Разберем ситуацию, когда индивидуальный предприниматель или организация применяет УСН с объектом «доходы», в 2025 году не являлся плательщиком НДС, получил от покупателя аванс без НДС, а с 1 января 2026 года начал исчислять НДС по ставке 5 процентов. Отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг происходит уже в 2026 году, причем сумма НДС включается в стоимость ранее полученного аванса, а покупатель дополнительно налог не доплачивает.
В такой ситуации возникает риск двойного налогообложения одной и той же суммы. Аванс уже был включен в доходы УСН в 2025 году кассовым методом. При отгрузке в 2026 году появляется обязанность начислить НДС. Если не уменьшить доходы УСН на сумму НДС, предприниматель фактически уплатит УСН со всей суммы аванса и дополнительно перечислит НДС в бюджет за счет той же суммы.
С 25 апреля 2026 года порядок прямо закреплен в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Если аванс получен в периоде, когда налогоплательщик не был плательщиком НДС либо был освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, а отгрузка произошла уже после перехода на уплату НДС, разрешается уменьшить доходы УСН периода отгрузки на сумму НДС, предъявленного покупателю, но не полученного от него дополнительно к цене договора.
Для рассматриваемой ситуации это означает следующее: если ИП получил аванс в 2025 году без НДС, а в январе 2026 года отгрузил товар с НДС 5 процентов в сумме ранее полученного аванса, то сумму НДС необходимо исключить из доходов УСН в периоде зачета аванса.
С 2025 года для части упрощенцев появился НДС. В 2026 году правила применения НДС для УСН были дополнительно изменены: если доходы за 2025 год превысили установленный лимит, налогоплательщик должен был начать исчислять НДС с 1 января 2026 года.
В рассматриваемой ситуации предприниматель применяет УСН с объектом «доходы» и ставкой 6 процентов. В 2025 году он работал без НДС и получил от покупателя предоплату. Для УСН доход признается кассовым методом, поэтому аванс был включен в доходы 2025 года на дату поступления денежных средств.
После перехода на НДС в 2026 году отгрузка должна оформляться уже с НДС. Если цена договора не увеличивается, а покупатель не перечисляет НДС сверх суммы ранее полученного аванса, налог исчисляется из суммы договора по расчетной ставке. Для ставки НДС 5 процентов применяется расчетная ставка 5/105.
Рассмотрим условный пример.
В декабре 2025 года предприниматель получил аванс от покупателя в сумме 105 000 рублей. В 2025 году НДС не применялся. Вся сумма 105 000 рублей была включена в доходы УСН.
В январе 2026 года предприниматель начал применять ставку НДС 5 процентов. В январе 2026 года он отгрузил товар в счет полученного аванса на сумму 105 000 рублей.
Сумма НДС составит:
105 000 рублей × 5 / 105 = 5 000 рублей.
Стоимость реализации без НДС составит:
105 000 рублей − 5 000 рублей = 100 000 рублей.
Если не исключить 5 000 рублей из доходов УСН в январе 2026 года, получится следующая ситуация:
105 000 рублей уже были учтены как доход УСН в 2025 году;
5 000 рублей нужно перечислить в бюджет как НДС в 2026 году;
предприниматель фактически уплатит НДС за счет суммы, которая уже вошла в налоговую базу по УСН.
Именно для таких переходных операций законодатель закрепил право уменьшать доходы УСН периода отгрузки на невозмещенную сумму НДС.
Не всякая отгрузка после перехода на НДС дает право автоматически уменьшить доходы УСН. Рассмотрим условия по шагам.
Аванс должен быть получен в периоде, когда налогоплательщик не являлся плательщиком НДС или был освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Полученный аванс должен быть включен в доходы УСН в периоде его поступления.
Отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг либо передача имущественных прав должны произойти в периоде, когда налогоплательщик уже обязан исчислять НДС.
При отгрузке должен быть начислен НДС и предъявлен покупателю в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
Покупатель не должен возместить сумму НДС дополнительно к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Сумма, уменьшающая доходы УСН, не может превышать сумму НДС, которая фактически не была получена от покупателя сверх цены договора.
Если покупатель доплатил НДС сверх ранее полученного аванса, уменьшать доходы УСН на эту сумму по рассматриваемому механизму не нужно. В таком случае НДС получен от покупателя отдельно, а не удержан продавцом из суммы ранее учтенного аванса.
