Рассмотрим ситуацию, когда организация работает на общей системе налогообложения, регулярно покупает товары у одного поставщика и перечисляет предоплату без привязки к конкретным заказам, счетам или спецификациям. Часть товаров облагается НДС по ставке 10%, а часть — по основной ставке. При этом на дату перечисления аванса неизвестно, какие именно товары и в каком соотношении будут отгружены в счет конкретного платежа.
В такой ситуации важно разделить ставку НДС при отгрузке и расчетную ставку НДС, применяемую к авансу. При реализации товара поставщик указывает обычную ставку НДС — в рассматриваемом примере 10% или 20%. При получении предварительной оплаты поставщик рассчитывает НДС не по ставке 10% или 20%, а по расчетной ставке 10/110 или 20/120.
Основной вывод для операций 2023 года: если поставщик получил аванс по договору, в рамках которого могут быть поставлены товары как со ставкой 10%, так и со ставкой 20%, но на дату аванса невозможно определить состав будущей поставки, в авансовом счете-фактуре безопаснее указать обобщенное наименование товаров и применить расчетную ставку 20/120 ко всей сумме предоплаты. Указывать ставку 10/110 только потому, что покупатель написал «НДС 10%» в платежном поручении, нельзя.
Разберем подробнее, почему такой порядок применяется, как оформлять документы, какие риски возникают у поставщика и покупателя и как отразить расчеты в 1С:Бухгалтерия 8.
Сначала определим, о каком документе идет речь. Авансовый счет-фактура составляется продавцом при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок. В этот момент товар еще не отгружен, поэтому продавец не начисляет НДС с реализации в обычном порядке. Он выделяет НДС из уже полученной суммы аванса.
Если сумма аванса включает НДС, применяем расчетную ставку. Для операций, совершенных до 1 января 2026 года, использовались расчетные ставки 10/110 и 20/120. Например, если поставщик получил 1 000 000 рублей аванса под товары, облагаемые НДС по ставке 20%, сумма НДС определяется так:
1 000 000 × 20 / 120 = 166 666,67 рубля.
Если аванс точно относится к товарам со ставкой 10%, расчет выглядит иначе:
1 000 000 × 10 / 110 = 90 909,09 рубля.
Поэтому формулировка «указать в авансовом счете-фактуре ставку 10%» технически неточна. В графе налоговой ставки авансового счета-фактуры должна стоять не обычная ставка реализации 10%, а расчетная ставка 10/110. Аналогично для обычной ставки 20% в авансовом документе указывается 20/120.
Рассмотрим причину такой разницы. При отгрузке стоимость товара обычно определяется без НДС, а налог начисляется сверху. При получении аванса сумма уже поступила продавцу полностью и включает налог. Поэтому НДС нужно выделить из общей суммы, а не начислить дополнительно.
Для рассматриваемой ситуации имеет значение позиция Минфина России, изложенная в письме от 9 сентября 2021 года № 03-07-09/73118. Ведомство разъяснило порядок заполнения авансового счета-фактуры, когда по одному договору могут поставляться товары, облагаемые НДС по разным ставкам.
Разберем этот подход по шагам. В авансовом счете-фактуре нужно указать наименование товаров, в счет поставки которых получена предоплата. Наименование определяем по условиям договора между продавцом и покупателем.
Если договор предусматривает поставку товара по заявкам, заказам или спецификациям, которые оформляются после перечисления денег, в договоре часто отсутствует точное наименование будущих товаров. В этом случае допускается указывать обобщенное наименование товаров или товарной группы.
Например, в договоре может быть указано обобщенное наименование:
продовольственные товары;
кондитерские изделия;
детское питание;
товары хозяйственного назначения;
продукция по ассортименту поставщика;
товары согласно заявкам покупателя.
Если среди таких товаров могут быть позиции с НДС 10% и с НДС 20%, Минфин допускает два варианта оформления авансового счета-фактуры.
Указать обобщенное наименование товаров и применить расчетную ставку 20/120 ко всей сумме аванса.
