Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применял УСН и уплачивал НДС по специальной ставке 5%. В январе он заключил договор аренды помещения на 11 месяцев на сумму 5 000 000 рублей, в том числе НДС 5% — 238 095 рублей. В январе арендатор перечислил 100% предоплаты, арендодатель выставил счет-фактуру на аванс и начислил НДС с полученного аванса к уплате в бюджет.
Далее арендодатель ежемесячно выставлял акты на аренду: 454 545 рублей в месяц, в том числе НДС 5% — 21 645 рублей. За январь, февраль, март, апрель и май услуги были оказаны с НДС. По этим месяцам арендодатель начислял НДС с реализации и одновременно принимал к вычету соответствующую часть НДС, ранее начисленного с аванса.
С 01.06.2026 ИП переходит на АУСН. На АУСН предприниматель по обычным операциям реализации не признается плательщиком НДС. Поэтому с июня арендные услуги уже должны оформляться без предъявления НДС арендатору. Из-за этого возникает вопрос: что делать с остатком НДС, который был уплачен с январского аванса, но еще не был принят к вычету за будущие месяцы аренды?
Ключевой вывод: если до перехода на АУСН не вернуть арендатору неотработанную часть аванса и не оформить изменение или расторжение договора в соответствующей части, то безопасно принять к вычету остаток авансового НДС после перехода на АУСН не получится. Остаток НДС не становится автоматической переплатой на ЕНС только потому, что арендодатель с 01.06.2026 перестал быть плательщиком НДС по реализации.
Посмотрим на расчет, чтобы понять, откуда появляется сумма 129 870 рублей.
Общая сумма договора аренды — 5 000 000 рублей.
Сумма включает НДС 5% — 238 095 рублей.
Срок аренды по договору — 11 месяцев.
Ежемесячная стоимость аренды — 454 545 рублей, в том числе НДС 21 645 рублей.
С января по май включительно оказано 5 месяцев аренды.
За 5 месяцев к вычету принимается НДС с аванса в сумме 108 225 рублей: 21 645 рублей × 5 месяцев.
Остаток НДС с аванса составляет 129 870 рублей: 238 095 рублей минус 108 225 рублей.
В реальном учете проверьте копейки и правила округления в 1С, потому что сумма НДС 5% из 5 000 000 рублей математически равна 238 095,24 рубля, а ежемесячный НДС из 454 545 рублей может округляться. Но для анализа возьмем цифры из ситуации: остаток авансового НДС — 129 870 рублей.
Рассмотрим подробнее. С 2025 года часть налогоплательщиков на УСН стала плательщиками НДС. При этом они могут применять специальные ставки 5% или 7%, если выполняют установленные условия по доходам. При применении специальных ставок входной НДС по приобретениям обычно не принимается к вычету, но это не означает, что вообще нет никаких вычетов по НДС.
Для продавца на УСН с НДС 5% сохраняется механизм вычета НДС, ранее начисленного с полученного аванса. То есть, когда продавец получает аванс, он начисляет НДС с предоплаты. Когда затем оказывает услуги в счет этого аванса, он начисляет НДС с реализации и принимает к вычету соответствующую часть НДС с аванса.
В рассматриваемой ситуации это происходило так:
В январе ИП получил 100% аванса и начислил НДС с аванса.
За январь ИП оказал услуги аренды, начислил НДС с реализации и принял к вычету часть НДС с аванса.
Та же схема применялась в феврале, марте, апреле и мае.
С июня реализация уже должна идти без НДС, потому что ИП переходит на АУСН.
Выясним причину проблемы. Право на вычет НДС с аванса при последующей реализации связано с тем, что поставщик или исполнитель продолжает быть плательщиком НДС и оказывает услуги, облагаемые НДС. После перехода на АУСН эта связка разрывается: услуги продолжают оказываться, но НДС по ним уже не начисляется.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это самостоятельный специальный налоговый режим. Организации и индивидуальные предприниматели на АУСН по общему правилу не признаются налогоплательщиками НДС. Исключения сохраняются для отдельных случаев, например для НДС при ввозе товаров на территорию РФ и для обязанностей налогового агента по статье 161 НК РФ.