Рассмотрим отличие двух ситуаций.
В первой ситуации покупатель перечислил в 2025 году 105 000 рублей, а в 2026 году предприниматель отгрузил товар на эту же сумму, включая НДС 5 процентов. Покупатель ничего дополнительно не платил. В этом случае НДС в размере 5 000 рублей уплачивается продавцом за счет ранее полученного аванса. Доход УСН периода отгрузки можно уменьшить на 5 000 рублей.
Во второй ситуации покупатель перечислил в 2025 году 100 000 рублей, а после перехода предпринимателя на НДС в 2026 году доплатил еще 5 000 рублей НДС. В этом случае сумма НДС получена дополнительно от покупателя. Оснований уменьшать доход УСН по специальному переходному правилу нет.
В пункте 1 статьи 346.15 НК РФ закреплено специальное правило для авансов, полученных до появления обязанности платить НДС.
Суть нормы состоит в том, что при получении предоплаты в периоде, когда упрощенец не являлся плательщиком НДС либо применял освобождение, а отгрузка произошла уже в периоде уплаты НДС, разрешается уменьшить доход УСН периода отгрузки на сумму предъявленного покупателю НДС.
При этом закон отдельно ограничивает применение правила: уменьшать доходы можно только в части НДС, который покупатель не перечислил продавцу дополнительно к стоимости реализации.
Рассмотрим подробнее практический смысл этой формулировки.
Доход УСН по авансу был признан раньше, в момент поступления денег. В периоде отгрузки сам аванс повторно в доход УСН не попадает, потому что он уже был учтен ранее. Однако в периоде отгрузки появляется НДС, который предприниматель обязан исчислить и уплатить. Чтобы устранить дополнительную налоговую нагрузку, в КУДиР отражается отрицательная сумма дохода на величину НДС.
Таким образом, уменьшается не доход 2025 года и не сумма ранее полученного аванса. Корректировка выполняется в периоде отгрузки, то есть в 2026 году.
Не нужно подавать уточненную декларацию по УСН за 2025 год только потому, что в 2026 году при отгрузке появился НДС. Аванс в 2025 году был признан доходом правильно. Уменьшение относится к 2026 году, когда произошел зачет аванса и была начислена сумма НДС.
На момент появления обсуждаемого вопроса в начале 2026 года автоматизация действительно могла отсутствовать в используемом релизе. В ранних версиях программы для 2026 года применялся вариант, при котором доход УСН по переходным авансам признавался полностью, без исключения НДС.
Однако ситуация изменилась после принятия Федерального закона от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ.
В типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0, механизм реализован начиная с версии 3.0.198. В версии 3.0.198 добавлен и закреплен порядок, при котором НДС исключается из доходов УСН при зачете аванса, полученного в период освобождения от НДС.
Для «1С:Бухгалтерии предприятия» редакции 3.0 реализация опубликована в версии 3.0.198.15 от 21 мая 2026 года. В дальнейшем механизм сохраняется в последующих версиях конфигурации.
Следовательно, ждать будущего обновления для расчета авансового платежа за полугодие уже не нужно. Необходимо обновить конфигурацию до версии, содержащей этот функционал, установить корректный порядок признания доходов и перепровести документы 2026 года.
Прежде чем вносить ручные корректировки, проверим текущую версию программы.
Откроем раздел Администрирование.
Перейдем в пункт Поддержка и обслуживание.
Откроем сведения о программе или пункт О программе.
Проверим номер конфигурации Бухгалтерия предприятия.
Сопоставим версию с релизом 3.0.198 или более поздним релизом.
Если используется версия ниже 3.0.198, сначала обновим конфигурацию. Не рекомендуется исправлять доходы вручную, если обновление доступно и операция может быть обработана штатным механизмом.
Ручная корректировка нужна только как временное решение, когда обновить программу невозможно до срока расчета налога, либо когда документы уже были проведены и сданы уведомления, а автоматическая обработка по каким-либо причинам не сработала.
После обновления необходимо установить правильный вариант признания доходов для переходных авансов.
В типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» используйте настройку Порядок признания доходов.
В полном интерфейсе путь обычно выглядит так:
Главное — Настройки — Налоги и отчеты — УСН — Порядок признания доходов.