Разделить товары на отдельные позиции и указать по каждой позиции соответствующую расчетную ставку 10/110 или 20/120, но только если такое разделение подтверждается условиями договора, спецификацией, заказом или иным документом, оформленным к моменту получения аванса.
Следовательно, ставка 10/110 допустима только для той части предоплаты, которая документально относится к будущей поставке товаров с НДС 10%. Нельзя использовать ее для всей суммы аванса, когда будущий товарный состав неизвестен.
Рассмотрим наиболее сложный и распространенный вариант. Между сторонами заключен общий договор поставки. Покупатель периодически перечисляет деньги поставщику авансом. Заказы формируются позднее, ассортимент меняется, а отгрузки включают одновременно товары со ставками 10% и 20%.
Например, покупатель перечислил поставщику 1 сентября 1 000 000 рублей. На дату платежа отсутствуют счет, заказ или спецификация, из которых можно определить, какие товары будут поставлены за счет этого аванса. Поставщик знает только, что в рамках договора реализуются товары как по ставке 10%, так и по ставке 20%.
В такой ситуации не получится обоснованно распределить аванс между ставками. Нельзя заранее определить, какая часть 1 000 000 рублей относится к товарам со ставкой 10%, а какая — к товарам со ставкой 20%.
Разберем безопасный вариант оформления.
Укажем в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование, предусмотренное договором, например «Товары по договору поставки № 15 от 01.08.2023».
Укажем полную сумму полученного аванса.
Применим расчетную ставку 20/120.
Исчислим НДС со всей суммы аванса по расчетной ставке 20/120.
Зарегистрируем авансовый счет-фактуру в книге продаж поставщика.
Такой порядок не зависит от того, какую ставку НДС покупатель указал в назначении платежа. Платежное поручение не заменяет договор, спецификацию или счет-фактуру и не определяет вид будущей реализации.
Поставщик может попросить покупателя написать в платежном поручении «в том числе НДС 10%» или «аванс за товары с НДС 10%». Рассмотрим, меняет ли такая запись налоговый порядок.
Само по себе назначение платежа не устанавливает ставку НДС для авансового счета-фактуры. Покупатель не может своим платежным поручением определить, какие товары будут поставлены поставщиком и по какой налоговой ставке будет осуществлена будущая отгрузка.
Ставка НДС определяется Налоговым кодексом и зависит от вида реализуемого товара. Если товар относится к перечню товаров, облагаемых по ставке 10%, поставщик применяет ставку 10%. Если товар не относится к такому перечню, применяется основная ставка.
Рассмотрим пример ошибочного назначения платежа. Покупатель перечисляет 1 000 000 рублей и указывает: «Аванс по договору № 15, в том числе НДС 10%». Через несколько дней поставщик отгружает товары, из которых 70% облагается НДС по ставке 20%, а 30% — по ставке 10%.
В такой ситуации запись покупателя в платежном поручении не превращает всю будущую отгрузку в поставку товаров со ставкой 10%. Поставщик обязан применить фактические ставки НДС по каждой номенклатурной позиции при оформлении реализации.
Поэтому при отсутствии конкретизации лучше использовать нейтральное назначение платежа:
«Аванс по договору поставки № ___ от ___».
Если конкретный заказ уже согласован, можно указать более подробное назначение:
«Аванс по спецификации № 4 к договору поставки № 15 от 01.08.2023».
Во втором случае спецификация должна содержать конкретные товары, их стоимость и ставки НДС. Тогда поставщик сможет оформить авансовый счет-фактуру с раздельными строками и расчетными ставками 10/110 и 20/120.
Рассмотрим, почему поставщик не получает реальной налоговой выгоды, если искусственно применяет ставку 10/110 вместо 20/120.
Предположим, что поставщик получил 1 000 000 рублей и оформил авансовый счет-фактуру со ставкой 10/110. НДС с аванса составит:
1 000 000 × 10 / 110 = 90 909,09 рубля.
Позднее поставщик отгружает товары, полностью облагаемые по ставке 20%. НДС с отгрузки составит:
1 000 000 × 20 / 120 = 166 666,67 рубля.