Поэтому с даты перехода на АУСН арендодатель уже не должен выставлять обычные счета-фактуры с НДС по арендным услугам. В актах и расчетных документах за периоды после перехода НДС не выделяется.
Важно: если после перехода на АУСН арендодатель ошибочно выделит НДС в документах, у него может возникнуть обязанность уплатить этот НДС в бюджет. Поэтому после 01.06.2026 нужно особенно внимательно проверить настройки налогового режима, ставки НДС в документах реализации и печатные формы актов.
Теперь посмотрим, что это означает для остатка авансового НДС. В январе НДС с аванса был начислен правомерно, потому что на дату получения аванса предприниматель был плательщиком НДС по УСН со ставкой 5%. Следовательно, нельзя сказать, что в январе налог был уплачен ошибочно. Он не превращается в переплату автоматически только потому, что с июня предприниматель перешел на другой режим.
Разберем главный вопрос: будет ли сумма 129 870 рублей переплатой на едином налоговом счете?
В общем случае — нет, автоматически переплата на ЕНС не возникает. На дату получения аванса ИП был плательщиком НДС, договор был заключен с НДС, счет-фактура на аванс был выставлен, налоговая база по НДС возникла. Значит, НДС с аванса был исчислен и уплачен не ошибочно.
ЕНС показывает состояние расчетов с бюджетом, но сам по себе не создает право на возврат налога. Чтобы вернуть или зачесть налог, нужно иметь правовое основание: например, излишнюю уплату налога, корректировку налоговой базы, право на вычет или иное основание, предусмотренное НК РФ.
В данной ситуации остаток НДС с аванса может быть уменьшен через вычет только при наличии условий для такого вычета. А после перехода на АУСН с этим возникает проблема: предприниматель больше не является плательщиком НДС по арендной реализации и не применяет обычный порядок вычетов по НДС.
Поэтому не отражайте сумму 129 870 рублей как очевидную переплату. Сначала определите, был ли возврат аванса, было ли изменение договора, был ли зачет встречных требований и на какую дату возникло право на вычет.
Рассмотрим самый безопасный вариант. Если переход на АУСН еще не произошел, верните арендатору неотработанную часть аванса до даты перехода. При этом обязательно оформите изменение условий договора или частичное расторжение договора в отношении будущих периодов, по которым услуги уже не будут оказываться с НДС.
Этот вариант основан на пункте 5 статьи 171 НК РФ. По этой норме продавец может принять к вычету НДС, ранее исчисленный и уплаченный с аванса, если договор изменен или расторгнут и соответствующие суммы авансовых платежей возвращены покупателю. Порядок применения такого вычета дополнительно связан с пунктом 4 статьи 172 НК РФ: операции по корректировке должны быть отражены в учете, а вычет заявляется после возврата или отказа от товаров, работ, услуг.
Разберем по шагам, что нужно сделать:
Определите неотработанную часть аванса. В нашем примере услуги с НДС оказаны за январь — май. Значит, нужно выделить часть аванса, относящуюся к периоду с июня по ноябрь.
Подпишите дополнительное соглашение. Зафиксируйте, что стороны изменяют условия договора в части будущих периодов, поскольку с 01.06.2026 арендодатель переходит на АУСН и не предъявляет НДС по арендным услугам.
Верните арендатору соответствующую часть аванса. Возврат лучше сделать безналичным платежом, чтобы были платежное поручение и банковская выписка.
Зарегистрируйте авансовый счет-фактуру в книге покупок. На сумму НДС, относящуюся к возвращенной части аванса, арендодатель заявляет вычет.
Проверьте декларацию по НДС. Вычет должен попасть в декларацию за период, в котором возникло право на него.