В простом интерфейсе путь может выглядеть так:
Налоги — Настройка налогов и отчетов — УСН — Порядок признания доходов.
В настройке необходимо выбрать вариант:
«Исключать НДС из дохода при зачете аванса».
Не выбирайте вариант:
«Признавать доход полностью».
Вариант полного признания дохода использовался в 2026 году до появления законодательной поправки, когда специальное правило еще не было закреплено в Налоговом кодексе. После вступления в силу Федерального закона № 104-ФЗ для рассматриваемой ситуации рекомендуется использовать вариант исключения НДС из дохода при зачете аванса.
Рассмотрим особенно важный момент: настройка должна действовать не произвольно, а с периода, в котором у налогоплательщика появилась обязанность исчислять НДС.
Если предприниматель начал платить НДС с 1 января 2026 года, установите вариант «Исключать НДС из дохода при зачете аванса» с первого квартала 2026 года.
Если обязанность платить НДС возникла не с начала года, а, например, с 1 апреля 2026 года после превышения лимита доходов, настройку нужно применять с квартала, в котором началось исчисление НДС.
Рассмотрим пример.
Предприниматель в 2025 году работал без НДС. В январе–марте 2026 года также применял освобождение. В апреле 2026 года доход превысил установленный лимит, поэтому обязанность исчислять НДС возникла с 1 мая 2026 года. Если аванс был получен до 1 мая, а отгрузка произошла после 1 мая, настройку исключения НДС из дохода необходимо применить с соответствующего периода начала уплаты НДС.
Не устанавливайте настройку задним числом без проверки периода перехода на НДС. Сначала определим, когда именно возникла обязанность исчислять НДС, затем перепроведем документы начиная с этой даты.
Рассмотрим типовую последовательность документов для ИП на УСН 6 процентов.
В декабре 2025 года покупатель перечислил аванс. В программе операция обычно отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции, соответствующим оплате от покупателя.
В 2025 году поступившая сумма попадает в КУДиР как доход УСН. Это правильно, поскольку применяется кассовый метод признания доходов.
В январе 2026 года происходит отгрузка. Операцию оформляем документом Реализация товаров и услуг, Реализация услуг или другим документом реализации в зависимости от вида деятельности и конфигурации.
В документе реализации должны быть указаны:
покупатель;
договор с покупателем;
документ расчетов или способ зачета аванса;
сумма реализации;
ставка НДС 5 процентов;
способ расчета НДС — в сумме либо сверху, в зависимости от условий договора;
корректный порядок зачета ранее полученного аванса.
Для рассматриваемого случая сумма договора не увеличивается. Поэтому в реализации обычно используется НДС в сумме. Это означает, что сумма документа уже включает НДС.
Если цена реализации составляет 105 000 рублей с НДС 5 процентов, программа должна выделить:
стоимость без НДС — 100 000 рублей;
НДС — 5 000 рублей;
итоговую сумму реализации — 105 000 рублей.
Далее программа должна зачесть ранее полученный аванс. При корректной настройке признания доходов сумма НДС будет исключена из доходов УСН в момент зачета этого аванса.
Рассмотрим пример подробнее.
В декабре 2025 года ИП получил аванс 105 000 рублей. В КУДиР за 2025 год отражен доход 105 000 рублей.
В январе 2026 года отгружен товар на сумму 105 000 рублей, включая НДС 5 процентов. НДС составил 5 000 рублей.
При настройке «Исключать НДС из дохода при зачете аванса» в КУДиР за 2026 год должна появиться отрицательная корректировка дохода на сумму 5 000 рублей.
Экономический результат будет следующим:
в 2025 году в доходах УСН отражено 105 000 рублей;
в 2026 году при отгрузке начислен НДС 5 000 рублей;
в 2026 году доход УСН уменьшается на 5 000 рублей;
суммарно для целей УСН остается 100 000 рублей, то есть сумма реализации без НДС.
Это соответствует экономическому смыслу операции: продавец получил 105 000 рублей, из которых 5 000 рублей не являются его доходом, потому что подлежат перечислению в бюджет в качестве НДС.
При переходных авансах необходимо правильно определить сумму НДС. Если сумма договора не увеличивается и НДС включен в ранее полученную сумму аванса, используйте расчетную ставку 5/105.
Формула выглядит так:
НДС = сумма реализации с НДС × 5 / 105.