При отгрузке поставщик вправе принять к вычету НДС, ранее исчисленный с аванса. Однако ранее он начислил только 90 909,09 рубля. Следовательно, при отгрузке в бюджет потребуется перечислить разницу:
166 666,67 − 90 909,09 = 75 757,58 рубля.
Получается, что при реализации товара со ставкой 20% поставщик не получает постоянной экономии. Он только временно занижает НДС с аванса, а затем доплачивает разницу при отгрузке. При проверке такая схема может вызвать вопросы, поскольку ставка в авансовом счете-фактуре не подтверждена договорными документами.
Теперь рассмотрим обратную ситуацию. Поставщик получил 1 000 000 рублей, применил расчетную ставку 20/120 и исчислил НДС 166 666,67 рубля. Позднее поставил товары, облагаемые по ставке 10%, и начислил НДС 90 909,09 рубля.
В этом случае НДС с аванса окажется выше НДС с последующей отгрузки. Однако это не означает, что авансовый счет-фактура оформлен неверно. При отгрузке поставщик принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса. Разница уменьшит итоговую сумму налога к уплате за период отгрузки.
Применение ставки 20/120 при неопределенном составе будущей поставки не является переплатой навсегда. Это предусмотренный порядок, который устраняет неопределенность на дату получения аванса.
Рассмотрим подробнее второй допустимый вариант. Поставщик может оформить авансовый счет-фактуру с несколькими строками и разными расчетными ставками, если на дату получения денег есть документы, позволяющие определить состав будущей поставки.
Для этого подойдет заранее оформленный счет, заказ, заявка, спецификация или дополнительное соглашение, в котором определены:
наименование товаров;
количество товаров;
стоимость товаров;
ставка НДС по каждой группе товаров;
сумма аванса, относящаяся к конкретной поставке;
связь между платежом и конкретной спецификацией.
Посмотрим на пример. До перечисления денег покупатель и поставщик подписали спецификацию. В ней указано, что поставщик должен отгрузить детское питание на 330 000 рублей с НДС 10% и хозяйственные товары на 670 000 рублей с НДС 20%.
Покупатель перечисляет 1 000 000 рублей аванса именно по этой спецификации. В таком случае поставщик вправе оформить авансовый счет-фактуру двумя строками.
Детское питание — 330 000 рублей, расчетная ставка 10/110.
Хозяйственные товары — 670 000 рублей, расчетная ставка 20/120.
В этой ситуации распределение аванса документально подтверждено. Поставщик не определяет ставки произвольно, а использует сведения о будущей реализации, согласованные сторонами до оплаты.
Рассмотрим важный нюанс. Недостаточно, чтобы в договоре в общем виде были перечислены товары со ставкой 10% и 20%. Нужно определить, какая часть конкретного платежа относится к каждой группе товаров. Иначе нельзя обосновать распределение аванса.
Теперь рассмотрим ситуацию с несколькими авансами и отгрузками в течение одного месяца. Покупатель перечисляет поставщику:
1 сентября — 1 000 000 рублей;
4 сентября — 1 000 000 рублей;
6 сентября — 1 000 000 рублей.
Поставщик отгружает товар:
2 сентября — на 500 000 рублей, включая товары со ставками 10% и 20%;
3 сентября — на 300 000 рублей, включая товары со ставками 10% и 20%;
4 сентября — на 700 000 рублей, включая товары со ставками 10% и 20%.
Разберем порядок анализа. Нельзя автоматически считать каждое поступление денег отдельным авансом, не сопоставляя его с уже выполненными поставками. Нужно определить остаток неотработанной предоплаты на каждую дату.
После платежа 1 сентября у поставщика образуется аванс 1 000 000 рублей. После отгрузки 2 сентября на 500 000 рублей остаток предоплаты составляет 500 000 рублей. После отгрузки 3 сентября еще на 300 000 рублей остаток аванса уменьшается до 200 000 рублей.
4 сентября покупатель перечисляет еще 1 000 000 рублей. Следовательно, до учета отгрузки этого дня у поставщика может быть неотработанная предоплата 1 200 000 рублей. После отгрузки 4 сентября на 700 000 рублей остаток предварительной оплаты составит 500 000 рублей.
