При ведении учета в 1С:Бухгалтерия Предприятия 3.0 (БП 3.0) у организаций, применяющих Упрощенную систему налогообложения (УСН) и получающих займы от физических лиц, часто возникают вопросы по корректному отражению начисления процентов и удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассмотрим подробно, как провести эти операции, учитывая как ручные, так и автоматизированные возможности программы.
Изначально, у многих бухгалтеров возникает затруднение, так как расчет НДФЛ с процентов по займам физлицам часто производится в 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП), но возникает вопрос, как эти данные перенести и отразить в 1С:БП, особенно при УСН. Давайте разберем этот процесс по шагам.
Прежде чем перейти к работе в программе, освежим в памяти основные бухгалтерские проводки, которые будут использоваться для отражения начисления процентов по займу и удержания НДФЛ.
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» (для краткосрочных займов)Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 67.04 «Проценты по долгосрочным займам» (для долгосрочных займов)Для организаций на УСН «Доходы минус расходы» начисленные и уплаченные проценты по займам, использованным в предпринимательской деятельности, могут быть учтены в расходах согласно статье 346.16 НК РФ. При этом важно соблюдение условий, предусмотренных статьей 269 НК РФ, так как ее положения применяются к налогоплательщикам на УСН в части признания расходов в виде процентов.
Дебет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» Кредит 68.01.1 «НДФЛ» (или 67.04 для долгосрочных займов)В зависимости от версии вашей программы 1С:Бухгалтерия Предприятия 3.0, начисление процентов может быть выполнено как вручную, так и автоматически.
Если вы используете версию 1С:Бухгалтерии 3.0 до релиза 3.0.172, или если расчет процентов по вашему договору займа является нестандартным и требует индивидуального подхода (например, плавающая ставка, сложные графики), мы можем воспользоваться документом «Операция, введенная вручную». Чтобы получить доступ к автоматическим расчетам, появившимся в свежих релизах, удобно использовать программу для автоматического обновления баз 1С.
Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.Создать и выбрав Операция.От укажите дату начисления процентов (как правило, конец месяца или дата выплаты процентов, согласно условиям договора).Бухгалтерский и налоговый учет добавьте новую проводку, используя кнопку Добавить:
Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы».91.02 выберите статью прочих расходов, например, Проценты к уплате, убедившись, что ее вид расхода для УСН установлен как Расходы на уплату процентов.Кредит укажите счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» или 67.04 «Проценты по долгосрочным займам» в зависимости от вида займа.66.04 или 67.04 укажите контрагента (физическое лицо, у которого был получен заём) и договор займа.Сумма укажите рассчитанную сумму процентов за период.Сумма НУ. Это позволит программе учитывать начисленные проценты в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН после их фактической оплаты.Важный момент для УСН «Доходы минус расходы»: Начисленные проценты будут признаны расходом только после их фактической оплаты. При ручном вводе операции система не всегда автоматически контролирует это, поэтому вы должны самостоятельно следить за моментом оплаты для целей налогового учета УСН.
Начиная с релиза 3.0.172, в 1С:Бухгалтерии 3.0 была реализована функция автоматического начисления процентов по полученным займам, что значительно упрощает работу.
Справочники – Покупки и продажи – Договоры контрагентов.Вид договора как «Заём полученный».Закрытие месяца.Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.Дт 91.02 Кт 66.04/67.04) на основании настроек договора.Преимущества автоматизации для УСН: При автоматическом начислении программа лучше контролирует условия признания расходов для УСН. Проценты будут автоматически отражены в расходах по УСН в момент их фактической оплаты, что избавляет нас от ручного контроля.
Учет НДФЛ с процентов по займам от физических лиц – это отдельный и очень важный блок работы. Организация выступает в роли налогового агента, и на ней лежит обязанность не только исчислить, но и удержать, а затем перечислить налог.
Мы будем исчислять проценты как доход физического лица и рассчитывать НДФЛ с него в программе 1С:ЗУП. Это стандартная практика, если организация ведет кадровый и зарплатный учет в ЗУП.
Налоги и взносы – Все документы по НДФЛ – Операция учета НДФЛ.Дату получения дохода. Это должна быть дата фактической выплаты процентов физическому лицу, так как именно в этот момент возникает доход и обязанность удержать НДФЛ.Доходы добавьте строку:
Сотрудник: Выберите физическое лицо, которому выплачиваются проценты.Дата получения дохода: Укажите ту же дату, что и в шапке документа.Код дохода: Выберите 1011 «Проценты».Сумма дохода: Введите сумму начисленных процентов.Ставка НДФЛ: Укажите соответствующую ставку (например, 13% для резидентов РФ, 30% для нерезидентов).Удержано по всем ставкам зарегистрируйте сумму удержанного НДФЛ.Данный документ в ЗУП корректно отразит доход физического лица и исчислит НДФЛ, который будет учтен в отчетности по НДФЛ (например, в 6-НДФЛ). Однако, важно помнить, что он не формирует бухгалтерских проводок в 1С:БП. В случаях, когда штатная интеграция отсутствует, для автоматического переноса данных между окнами программ можно настроить робота для переноса информации и формирования документов.