Критически важно: если ИП переходит на АУСН с 01.06.2026, то безопаснее выполнить возврат и оформить документы до 01.06.2026, пока предприниматель еще находится в статусе плательщика НДС по УСН.
Именно поэтому в обсуждении на форуме прозвучал практический совет: если сегодня 31 мая, нужно вернуть аванс арендатору сегодня. Смысл не в самой календарной дате, а в том, что право на вычет должно возникнуть до перехода на режим, где обычных вычетов по НДС уже нет.
Теперь рассмотрим вариант, когда арендодатель не хочет или не может вернуть деньги на расчетный счет арендатора, но стороны хотят зачесть сумму в счет будущих платежей. Такой вариант возможен, но оформлять его нужно аккуратно.
Для целей НДС важен не только факт, что деньги физически ушли обратно. В судебной практике и разъяснениях встречается подход, что возврат аванса может быть произведен не только денежным платежом, но и зачетом встречных однородных требований. Но для этого у сторон должны быть реальные встречные обязательства и корректно оформленные документы.
Разберем по шагам безопасную конструкцию:
Сначала создайте основание для возврата аванса. Подпишите дополнительное соглашение об изменении условий договора аренды. Например, укажите, что часть ранее полученной предоплаты больше не засчитывается в счет услуг, облагаемых НДС.
Определите обязательство арендодателя перед арендатором. После изменения договора у арендодателя появляется обязанность вернуть часть ранее полученного аванса.
Определите встречное обязательство арендатора. Например, арендатор должен оплатить будущую аренду без НДС или иное обязательство по тому же договору.
Оформите соглашение о зачете. Укажите суммы, даты возникновения обязательств, основание зачета и дату прекращения обязательств.
Отразите зачет в учете до перехода на АУСН. Это особенно важно, если цель — заявить вычет НДС с аванса до утраты статуса плательщика НДС.
Зарегистрируйте авансовый счет-фактуру в книге покупок. Отразите вычет НДС с той части аванса, по которой обязательство прекращено зачетом.
Важно: не подменяйте зачет простым письмом арендатора «просим уменьшить платеж на НДС». Для вычета нужен не бытовой взаиморасчет, а юридически оформленная операция: изменение договора, возникновение обязательства по возврату аванса и прекращение этого обязательства зачетом.
Если зачет оформлен уже после перехода на АУСН, риск отказа в вычете становится высоким. Налоговый орган может указать, что на дату возникновения права на вычет ИП уже не является плательщиком НДС по обычным операциям, поэтому право на вычет отсутствует.
Рассмотрим третий вариант — ничего не возвращать и не оформлять зачет до перехода на АУСН. В этом случае с января по май арендодатель корректно закроет часть аванса через реализацию с НДС. А с июня будет продолжать оказывать аренду уже без НДС.
Этот вариант самый простой по документообороту, но самый неприятный по экономике. Остаток НДС с аванса в сумме 129 870 рублей, скорее всего, не удастся безопасно принять к вычету. Он не станет автоматической переплатой на ЕНС. Фактически арендодатель может потерять эту сумму, если не успел оформить возврат или зачет до перехода на АУСН.
Разберем причину. НДС с аванса был начислен в январе по действующим на тот момент правилам. Потом предприниматель сам меняет налоговый режим. НК РФ не содержит универсального правила: «если продавец после получения аванса перестал быть плательщиком НДС, весь остаток НДС с аванса автоматически возвращается ему из бюджета». Поэтому налоговая инспекция, скорее всего, будет смотреть на конкретное основание для вычета или возврата.
Практический вывод: если до 01.06.2026 не было возврата аванса, зачета или корректного изменения договора, заявлять вычет по остатку авансового НДС рискованно.
В вопросе упоминается письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-07-07/115. В нем рассматривалась ситуация, когда НДС уплачен по авансовым платежам, полученным в счет предстоящей реализации товаров, работ или услуг, не облагаемых НДС. В письме высказан подход, что такие суммы могут быть зачтены или возвращены по правилам статьи 78 НК РФ.