Однако точный порядок зависит от момента поступления денег и момента отгрузки 4 сентября. Если деньги поступили раньше отгрузки, они участвуют в расчете аванса до реализации. Если отгрузка произошла раньше поступления денег, нужно определить, погашает ли платеж уже возникшую задолженность покупателя или формирует новый аванс.
Календарная дата сама по себе не всегда определяет порядок учета. Рассмотрим первичные документы, банковскую выписку, время зачисления денег, дату и время отгрузки, условия договора о зачете авансов и остаток взаиморасчетов между сторонами.
При этом вопрос о ставке НДС остается тем же. Если остаток аванса не привязан к конкретным товарам, поставщик применяет расчетную ставку 20/120 для операций 2023 года.
Поставщик определяет налоговую базу по НДС на наиболее раннюю из двух дат: дату отгрузки товара или дату получения оплаты в счет предстоящей поставки. Если деньги поступили раньше поставки, возникает обязанность исчислить НДС с аванса.
Авансовый счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты. Документ составляется в двух экземплярах: один остается у поставщика, второй передается покупателю.
Рассмотрим действия поставщика при получении неопределенного аванса.
Определим, является ли поступление оплатой уже отгруженного товара или предварительной оплатой будущих поставок.
Проверим договор, спецификации, счета и заказы, действующие на дату поступления денег.
Выясним, можно ли документально распределить аванс между товарами со ставками 10% и 20%.
Если распределить аванс нельзя, укажем обобщенное наименование товаров.
Применим расчетную ставку 20/120 к полной сумме неотработанного аванса.
Зарегистрируем авансовый счет-фактуру в книге продаж.
При последующей отгрузке начислим НДС по фактической ставке каждой товарной позиции.
Примем к вычету НДС, ранее исчисленный с соответствующей части аванса.
Не будем оформлять счет-фактуру на аванс по ставке 10/110 только для уменьшения налога к уплате в квартале получения предоплаты. Ставка должна соответствовать документально подтвержденному виду будущей поставки, а не желаемому налоговому результату.
Покупатель, перечисливший предоплату, вправе принять к вычету НДС с аванса. Для этого должны выполняться условия, установленные Налоговым кодексом.
Рассмотрим необходимые документы.
Договор, содержащий условие о предварительной оплате.
Платежное поручение, подтверждающее перечисление аванса.
Авансовый счет-фактура, полученный от поставщика.
Покупатель принимает к вычету ту сумму НДС, которая указана поставщиком в корректно оформленном авансовом счете-фактуре. Если поставщик применил расчетную ставку 20/120 ко всей неопределенной предоплате, покупатель может заявить вычет в сумме налога, указанной в таком документе, при соблюдении общих условий.
Когда поставщик отгружает товары, покупатель принимает к вычету входной НДС по отгрузочному счету-фактуре или УПД. Одновременно покупатель восстанавливает НДС, который ранее принял к вычету с аванса, в части, относящейся к зачтенному авансу.
Рассмотрим пример. Покупатель перечислил 1 000 000 рублей, получил авансовый счет-фактуру со ставкой 20/120 и принял к вычету 166 666,67 рубля. Затем поставщик отгрузил товары на всю сумму аванса, часть которых облагается по ставке 10%, а часть — по ставке 20%.
Покупатель восстанавливает НДС с аванса в сумме, ранее принятой к вычету по зачтенному авансу. Затем принимает к вычету НДС по фактической отгрузке на основании отгрузочных документов поставщика.
Такой механизм является нормальным. Не нужно пытаться заранее подогнать авансовый вычет под предполагаемый состав будущей поставки, если этот состав неизвестен и не закреплен документами.
Рассмотрим, какие проблемы могут возникнуть, если поставщик оформляет авансовый счет-фактуру по ставке 10/110, хотя на дату поступления денег неизвестно, что весь аванс относится к товарам со ставкой 10%.
Возникает риск занижения НДС с аванса. Если последующая поставка включает товары по основной ставке, поставщик временно исчисляет налог в меньшей сумме.