Например, при сумме реализации 210 000 рублей:
210 000 рублей × 5 / 105 = 10 000 рублей.
Стоимость реализации без НДС составит:
210 000 рублей − 10 000 рублей = 200 000 рублей.
Если аванс 210 000 рублей был получен в 2025 году без НДС и в 2026 году покупатель не доплачивал НДС, то доход УСН периода отгрузки уменьшается на 10 000 рублей.
Если ставка НДС составляет 7 процентов, используется расчетная ставка 7/107. Если применяется общая ставка НДС, используйте соответствующую расчетную ставку по правилам главы 21 НК РФ.
Не рассчитывайте НДС по ставке 5 процентов от полной суммы договора как 105 000 × 5 процентов. При цене «в том числе НДС» применяется расчетная ставка 5/105, а не прямая ставка 5 процентов.
После изменения настройки недостаточно просто сохранить ее. Документы, которые уже были проведены в 2026 году, необходимо перепровести, чтобы программа пересчитала движения по регистрам учета УСН и НДС.
Рассмотрим порядок действий.
Установим вариант Исключать НДС из дохода при зачете аванса.
Укажем дату начала действия настройки с периода начала уплаты НДС.
Откроем документы реализации, в которых зачтены авансы, полученные до перехода на НДС.
Проверим, что в документах указана правильная ставка НДС.
Проверим, что зачет аванса выполнен по правильному договору и правильному документу расчетов.
Перепроведем документы реализации.
Перепроведем связанные документы, если это требуется конфигурацией.
Повторно выполним закрытие месяца.
Сформируем КУДиР и проверим отражение отрицательной суммы дохода на величину НДС.
Сформируем расчет налога УСН и сверим итоговую налоговую базу.
Если в январе 2026 года уже выполнялось закрытие месяца, после изменения настройки обязательно повторите регламентные операции. Для этого используйте обработку Закрытие месяца.
Не ограничивайтесь повторным проведением только одного документа реализации, если в периоде имеются связанные документы по корректировке реализации, возвратам, зачету авансов, счетам-фактурам, поступлениям на расчетный счет и операциям закрытия месяца.
Для контроля корректности отражения операции посмотрим движения документа реализации и записи в регистрах УСН.
В типовой «1С:Бухгалтерии» для анализа КУДиР используется регистр накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I).
После перепроведения документа реализации необходимо проверить, появилась ли запись, уменьшающая доходы на сумму НДС.
Разберем порядок проверки.
Откроем документ реализации.
Перейдем к движениям документа.
Найдем движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Проверим сумму дохода и дату записи.
Сопоставим отрицательную сумму с суммой НДС, рассчитанной по реализации.
Проверим, что запись относится именно к зачету аванса, полученного в период освобождения от НДС.
Также сформируем отчет Книга доходов и расходов УСН за первый квартал 2026 года. В отчете необходимо увидеть уменьшение дохода на сумму НДС.
Если отчет не показывает уменьшение, выясним причину. Чаще всего проблема связана с одной из следующих ошибок:
используется версия конфигурации ниже 3.0.198;
в настройке выбран вариант полного признания дохода;
настройка действует с неверной даты;
документ реализации не перепроведен после изменения настройки;
аванс не зачтен в документе реализации;
документы оплаты и реализации оформлены по разным договорам;
в реализации указана ставка «Без НДС»;
сумма НДС получена от покупателя дополнительно, поэтому специальный механизм не применяется.
Если реализация была проведена в январе, феврале или марте 2026 года до обновления программы, это не означает, что нужно вручную сторнировать доход в бухгалтерской справке или создавать отдельную операцию без предварительной проверки штатного функционала.
Рассмотрим правильную последовательность.
Обновим конфигурацию до версии 3.0.198 или более поздней версии.
Установим вариант Исключать НДС из дохода при зачете аванса.
Укажем дату начала действия настройки с первого квартала 2026 года, если обязанность платить НДС возникла с 1 января 2026 года.
Перепроведем документы реализации, которыми оформлена отгрузка в счет старых авансов.
Выполним повторное закрытие месяца.
Проверим КУДиР, расчет УСН и декларационные показатели.
При штатной обработке программа сама сформирует необходимую корректировку в налоговом учете УСН. Отдельный ручной документ не потребуется.