Проанализируем ситуацию осторожно. Письмо Минфина — это разъяснение, а не норма закона. Кроме того, нужно проверять, совпадает ли ситуация из письма с нашей ситуацией. Здесь аванс был получен в январе по договору с НДС, счет-фактура на аванс был выставлен, НДС был начислен правомерно, часть услуг уже была оказана с НДС, а затем предприниматель перешел на АУСН.
Налоговая инспекция может занять позицию, что НДС с аванса не был излишне уплачен. Он был начислен правильно на дату получения аванса. Значит, возвращать его как переплату через статью 78 НК РФ без выполнения условий для вычета рискованно.
Используйте это письмо только как дополнительный аргумент, но не как основное решение. Основное безопасное решение — возврат или зачет неотработанной части аванса до перехода на АУСН с отражением вычета в периоде, когда ИП еще является плательщиком НДС.
Теперь разберем позицию арендатора. Арендатор мог принять к вычету НДС по авансовому счету-фактуре, если он является плательщиком НДС и выполнил условия для вычета: есть договор с условием о предоплате, есть платежный документ, есть счет-фактура на аванс.
Дальше арендатор рассуждает так: арендодатель с 01.06.2026 перестает быть плательщиком НДС, значит, НДС по будущим услугам не будет. Следовательно, ранее принятый к вычету НДС с аванса нужно восстановить, а арендодатель должен вернуть экономическую сумму НДС или зачесть ее в счет платежей.
Посмотрим на пункт 3 статьи 170 НК РФ. Восстановление НДС у покупателя происходит в случаях, прямо предусмотренных этой нормой. В частности, покупатель восстанавливает НДС с аванса при получении товаров, работ или услуг, при возврате аванса, при изменении условий или расторжении договора, а также в иных установленных случаях.
Сама по себе смена налогового режима поставщика или исполнителя не является очевидным универсальным основанием, которое автоматически указано как самостоятельный случай восстановления НДС у покупателя. Но если договор изменяется, аванс возвращается, стоимость будущих услуг уменьшается или аванс засчитывается по новым условиям, у арендатора действительно может возникнуть обязанность восстановить НДС в соответствующей части.
Поэтому позиция арендатора не должна формулироваться слишком упрощенно. Нельзя сказать только так: «арендодатель перешел на АУСН, значит арендатор всегда обязан восстановить НДС на дату перехода». Нужно смотреть документы: был ли возврат аванса, было ли изменение цены, была ли поставка или оказание услуг без НДС в счет ранее перечисленного аванса, как стороны оформили дальнейшие расчеты.
Разберем спор с клиентом с коммерческой стороны. Арендатор требует уменьшить сумму платежа на сумму НДС, потому что после 01.06.2026 он не получит счет-фактуру с НДС по будущим арендным услугам. Для арендатора это экономически понятно: если он работает на ОСН и принимает НДС к вычету, потеря входного НДС увеличивает его фактическую стоимость аренды.
Но для арендодателя ситуация тоже непростая. Он уже уплатил НДС с аванса в бюджет. Если он просто уменьшит будущие платежи на сумму НДС, но не получит права на вычет, он действительно потеряет эту сумму в доходах.
Поэтому рассмотрим правильный подход:
Не возвращайте «НДС» как отдельную сумму без правового основания. НДС — это не самостоятельный долг арендодателя перед арендатором. Это элемент налоговой и договорной цены.
Сначала измените договор. Определите, какая цена действует с 01.06.2026: прежняя цена без НДС или уменьшенная цена без НДС.
Отдельно решите судьбу аванса. Если часть аванса относится к будущим периодам без НДС, оформите возврат или зачет этой части.
Согласуйте восстановление НДС у арендатора. Арендатор должен вести свой учет по правилам статьи 170 НК РФ, но это не означает, что арендодатель автоматически обязан компенсировать ему весь налог.