Возникает несоответствие между условиями договора, составом поставки и данными авансового счета-фактуры.
Покупатель получает авансовый счет-фактуру с суммой НДС, которая может не соответствовать документам, определяющим предмет будущей поставки.
При камеральной проверке декларации по НДС могут потребоваться пояснения о причине применения ставки 10/110.
При обнаружении ошибки поставщику потребуется исправлять записи книги продаж, авансовый счет-фактуру и при необходимости представлять уточненную декларацию.
При повторяющихся операциях формируется системный риск, поскольку налоговый орган может сравнить авансы, счета-фактуры, отгрузки и применяемые ставки НДС по номенклатуре.
Покупателю не нужно брать на себя ответственность за налоговую экономию поставщика. Покупатель вправе указать корректное назначение платежа, передать спецификацию при ее наличии и запросить надлежащий авансовый счет-фактуру. Обязанность правильно исчислить НДС и составить счет-фактуру лежит на продавце.
Предположим, что поставщик уже выставил авансовый счет-фактуру со ставкой 10/110, а затем выяснилось, что на дату получения аванса не было документов, подтверждающих поставку товаров исключительно со ставкой 10%.
Сначала определим, в каком периоде обнаружена ошибка.
Если ошибка выявлена до окончания квартала, в котором получен аванс, поставщику проще исправить учет текущего периода. Нужно аннулировать ошибочную регистрацию в книге продаж и зарегистрировать корректный авансовый счет-фактуру с расчетной ставкой 20/120, если именно этот вариант соответствует условиям договора и фактическим обстоятельствам.
Если ошибка обнаружена после сдачи декларации по НДС, порядок исправления зависит от того, привела ли ошибка к занижению суммы НДС к уплате. При занижении налога поставщику нужно скорректировать книгу продаж, доплатить налог и пени при их наличии, а также рассмотреть необходимость представления уточненной декларации.
Рассмотрим документы, которые потребуется проверить при исправлении.
договор поставки;
дополнительные соглашения;
спецификации;
счета и заказы покупателя;
платежные поручения;
авансовые счета-фактуры;
отгрузочные счета-фактуры или УПД;
книгу продаж за квартал получения аванса;
книгу покупок за период зачета аванса;
декларации по НДС за затронутые кварталы.
Не будем исправлять только текст в платежном поручении или внутренней переписке. Налоговый учет формируют договорные документы, счета-фактуры, книга продаж, книга покупок и декларация по НДС.
Разберем практический порядок работы в 1С:Бухгалтерия 8. Названия разделов и расположение команд могут отличаться в зависимости от релиза программы и настроек интерфейса, однако основные объекты учета остаются одинаковыми.
Сначала отразим поступление денег от покупателя документом Поступление на расчетный счет. В документе укажем контрагента, договор, сумму поступления и вид операции, соответствующий оплате от покупателя.
Затем определим, есть ли у поступившей суммы незачтенная часть. Если деньги поступили после уже совершенной отгрузки, программа может автоматически зачесть их в погашение задолженности. Если сумма превышает долг покупателя или поставка еще не произведена, возникает аванс.
Для оформления авансового счета-фактуры используем документ Счет-фактура выданный с видом На аванс. Его можно создать на основании документа Поступление на расчетный счет либо через обработку Регистрация счетов-фактур на аванс.
Если будущая поставка не конкретизирована, укажем в договоре обобщенное наименование товаров для авансового счета-фактуры. В зависимости от релиза программы соответствующее поле может быть доступно в карточке договора в настройках НДС.
Например, для общего договора поставки можно использовать обобщенное наименование:
«Товары по договору поставки № 15 от 01.08.2023».
В документе Счет-фактура выданный проверим табличную часть, где указываются сумма предоплаты, расчетная ставка НДС и сумма НДС. При неопределенном составе будущей поставки для операций 2023 года должна применяться ставка 20/120.
Не будем менять данные только в печатной форме счета-фактуры. Ставка, сумма НДС и аналитика должны быть корректно отражены в самом документе учета, чтобы программа правильно сформировала проводки, запись книги продаж и декларацию по НДС.