Поскольку документ из ЗУП не создает проводок в БП, нам потребуется вручную отразить удержание НДФЛ в 1С:Бухгалтерия Предприятия 3.0. Это один из ключевых моментов, вызывающих вопросы у бухгалтеров.
Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.Операция.От укажите дату удержания НДФЛ (как правило, это дата выплаты процентов, соответствующая дате получения дохода в ЗУП).Бухгалтерский и налоговый учет добавьте новую проводку:
Дебет укажите счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» (или 67.04).Кредит укажите счет 68.01.1 «НДФЛ» (или просто 68.01 в зависимости от настроек вашего плана счетов и ведения ЕНС).68.01.1 выберите вид платежа НДФЛ и соответствующий ему бюджет (если требуется).Сумма укажите сумму удержанного НДФЛ, которую вы рассчитали в ЗУП.Таким образом, мы видим, что несмотря на автоматизацию начисления процентов в последних версиях БП, отражение удержания НДФЛ в БП по-прежнему требует ручного ввода проводки, так как интеграция ЗУП и БП в этом аспекте не предусматривает автоматическое формирование бухгалтерских проводок по НДФЛ с таких видов доходов, как проценты по займам. Чтобы проконтролировать отсутствие ошибок при ручном вводе, можно выполнить автоматическую сверку бухгалтерских проводок между базами 1С.
После начисления процентов и удержания НДФЛ, необходимо произвести фактическую выплату процентов физическому лицу и перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.
Банк и касса – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.Списание с расчетного счета.Вид операции выберите Прочее списание или Возврат займа/процентов контрагенту, если такая опция доступна и корректно формирует проводки.Счет дебета укажите 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» (или 67.04).
Пример проводки по оплате процентов (часть, которая за минусом НДФЛ):
Дебет 66.04 Кредит 51 – на сумму процентов за вычетом НДФЛ.
Для УСН «Доходы минус расходы» этот момент важен: сумма процентов будет признана расходом по УСН именно в момент фактической оплаты.
Платежное поручение (раздел Банк и касса – Платежные поручения) для перечисления НДФЛ.Списание с расчетного счета на основании платежного поручения.Списание с расчетного счета укажите Вид операции как Перечисление налога и выберите соответствующий налог (НДФЛ).Дебет 68.01.1 «НДФЛ» Кредит 51 «Расчетные счета».Учет НДФЛ через Единый налоговый счет (ЕНС) с 2023 года: Если вы работаете с ЕНС, процесс перечисления НДФЛ имеет свои особенности. Налог перечисляется на ЕНС единым платежом, а затем с него распределяется. В этом случае, после создания платежного поручения и списания с расчетного счета, может потребоваться документ Операции ЕНС (раздел Операции – Единый налоговый счет) для отражения начисления и уплаты НДФЛ на ЕНС. Этот документ позволяет корректно перенести задолженность по НДФЛ со счета 68.01.1 на счет 68.90 «Единый налоговый счет».
Пример проводок по перечислению НДФЛ на ЕНС:
Дебет 68.01.1 Кредит 68.90 – на сумму начисленного НДФЛ.
Дебет 68.90 Кредит 51 – на сумму перечисления на ЕНС.
Важно также учитывать возможную материальную выгоду по займам. С 1 января 2024 года возобновлено налогообложение НДФЛ материальной выгоды:
Ставка НДФЛ с материальной выгоды для резидентов составляет 35%. Этот вид дохода также подлежит отражению в учете НДФЛ и в бухгалтерских проводках. Процесс начисления материальной выгоды и расчета НДФЛ с нее аналогичен процессу начисления процентов, но с использованием соответствующего кода дохода НДФЛ и применением ставки 35%. Расчет материальной выгоды, как правило, производится также в 1С:ЗУП, а затем вручную отражается в 1С:БП с использованием документа Операция, введенная вручную по счету 68.01.1. Для автоматизации этих расчетов непосредственно в программе можно использовать обработку для расчета материальной выгоды по займам для 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0.
Таким образом, мы видим, что учет займов от физических лиц, начисление процентов и удержание НДФЛ в 1С:Бухгалтерия Предприятия 3.0 для организаций на УСН – это комплексный процесс, требующий внимательности. Хотя начисление процентов стало автоматизированным в более новых версиях программы, учет НДФЛ с этих процентов по-прежнему требует от нас частичного ручного ввода проводок в БП после расчета в ЗУП. Следуя этим инструкциям, вы сможете корректно отразить все необходимые операции в вашей учетной системе.