Сверьте суммы в акте сверки. Разделите период до перехода на АУСН и период после перехода.
Практический компромисс: стороны могут подписать дополнительное соглашение, по которому арендодатель возвращает или зачитывает неотработанную часть аванса до перехода на АУСН, заявляет вычет НДС в последней декларации по НДС, а с июня устанавливает новую цену аренды без НДС. Так обе стороны понимают налоговые последствия и не пытаются решать вопрос устно.
Посмотрим на договорную формулировку. В договоре указано: 5 000 000 рублей, в том числе НДС 5% — 238 095 рублей. Это означает, что в момент заключения договора стороны согласовали цену с налогом. До перехода на АУСН арендодатель был обязан предъявлять НДС, поэтому такая формулировка была нормальной.
С 01.06.2026 арендодатель больше не предъявляет НДС по обычной реализации. Но это не всегда означает автоматическое уменьшение гражданско-правовой цены. Все зависит от договора и соглашения сторон.
Разберем два варианта:
Цена договора твердая и указана как общая сумма к оплате. В этом случае переход арендодателя на АУСН сам по себе не обязательно уменьшает цену. Стороны могут договориться, что с июня та же сумма является ценой без НДС.
Цена прямо разделена на стоимость без НДС и сумму НДС. В этом случае арендатору проще требовать пересчета будущих периодов, потому что сумма НДС была выделена как отдельный налоговый элемент цены.
Чтобы не оставлять спор в подвешенном состоянии, подпишите дополнительное соглашение. В нем укажите, как рассчитывается арендная плата после 01.06.2026, выставляются ли документы без НДС, меняется ли общая стоимость договора и как используется ранее полученный аванс.
Рассмотрим, какие условия стоит включить в дополнительное соглашение к договору аренды.
Укажите дату изменения налогового режима. Например: «С 01.06.2026 Арендодатель применяет специальный налоговый режим АУСН».
Опишите порядок выставления документов после перехода. Например: «Стоимость услуг аренды за периоды начиная с 01.06.2026 НДС не облагается, счета-фактуры с выделенной суммой НДС не выставляются».
Определите новую цену. Укажите, остается ли ежемесячная арендная плата прежней суммой без НДС или уменьшается.
Определите судьбу ранее полученного аванса. Пропишите, какая часть аванса зачтена за январь — май, какая часть возвращается или засчитывается в счет будущих обязательств.
Укажите сумму НДС, относящуюся к возвращаемой или зачитываемой части аванса. Это поможет корректно отразить вычет у арендодателя и восстановление НДС у арендатора.
Закрепите дату возврата или зачета. Для НДС важен период, в котором операция отражена в учете.
Пример формулировки можно сделать таким:
«Стороны договорились, что с 01.06.2026 Арендодатель применяет специальный налоговый режим АУСН и не признается налогоплательщиком НДС по операциям реализации услуг аренды, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Стоимость услуг аренды за периоды начиная с 01.06.2026 НДС не облагается, счета-фактуры с выделенной суммой НДС по указанным услугам не выставляются. Стороны согласовали возврат или зачет части ранее перечисленной предоплаты в размере ______ рублей, в том числе сумма НДС, ранее исчисленная с указанной части предоплаты, составляет ______ рублей».
Эту формулировку нужно адаптировать под конкретный договор. Если стороны выбирают зачет, добавьте отдельный пункт о зачете встречных однородных требований.
Теперь посмотрим, как решить задачу в 1С. Конкретные названия документов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 логика обычно такая.
Получение январского аванса отражаем документом Поступление на расчетный счет с видом операции оплаты от покупателя. На основании поступления формируем Счет-фактура выданный на аванс. После проведения документа НДС с аванса попадает в Книга продаж, а также формируется учет НДС с авансов, который обычно контролируется через счет 76.АВ.