Не создавайте ручную операцию по бухгалтерским счетам только ради уменьшения дохода УСН. УСН учитывается не только проводками бухгалтерского учета, но и движениями по специальным регистрам накопления. Ручная проводка может не попасть в КУДиР или, наоборот, привести к дублированию корректировки.
Рассмотрим случаи, когда ручная корректировка все же может потребоваться.
Первый случай — невозможно обновить конфигурацию до срока уплаты авансового платежа по УСН. Например, программа доработана, обновление требует согласования, используется нетиповая конфигурация или обслуживание осуществляется внешним подрядчиком.
Второй случай — применяется старая редакция программы, для которой автоматизация не реализована.
Третий случай — после обновления и перепроведения документов автоматический механизм не сработал из-за нестандартной схемы расчетов: нескольких договоров, корректировок долга, переноса аванса между покупателями, уступки права требования, комиссионной схемы, валютной операции или иных особенностей учета.
В этих случаях можно скорректировать записи регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) вручную.
В типовой конфигурации обычно используют документ или обработку записи КУДиР с включением режима Ручная корректировка. В записи необходимо отразить доход с отрицательным знаком на сумму НДС, который был начислен при зачете аванса и не получен покупателем дополнительно.
Рассмотрим условный пример ручной корректировки.
В январе 2026 года при зачете аванса начислен НДС 5 000 рублей. В КУДиР нужно отразить корректировку дохода:
Доходы: −5 000 рублей.
В содержании записи целесообразно указать понятное основание:
«Исключение НДС из доходов УСН при зачете аванса, полученного в период освобождения от НДС, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ».
При этом обязательно сохраните расчет, первичные документы, счет-фактуру, договор, документ поступления аванса и документ реализации. Ручная корректировка должна быть документально обоснована.
Ручная корректировка может решить задачу, но она имеет несколько рисков.
можно ошибиться в сумме НДС;
можно отразить корректировку не в том квартале;
можно уменьшить доход дважды — вручную и автоматически после обновления;
можно не связать корректировку с конкретным авансом и реализацией;
можно исказить показатели КУДиР и расчета налога УСН;
можно забыть отменить временную корректировку после перехода на штатный механизм.
Поэтому сначала обновим конфигурацию и проверим штатную настройку. Ручной способ используем только при объективной невозможности автоматического отражения операции.
Если расчет за первый квартал 2026 года уже выполнен, уведомление об исчисленной сумме налога УСН уже направлено в ФНС, а после обновления программы сумма налога уменьшилась, необходимо исправить ранее переданные сведения.
Разберем порядок действий.
Обновим программу и установим правильный порядок признания доходов.
Перепроведем документы реализации и выполним закрытие месяца.
Сформируем новый расчет налога УСН за отчетный период.
Сравним новую сумму авансового платежа с суммой, указанной в ранее отправленном уведомлении.
Если сумма изменилась, подготовим новое уведомление об исчисленных суммах налогов с корректной суммой.
Направим уведомление в налоговый орган по установленному формату.
Проверим состояние Единого налогового счета после обработки уведомления.
Не ограничивайтесь исправлением КУДиР, если уведомление уже направлено с завышенной суммой. Налоговый орган ориентируется на сведения из уведомления для распределения средств на Едином налоговом счете.
Если по итогам первого квартала налог был уплачен в большей сумме, переплата будет отражена на Едином налоговом счете и может быть зачтена в счет будущих обязательств либо возвращена в установленном порядке.
В рассматриваемой ситуации декларацию по УСН за 2025 год, как правило, не корректируем.
Причина проста: аванс был получен в 2025 году и в соответствии с кассовым методом УСН правомерно включен в доходы 2025 года. На дату получения аванса предприниматель не был плательщиком НДС, поэтому не мог уменьшить доход на НДС, который еще не был начислен.
Право уменьшить доход возникает не в периоде получения аванса, а в периоде отгрузки, когда предприниматель стал плательщиком НДС и начислил налог по реализации.
Следовательно, корректировка отражается в 2026 году.
Не уменьшайте доход 2025 года на сумму НДС, начисленного в 2026 году. Такое отражение нарушит кассовый метод признания доходов при УСН и исказит налоговую базу прошлого периода.
Рассмотрим еще одну важную границу применения правила.
Специальный механизм касается именно авансов, то есть оплаты, полученной до отгрузки.