После проведения документа проверим, что программа сформировала начисление НДС с аванса. В типовой конфигурации для учета НДС с полученных авансов обычно используется счет 76.АВ.
При последующей отгрузке оформим документ Реализация (акты, накладные, УПД). В документе укажем фактическую номенклатуру и реальные ставки НДС по каждой строке. Товары, облагаемые по ставке 10%, отразим со ставкой 10%, а товары, облагаемые по основной ставке, — со ставкой 20% для операций 2023 года.
После реализации проверим зачет аванса и вычет НДС, ранее начисленного с предварительной оплаты. Для этого используем документ Формирование записей книги покупок и вкладку, связанную с вычетом НДС по полученным авансам.
Для контроля сформируем отчеты:
Книга продаж — для проверки регистрации авансового счета-фактуры.
Книга покупок — для проверки вычета НДС с зачтенного аванса.
Анализ учета по НДС — для контроля начисления и вычета НДС.
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 62.01, 62.02, 76.АВ и 68.02 — для проверки взаиморасчетов и НДС.
Карточка счета — для расшифровки проводок по конкретному покупателю, договору и документу расчетов.
Теперь рассмотрим вариант, когда до поступления денег стороны согласовали спецификацию. В ней определены конкретные товары со ставками 10% и 20%, а платеж прямо относится к этой спецификации.
В такой ситуации сначала оформим документ Счет покупателю или иной документ, подтверждающий согласованный состав поставки. В табличной части укажем номенклатуру, количество, цены и ставки НДС.
После поступления денег создадим документ Счет-фактура выданный на аванс. Проверим, что в нем сформированы отдельные позиции или корректная расшифровка суммы по ставкам НДС.
Для товаров со ставкой 10% программа должна применять расчетную ставку 10/110. Для товаров со ставкой 20% программа должна применять расчетную ставку 20/120.
После отгрузки сопоставим данные реализации с данными авансового счета-фактуры. Если поставщик заменил ассортимент или изменил ставки НДС по сравнению со спецификацией, не будем игнорировать расхождение. Проверим, не требуется ли изменить договорные документы, скорректировать учет аванса или оформить исправительные документы.
Покупатель отражает перечисление аванса документом Списание с расчетного счета. В документе укажем поставщика, договор, сумму платежа и назначение оплаты.
После получения авансового счета-фактуры зарегистрируем его в программе документом Счет-фактура полученный с видом, соответствующим авансовому счету-фактуре. В некоторых релизах документ может создаваться на основании банковского документа или через журнал счетов-фактур.
Проверим следующие реквизиты:
номер и дата авансового счета-фактуры поставщика;
номер и дата платежного поручения;
договор, содержащий условие о предоплате;
сумма аванса;
расчетная ставка НДС;
сумма НДС, принимаемая к вычету.
Если поставщик оформил счет-фактуру с обобщенным наименованием товаров и ставкой 20/120, покупатель отражает документ именно в таком виде. Не нужно самостоятельно заменять ставку на 10/110 в собственной программе, даже если покупатель предполагает, что часть будущих товаров будет льготной.
После получения товаров оформим поступление документом Поступление (акты, накладные, УПД). В нем отразим фактические ставки НДС по строкам отгрузочного документа.
При зачете аванса программа должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты, в части зачтенной суммы. Затем программа примет к вычету входной НДС по фактически полученным товарам. Для контроля сформируем Книгу покупок, Книгу продаж и отчет Анализ учета по НДС.
Поставщик может объяснять требование поставить ставку 10/110 тем, что это уменьшит НДС к уплате в периоде получения аванса. Рассмотрим, почему такой аргумент не должен определять порядок оформления документов.
НДС с аванса является частью общего механизма исчисления налога. При последующей отгрузке поставщик начисляет НДС по фактической ставке реализации и принимает к вычету НДС, ранее исчисленный с аванса.
Если поставщик применил более низкую ставку без оснований, налоговая нагрузка не исчезает. Она переносится на период отгрузки. При этом появляются риски ошибок в книге продаж, декларации, счетах-фактурах и вычетах.