Ежемесячную аренду за январь — май отражаем документом Реализация (акты, накладные, УПД). В документе указываем договор аренды, услугу аренды, ставку НДС 5%, сумму реализации и счет расчетов. После проведения реализации формируем счет-фактуру на реализацию, если он требуется по документообороту.
Для принятия к вычету авансового НДС по оказанным услугам используем стандартные регламентные операции по НДС. В 1С это может быть помощник по НДС или документ Формирование записей книги покупок. В результате авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок в части, относящейся к зачтенному авансу.
Если до перехода на АУСН возвращаем часть аванса арендатору, оформляем документ Списание с расчетного счета с видом операции возврата покупателю. После этого проверяем, что возврат связан с тем же договором и тем же авансом. Затем через Формирование записей книги покупок регистрируем вычет НДС с возвращенной части аванса.
Если вместо возврата оформляем зачет, используем документ Корректировка долга. В нем выбираем вид операции, позволяющий отразить зачет встречных требований. После проведения проверяем, что закрылись нужные суммы по расчетам с арендатором и корректно отработал учет НДС с авансов.
Разберем контрольные точки в 1С. Они помогут понять, правильно ли закрыт авансовый НДС до перехода на АУСН.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.02. Проверьте остаток авансов, полученных от арендатора. После зачета январь — май и возврата или зачета будущей части аванса остаток должен соответствовать реальной задолженности сторон.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ. Проверьте НДС с полученных авансов. Именно здесь часто остается сумма, которую бухгалтер пытается принять к вычету после смены режима.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.02. Сверьте начисление НДС, вычеты и сумму к уплате.
Книга продаж. Убедитесь, что авансовый счет-фактура и реализации за январь — май отражены корректно.
Книга покупок. Проверьте, что вычеты по авансовому НДС отражены только на законных основаниях: реализация в счет аванса, возврат аванса или корректно оформленный зачет.
Декларация по НДС. Перед отправкой декларации сверим данные декларации с книгой покупок, книгой продаж и оборотами по счетам 68.02 и 76.АВ.
Учетная политика. Проверьте дату перехода на АУСН и настройки НДС после 01.06.2026, чтобы документы реализации больше не формировались со ставкой НДС 5%.
Особое внимание уделите счету 76.АВ. Если после всех операций до перехода на АУСН по нему остается сумма 129 870 рублей, это сигнал, что авансовый НДС не закрыт. Просто списывать эту сумму вручную нельзя. Нужно понять, есть ли основание для вычета, возврата, зачета или корректировки.
С 01.06.2026 оформляйте арендные услуги уже без НДС. В документе Реализация (акты, накладные, УПД) по периодам после перехода проверьте, чтобы ставка НДС не была указана как 5%. В зависимости от настройки конфигурации может использоваться значение «Без НДС».
В печатной форме акта и в назначении платежей можно использовать формулировку: «НДС не предъявляется в связи с применением АУСН». Главное — не выделяйте сумму НДС отдельной строкой, если у ИП нет обязанности начислить налог по этой операции.
Если арендатор продолжает платить по старому графику, внимательно проверьте назначение платежа. Лучше, чтобы в платежах после 01.06.2026 не было формулировки «в том числе НДС 5%». Если арендатор ошибочно указал НДС в платежке, запросите уточняющее письмо, чтобы избежать споров по документам.
Рассмотрим отдельный риск. Если предприниматель на АУСН выставит арендатору документы с выделенной суммой НДС, у налогового органа может возникнуть вопрос: раз НДС предъявлен покупателю, должен ли арендодатель уплатить его в бюджет?
Поэтому действуйте так:
Проверьте документы реализации после 01.06.2026.
Если ставка НДС 5% была указана ошибочно, исправьте документы.
Оформите исправительные документы или корректировку, если документы уже переданы арендатору.
Уведомите арендатора, что после перехода на АУСН НДС не предъявляется.
Проверьте, не попали ли ошибочные документы в книги продаж или декларацию по НДС.