Если реализация произошла уже после перехода на НДС, а оплата поступила после отгрузки, доход УСН формируется по общим правилам с учетом НДС. В такой ситуации программа обычно сразу отражает доход без НДС, поскольку налог предъявлен покупателю и не является доходом налогоплательщика.
Проблема переходного аванса состоит в другом: деньги были получены до того, как продавец начал платить НДС, и уже полностью попали в доход УСН. Поэтому при последующей отгрузке нужен отдельный механизм исключения НДС.
Рассмотрим сравнение.
Аванс получен в 2025 году без НДС, отгрузка в 2026 году с НДС — применяем специальное правило пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.
Отгрузка и оплата происходят в 2026 году, когда продавец уже платит НДС — доход УСН определяется без суммы НДС в обычном порядке.
Аванс получен и отгрузка произошла в 2025 году без НДС — специальное правило не применяется.
Аванс получен после перехода на НДС — НДС исчисляется при получении аванса по общим правилам НДС, а доход УСН учитывается с учетом особенностей действующего режима.
Если покупатель согласился доплатить НДС после перехода продавца на уплату НДС, ситуация меняется.
Например, в 2025 году покупатель перечислил аванс 100 000 рублей. В 2026 году продавец стал плательщиком НДС 5 процентов. Стороны подписали дополнительное соглашение, по которому покупатель доплачивает НДС 5 000 рублей. Общая стоимость реализации становится 105 000 рублей.
В этом случае НДС не удерживается продавцом из старого аванса. Покупатель возмещает его дополнительно. Поэтому специальное уменьшение дохода УСН на невозмещенный НДС не применяется.
Рассмотрим, почему это важно для настройки 1С.
Если программа видит отдельную оплату НДС от покупателя, нельзя автоматически относить всю сумму начисленного НДС к уменьшению доходов УСН по переходному авансу. Нужно анализировать фактическую схему расчетов и условия договора.
Проверяйте не только сумму реализации, но и поступления от покупателя после перехода на НДС. Если НДС поступил сверх ранее полученного аванса, уменьшать доходы по переходному правилу нельзя.
Перед отражением операции в 1С проанализируем договор с покупателем.
Нужно выяснить:
указана ли цена договора с НДС или без НДС;
содержится ли формулировка о том, что при изменении налогового статуса продавца цена увеличивается на сумму НДС;
согласовал ли покупатель доплату НДС;
подписано ли дополнительное соглашение;
содержится ли в первичных документах НДС в сумме или НДС сверху;
какая сумма была фактически получена от покупателя до и после перехода на НДС.
Если договором установлена фиксированная цена и покупатель не согласился доплачивать НДС, налог включается в эту цену. Именно в такой ситуации применяется механизм уменьшения дохода УСН на сумму невозмещенного НДС.
Если договор прямо предусматривает увеличение цены на сумму НДС, необходимо оформить дополнительное соглашение или иной документ, подтверждающий согласование новой цены. Тогда покупатель должен перечислить сумму НДС дополнительно, а специальная корректировка дохода УСН по старому авансу не применяется.
Разберем ошибки, которые чаще всего приводят к неверному расчету УСН и НДС.
Оставить в настройке вариант «Признавать доход полностью». В этом случае программа не исключит НДС из доходов УСН при зачете старого аванса.
Не обновить конфигурацию. В старой версии штатной реализации может не быть, поэтому программа будет отражать доход по прежней логике.
Не перепровести документы после изменения настройки. Настройка не всегда пересчитывает уже проведенные документы автоматически.
Отразить НДС по ставке 5 процентов вместо расчетной ставки 5/105. Если НДС включен в цену, прямое применение ставки 5 процентов завысит сумму налога.
Сторнировать доход 2025 года. Корректировка должна попасть в 2026 год, в период отгрузки и зачета аванса.
Уменьшить доход при доплате НДС покупателем. Если покупатель возместил НДС отдельно, специальное уменьшение дохода не применяется.
Создать ручную проводку вместо корректировки КУДиР. Бухгалтерская проводка сама по себе не гарантирует отражение в налоговом учете УСН.
Уменьшить доход дважды. Это возможно, если после обновления программы автоматическая корректировка уже сформирована, но ранее была внесена ручная запись со знаком минус.
Использовать разные договоры для аванса и реализации. В таком случае программа может не выполнить автоматический зачет аванса и не сформировать корректную запись в КУДиР.