Если поставщик применил более высокую расчетную ставку 20/120 в ситуации неопределенности, налог с аванса будет рассчитан в большей сумме. При отгрузке поставщик применит фактические ставки и заявит вычет НДС с аванса. Таким образом, система НДС будет приведена к фактическому результату по поставленным товарам.
Налоговый учет должен определяться предметом договора и реальными условиями поставки, а не желанием временно снизить сумму НДС в декларации.
Важно учитывать, что исходная ситуация относится к 2023 году, когда основная ставка НДС составляла 20%, а расчетная ставка по авансам — 20/120. Для документов за 2023 год нельзя заменять историческую ставку на новую.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%, а соответствующая расчетная ставка для авансов — 22/122. Ставка 10% для льготируемых товаров сохраняется, а расчетная ставка для таких авансов остается 10/110.
Поэтому для новых договоров и новых авансов, поступающих в 2026 году, нужно применять актуальную терминологию.
Если будущая поставка точно относится к товарам со ставкой 10%, применяем расчетную ставку 10/110.
Если будущая поставка точно относится к товарам с основной ставкой, применяем расчетную ставку 22/122.
Если будущая поставка включает товары со ставками 10% и 22%, но их состав и соотношение на дату аванса неизвестны, используем обобщенное наименование товаров и ориентируемся на расчетную ставку 22/122.
Если ставки и суммы распределены в спецификации до оплаты, оформляем отдельные строки с расчетными ставками 10/110 и 22/122.
При этом авансы, полученные до 1 января 2026 года, учитываются по ставке, действовавшей на дату получения предоплаты. Если аванс поступил в 2025 году, а отгрузка произошла в 2026 году, НДС с аванса определяется по расчетной ставке 20/120, а НДС с отгрузки — по ставке 22%.
Чтобы избежать спора о ставках НДС при авансах, заранее согласуем порядок документооборота.
Проанализируем договор поставки и проверим, содержит ли он конкретное или обобщенное наименование товаров.
Определим, оформляются ли заказы, счета или спецификации до перечисления предоплаты.
Если будущий ассортимент неизвестен, закрепим в договоре обобщенное наименование поставляемых товаров.
Укажем в платежном поручении номер договора и при наличии номер спецификации, но не будем произвольно указывать ставку НДС.
Запросим у поставщика авансовый счет-фактуру, оформленный в соответствии с условиями договора.
Если состав поставки неизвестен, попросим поставщика применить расчетную ставку 20/120 для операций 2023–2025 годов либо 22/122 для операций 2026 года.
Если поставщик настаивает на ставке 10/110, запросим документальное основание: спецификацию, счет или заказ, подтверждающие, что весь аванс относится к товарам со ставкой 10%.
При расхождениях между авансовым счетом-фактурой и фактической поставкой проведем сверку документов до отражения вычетов в декларации по НДС.
Если покупатель перечисляет аванс по общему договору поставки, а поставщик реализует товары как со ставкой НДС 10%, так и со ставкой 20%, но на дату оплаты неизвестно, какие товары будут поставлены и в каком объеме, поставщик не должен оформлять авансовый счет-фактуру по ставке 10/110 только на основании назначения платежа.
Для операций 2023 года корректный вариант — указать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров и применить расчетную ставку 20/120 ко всей сумме неопределенного аванса.
Разделить сумму аванса между ставками 10/110 и 20/120 можно только при наличии документов, оформленных до получения денег, которые позволяют определить товарный состав будущей поставки и связь каждой части платежа с конкретными товарами.
Платежное поручение покупателя не определяет ставку НДС и не заменяет договор, спецификацию или счет-фактуру. Просьба поставщика указать 10% ради «экономии НДС» не является достаточным основанием для применения ставки 10/110.
В 1С:Бухгалтерия 8 отразим поступление предоплаты документом Поступление на расчетный счет, оформим документ Счет-фактура выданный с видом На аванс, проверим ставку в табличной части, зарегистрируем документ в Книге продаж и проконтролируем учет через отчет Анализ учета по НДС.
Информация носит справочный характер