Не оставляйте ошибочно выделенный НДС без исправления. Для АУСН это может создать лишнюю налоговую обязанность и спор с арендатором.
Теперь проанализируем варианты применительно к исходным данным.
Вариант 1 — возврат неотработанной части аванса до 01.06.2026. Это самый безопасный вариант. Арендодатель возвращает часть аванса, относящуюся к будущим периодам, и заявляет вычет НДС с возвращенного аванса. С июня стороны оформляют аренду без НДС.
Вариант 2 — зачет до 01.06.2026. Это тоже рабочий вариант, если он оформлен правильно. Нужно дополнительное соглашение, соглашение о зачете, отражение операции в учете и регистрация вычета в книге покупок. Простого письма арендатора недостаточно.
Вариант 3 — ничего не делать до перехода. Этот вариант приводит к риску потери остатка НДС. После перехода на АУСН ИП уже не имеет обычного права на вычет НДС. Сумма 129 870 рублей не становится автоматической переплатой.
Вариант 4 — вернуть арендатору сумму НДС после перехода на АУСН. Этот вариант может быть коммерчески понятен арендатору, но налогово опасен для арендодателя. Если возврат или зачет оформлены после перехода, вычет НДС у арендодателя может быть не подтвержден. В результате арендодатель отдаст деньги арендатору, но не сможет вернуть НДС из бюджета.
Рассмотрим, как можно объяснить арендатору проблему без конфликта.
Укажите, что до 01.06.2026 арендодатель был плательщиком НДС и правомерно выставил счет-фактуру на аванс. НДС с аванса был начислен и уплачен в бюджет. С января по май услуги оказаны с НДС, поэтому соответствующая часть авансового НДС закрыта через вычет.
С 01.06.2026 арендодатель переходит на АУСН и не предъявляет НДС по будущим услугам аренды. Поэтому стороны должны отдельно согласовать, что происходит с ценой будущих периодов и с ранее полученной предоплатой. Если арендатор хочет уменьшить будущие платежи, это нужно оформить дополнительным соглашением. Если нужно вернуть или зачесть часть аванса, это нужно сделать документально и желательно до перехода на АУСН.
Главный аргумент арендодателя: сумма НДС, уплаченная с аванса, не лежит свободно на ЕНС как переплата. Чтобы ее вернуть, нужно соблюсти условия НК РФ. Поэтому простое требование арендатора «верните нам НДС» не решает налоговую сторону вопроса.
Посмотрим на практический алгоритм, если предприниматель еще успевает оформить документы до перехода на АУСН.
Сформируйте акт сверки с арендатором на 31.05.2026.
Отдельно покажите услуги аренды за январь — май с НДС.
Отдельно покажите неотработанную часть аванса за июнь — ноябрь.
Рассчитайте сумму НДС, относящуюся к неотработанной части аванса.
Подпишите дополнительное соглашение об изменении договора с 01.06.2026.
Оформите возврат неотработанной части аванса или соглашение о зачете встречных требований.
В 1С отразите Списание с расчетного счета или Корректировка долга.
Сформируйте Формирование записей книги покупок и проверьте вычет НДС с аванса.
Проверьте Книга покупок, Книга продаж, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ и Декларация по НДС.
С 01.06.2026 оформляйте аренду без НДС.
Так мы разделяем операции до и после смены налогового режима и не смешиваем НДС-период с периодом АУСН.
Теперь разберем более сложную ситуацию: предприниматель уже перешел на АУСН, а остаток авансового НДС не закрыт.
Не заявляйте сумму 129 870 рублей как очевидную переплату без анализа.
Поднимите договор, авансовый счет-фактуру, акты за январь — май, платежные документы и акт сверки.
Проверьте, было ли до 01.06.2026 подписано дополнительное соглашение, возврат аванса или зачет.
Если таких документов не было, оцените риск отказа в вычете.