Не проверить уведомление об исчисленных суммах налогов. Если уведомление уже отправлено до перерасчета, потребуется представить новое уведомление с корректной суммой.
Рассмотрим полный пример, который можно использовать для проверки настроек.
ИП применяет УСН «доходы» по ставке 6 процентов.
В декабре 2025 года ИП не является плательщиком НДС и получает от покупателя аванс 105 000 рублей.
С 1 января 2026 года ИП становится плательщиком НДС и применяет ставку 5 процентов.
31 января 2026 года происходит отгрузка товара в счет аванса.
Покупатель НДС дополнительно не доплачивает.
Разберем отражение по шагам.
В декабре 2025 года оформляем документ Поступление на расчетный счет на сумму 105 000 рублей.
Проверяем, что сумма 105 000 рублей вошла в КУДиР за 2025 год.
В настройках НДС устанавливаем начало исчисления НДС с 1 января 2026 года.
В настройках УСН выбираем вариант Исключать НДС из дохода при зачете аванса.
Оформляем документ Реализация товаров и услуг от 31 января 2026 года на сумму 105 000 рублей.
Указываем ставку НДС 5 процентов и способ учета «НДС в сумме».
Проверяем, что программа рассчитывает НДС 5 000 рублей.
Проверяем, что ранее полученный аванс зачтен в документе реализации.
Проводим документ.
Выполняем закрытие января 2026 года.
Формируем отчет Книга доходов и расходов УСН за первый квартал 2026 года.
Проверяем, что в доходах отражена корректировка −5 000 рублей.
В результате налоговая база УСН за 2026 год будет уменьшена на 5 000 рублей. При ставке УСН 6 процентов экономия по УСН составит:
5 000 рублей × 6 процентов = 300 рублей.
Важно понимать, что уменьшение дохода УСН не компенсирует всю сумму НДС. Оно только исключает из базы УСН ту сумму, которая не является экономическим доходом предпринимателя, потому что подлежит уплате в бюджет в качестве НДС.
При отгрузке в 2026 году НДС должен быть отражен не только в учете УСН, но и в декларации по НДС.
Необходимо проверить:
правильно ли оформлен счет-фактура или УПД;
правильно ли определена ставка НДС;
правильно ли сформирована книга продаж;
попала ли реализация в декларацию по НДС за соответствующий квартал;
соответствует ли сумма НДС в декларации сумме, на которую уменьшены доходы УСН;
не отражен ли НДС повторно с аванса, если аванс был получен в период освобождения от НДС.
В рассматриваемом случае НДС с аванса в 2025 году не начислялся, потому что предприниматель не был плательщиком НДС. НДС возникает при отгрузке в 2026 году.
Не создавайте в 2026 году счет-фактуру на аванс по оплате, полученной в 2025 году в период освобождения от НДС. НДС исчисляется по реализации в момент отгрузки, а не задним числом по старому поступлению.
Если в 2025 году был получен один крупный аванс, а в 2026 году отгрузка происходит частями, уменьшать доходы УСН нужно пропорционально сумме зачтенного аванса по каждой отгрузке.
Рассмотрим пример.
В декабре 2025 года получен аванс 315 000 рублей без НДС.
С 1 января 2026 года предприниматель стал плательщиком НДС 5 процентов.
В январе 2026 года отгружено товаров на 105 000 рублей, включая НДС.
В феврале 2026 года отгружено товаров еще на 105 000 рублей, включая НДС.
В марте 2026 года отгружена оставшаяся часть на 105 000 рублей, включая НДС.
По каждой отгрузке сумма НДС составляет 5 000 рублей. Значит, доходы УСН уменьшаются:
в январе — на 5 000 рублей;
в феврале — на 5 000 рублей;
в марте — на 5 000 рублей.
Общая сумма уменьшения доходов УСН за квартал составит 15 000 рублей.
В 1С важно, чтобы каждый документ реализации корректно зачитывал соответствующую часть аванса. Если аванс учитывается общей суммой без детализации, проверьте, как программа распределила зачет между отгрузками.
Если аванс, полученный в период освобождения от НДС, в дальнейшем не зачитывается в реализацию, а возвращается покупателю, применяется другой порядок.
При возврате аванса необходимо уменьшить доходы УСН по правилам возврата ранее полученной оплаты. В таком случае специальный механизм исключения НДС при зачете аванса не применяется, потому что отгрузки нет.
Рассмотрим пример.
В декабре 2025 года получен аванс 105 000 рублей и включен в доход УСН.
В феврале 2026 года договор расторгнут, товар не отгружается, аванс возвращается покупателю.
В этой ситуации доход УСН уменьшается на сумму возвращенного аванса 105 000 рублей в периоде возврата. НДС при этом не возникает, потому что реализации не было.
Не смешивайте корректировку дохода при возврате аванса с корректировкой дохода на НДС при зачете аванса. Это разные хозяйственные операции с разными основаниями и разными документами в программе.
Для решения задачи в «1С:Бухгалтерии» используйте следующие объекты и отчеты.
Поступление на расчетный счет — для отражения аванса, полученного от покупателя.
Реализация товаров и услуг — для оформления отгрузки в 2026 году.
Счет-фактура выданный — для оформления НДС по реализации, если применяется счет-фактура.
Закрытие месяца — для выполнения регламентных операций и пересчета налоговых данных.
Книга учета доходов и расходов УСН — для контроля доходов и корректировок по УСН.
Книга продаж — для контроля начисленного НДС.
Анализ учета по УСН — для проверки формирования налоговой базы.
Универсальный отчет — для детализации записей регистров накопления.
Книга учета доходов и расходов (раздел I) — регистр накопления, по которому можно проверить движения доходов УСН.
НДС Продажи — регистр, который можно использовать для анализа начисленного НДС по операциям реализации.
Для контрольной проверки можно сформировать Универсальный отчет по регистру накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I). В отчете удобно установить отбор по дате, организации, документу-регистратору, покупателю и договору.
Такой отчет позволит увидеть, какая именно операция сформировала уменьшение дохода и соответствует ли сумма корректировки начисленному НДС.
После отражения корректировки не ограничивайтесь проверкой одной записи в КУДиР. Сверим итоговый расчет налога УСН.
Сформируем КУДиР за нужный квартал.
Определим общую сумму доходов до корректировки.
Найдем отрицательную запись на сумму НДС при зачете аванса.
Сверим сумму корректировки с данными реализации и книги продаж.
Сформируем расчет налога УСН.
Проверим, что сумма доходов для расчета налога уменьшена на НДС.
Проверим уменьшение налога на страховые взносы и другие вычеты, если они применяются.
Сравним итоговую сумму с уведомлением об исчисленных суммах налогов.
Если используется УСН «доходы», уменьшение дохода на НДС влияет на налоговую базу до применения вычета по страховым взносам. Поэтому сначала определяется корректный доход без невозмещенного НДС, затем рассчитывается налог, а потом применяется уменьшение на страховые взносы в пределах установленных ограничений.
Если ИП на УСН 6 процентов получил в 2025 году аванс без НДС, а в январе 2026 года стал плательщиком НДС 5 процентов и отгрузил товар в счет этого аванса, сумму НДС нужно исключить из доходов УСН в периоде зачета аванса.
На текущий момент не нужно ждать нового обновления. В типовой «1С:Бухгалтерии 8» механизм уже реализован в версии 3.0.198 и более поздних версиях.
Разберем итоговый алгоритм.
Проверим, что аванс был получен в период, когда продавец не являлся плательщиком НДС.
Проверим, что отгрузка произошла после перехода на НДС.
Проверим, что покупатель не доплатил НДС дополнительно к цене договора.
Обновим «1С:Бухгалтерию» до версии 3.0.198 или более поздней версии.
Откроем настройку Порядок признания доходов.
Выберем вариант Исключать НДС из дохода при зачете аванса.
Установим дату начала действия настройки с периода начала исчисления НДС.
Перепроведем документы реализации 2026 года, которыми зачтены старые авансы.
Повторно выполним Закрытие месяца.
Проверим записи регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I).
Сформируем КУДиР и убедимся, что доход уменьшен на сумму начисленного НДС.
Если уведомление по УСН уже направлено с завышенной суммой, подготовим новое уведомление с корректными данными.
Ручное сторно дохода используйте только как временную меру, если штатный функционал недоступен. В обычной ситуации после обновления и правильной настройки программа должна самостоятельно исключить НДС из доходов УСН при зачете переходного аванса.
Информация носит справочный характер