С арендатором оформите будущие отношения без НДС, но не оформляйте документы задним числом.
Если сумма существенная, подготовьте индивидуальную позицию и рассмотрите возможность письменного запроса или консультации по конкретным документам.
Осторожный вывод: если право на вычет не возникло до перехода на АУСН, безопасного механизма принять к вычету остаток авансового НДС после перехода может не быть.
Разберем типовые ошибки, чтобы не повторять их в учете.
Считают остаток авансового НДС переплатой на ЕНС. Это неверно без отдельного основания. Налог был начислен правомерно на дату получения аванса.
Пытаются принять вычет после перехода на АУСН. После перехода предприниматель уже не является плательщиком НДС по обычным операциям, поэтому вычет становится спорным.
Возвращают арендатору «сумму НДС» без изменения договора. Такой возврат может не дать права на вычет и привести к прямой потере денег.
Оформляют зачет без встречных требований. Для зачета нужны реальные обязательства сторон и корректные документы.
Продолжают выставлять акты с НДС после перехода на АУСН. Это может создать обязанность уплатить выделенный НДС.
Не проверяют счет 76.АВ. Остаток по этому счету показывает, что авансовый НДС не закрыт.
Путают восстановление НДС у арендатора и вычет НДС у арендодателя. Это разные налоговые последствия у разных сторон договора.
Оформляют документы задним числом. Это опасно и может привести к дополнительным претензиям при проверке.
Сформулируем решение по ситуации.
Если ИП на УСН с НДС 5% получил 100% аванс, начислил НДС с аванса, а затем с 01.06.2026 переходит на АУСН, то остаток авансового НДС не становится автоматической переплатой на ЕНС. НДС был начислен правомерно в периоде, когда ИП являлся плательщиком НДС.
Принять к вычету остаток НДС после перехода на АУСН рискованно. После перехода предприниматель уже не является плательщиком НДС по обычным операциям реализации и не применяет стандартный механизм вычетов по НДС.
Самый безопасный вариант — до перехода на АУСН вернуть неотработанную часть аванса или оформить корректный зачет при изменении договора. Тогда у арендодателя появляется основание заявить вычет НДС с возвращенной или зачтенной части аванса.
Арендатор не должен просто устно требовать «вернуть НДС». Нужно оформить дополнительное соглашение, определить новую цену аренды без НДС, решить судьбу аванса и отдельно отразить восстановление НДС у арендатора по его налоговому учету.
В 1С проверьте документы Поступление на расчетный счет, Счет-фактура выданный на аванс, Реализация (акты, накладные, УПД), Формирование записей книги покупок, Списание с расчетного счета, Корректировка долга, а также отчеты по счетам 62.02, 76.АВ и 68.02.
Разберем финальный порядок действий, который стоит закрепить в работе бухгалтерии.
До перехода на АУСН всегда анализируйте полученные авансы, по которым НДС уже начислен, но реализация еще не прошла полностью.
По каждому такому договору рассчитывайте остаток авансового НДС.
Если будущая реализация после перехода на АУСН будет без НДС, заранее согласуйте с покупателем или арендатором возврат либо зачет неотработанной части аванса.
Подписывайте дополнительное соглашение до даты перехода на АУСН.
Отражайте возврат или зачет в 1С до даты смены режима.
Заявляйте вычет НДС с аванса в последней декларации по НДС при наличии всех условий.
После перехода на АУСН выставляйте документы без НДС и проверьте настройки налогового режима в 1С.
Не считайте остаток авансового НДС переплатой на ЕНС без отдельного правового основания.
В рассматриваемой ситуации, если на 31.05.2026 еще есть возможность оформить документы и расчеты, выберите возврат или корректно оформленный зачет неотработанной части аванса. Если 01.06.2026 уже наступило и ничего не было оформлено, не заявляйте вычет автоматически: сначала проанализируйте документы, даты операций и риск отказа налогового органа.
Информация носит справочный характер