← На главную

Проанализируем ситуацию: в ООО на УСН числится один директор. В 2025 году ему начисляли зарплату на уровне МРОТ. В 2026 году зарплату также платят по региональному МРОТ (или близко к нему). В марте 2026 года директор идет в отпуск на 14 календарных дней, и возникает два типичных вопроса:

1. Как правильно посчитать отпускные, чтобы не было претензий по «занижению» выплат и базы?
2. Что делать, если отпускные (по среднему) вместе с зарплатой за отработанные дни в марте получаются меньше МРОТ?

Разберем по шагам, как действовать по правилам расчета среднего заработка (новое Положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ № 540), как применить индексацию при повышении оплаты (пункт 16), и как выполнить проверку на МРОТ (пункт 18). Заодно выясним, в каких случаях действительно нужна доплата, а в каких «меньше МРОТ за месяц» — это нормальная ситуация.

Шаг 1. Определяем расчетный период и не меняем базовый подход

Подход не меняется: отпускные считаем из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Если отпуск начинается в марте 2026 года, то расчетный период — это:

1. с 1 марта 2025 года
2. по 28 (29) февраля 2026 года включительно

То есть «как раньше за 12 месяцев» — так и продолжаем. Ошибка, которая часто вызывает вопросы у проверяющих, — это когда расчетный период «подгоняют» под удобные суммы или берут «с начала года». Мы так не делаем: берем строго 12 месяцев до месяца отпуска.

Шаг 2. Собираем выплаты, которые входят в средний заработок, и исключаем периоды

Рассмотрим подробнее состав расчетной базы. В средний заработок включают все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (оклад/тариф, доплаты, надбавки, премии и т. п.). При этом есть периоды, которые из расчета исключают (когда за работником сохранялся средний заработок или когда выплачивались пособия и т. п.).

Разберем по шагам, что делаем практически:

1. Берем начисления по директору за расчетный период (март 2025 — февраль 2026).
2. Проверяем, не было ли исключаемых периодов (больничные, отпуска за свой счет, командировки со средним и т. п.). Если директор действительно работал весь период «ровно на МРОТ» без таких событий, расчет будет проще.
3. Смотрим премии и поощрения. Если премии предусмотрены системой оплаты труда и начислялись, они могут войти в средний заработок. Если премий не было — не «придумываем» их задним числом только ради отпускных: так мы создадим лишние вопросы к экономической обоснованности.

Важно понимать логику: отпускные — это не «плата за месяц», а выплата за период отдыха, рассчитываемая из среднего. Поэтому итоговая сумма в месяце отпуска может вести себя иначе, чем «оклад за полный месяц».

Шаг 3. Применяем индексацию среднего заработка при повышении оплаты труда (пункт 16)

Теперь разберем ключевую часть вопроса из обсуждения: в 2026 году директор получает зарплату по региональному МРОТ, а в 2025 году — по федеральному МРОТ (или по более низкому уровню). Значит, в расчетном периоде могло быть повышение оплаты труда, и тогда нужно применить правило индексации (пункт 16 Положения).

Смысл индексации: если оклады/тарифы повышались для работников (или для конкретного работника по основанию изменения условий), то выплаты за период до повышения пересчитывают с коэффициентом, чтобы средний заработок был сопоставим с текущим уровнем оплаты.

Посмотрим на типовую ситуацию «МРОТ вырос с 2026 года». Действуем так:

1. Определяем дату повышения (например, с 1 января 2026 года).
2. Определяем «старый» и «новый» размер оплаты труда (например, было 22 440, стало 27 093, либо региональный размер еще выше).
3. Считаем коэффициент повышения: К = Новый размер / Старый размер.
4. Пересчитываем выплаты до повышения: умножаем начисления за месяцы до повышения на коэффициент К.

Важный практический момент: индексацию применяют не «ко всему подряд», а в рамках правил Положения: если повышались именно «окладные» элементы системы оплаты (оклады/тарифы, процентные надбавки к ним). В «МРОТных» историях это часто означает пересчет именно окладной части, потому что МРОТ как база оплаты изменился.

Если у директора оформлено изменение оплаты труда документально (приказ, допсоглашение, кадровый документ), то в учете у нас есть четкая точка повышения, и индексация делается корректно.

Шаг 4. Рассчитываем средний дневной заработок для отпускных

Теперь рассчитаем средний дневной заработок (СДЗ). Для ежегодного оплачиваемого отпуска в календарных днях используется классическая формула через 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Разберем по шагам общий алгоритм:

1. Суммируем выплаты расчетного периода, которые участвуют в среднем (с учетом исключений).
2. Если было повышение оплаты труда — пересчитываем часть выплат до повышения по коэффициенту (пункт 16).
3. Определяем знаменатель:
   • если расчетный период отработан полностью и без исключаемых дней — берем 29,3 × 12
   • если были неполные месяцы/исключаемые периоды — считаем по формуле с «29,3 × полные месяцы + дни неполных месяцев»
4. Считаем СДЗ = Сумма выплат / Знаменатель.
5. Считаем отпускные: Отпускные = СДЗ × Количество календарных дней отпуска.

Поскольку в теме речь про отпуск 14 дней, расчетный итог выглядит как СДЗ × 14.

Но на этом не останавливаемся — именно дальше возникает спорный момент «получилось меньше МРОТ», и здесь важно правильно применить пункт 18.

Шаг 5. Применяем контроль «не ниже МРОТ» по пункту 18 Положения № 540

Теперь разберем самую частую ловушку: бухгалтер пересчитывает отпускные с учетом индексации (пункт 16), складывает отпускные и зарплату за отработанные дни месяца отпуска и видит, что итоговая сумма меньше МРОТ. Возникает вопрос: «Так может быть или надо сделать доплату?»

Давайте вместе внимательно прочитаем смысл требования пункта 18 (перескажем человеческим языком):

Если работник полностью отработал норму рабочего времени в расчетном периоде и выполнил нормы труда, то средний месячный заработок (по среднему) не может быть меньше федерального МРОТ.

Здесь есть две ключевые детали, которые часто путают:

1. Сравнение идет со средним заработком, а не с «суммой выплат в конкретном месяце, где есть отпуск».
2. Условие про полностью отработанный расчетный период важно: если в расчетном периоде были исключаемые периоды, правило применяют с учетом факта, что период отработан не полностью (и тогда механика проверки может отличаться).

Разберем практическую проверку по пункту 18 для отпускных (календарные дни) максимально прикладно.

Решение 1. «Подтянуть» средний дневной заработок до минимального из МРОТ (когда это требуется)

Самый понятный способ выполнить пункт 18 — проверить, какой «средний месячный» получается из вашего СДЗ.

Действуем так:

1. Считаем СДЗ обычным способом (с учетом индексации и исключений).
2. Переводим СДЗ в «средний месячный» показатель: СМЗ = СДЗ × 29,3.
3. Сравниваем СМЗ с федеральным МРОТ, действующим в момент расчета (для 2026 года это 27 093 руб. в месяц; в регионах может быть выше, но пункт 18 прямо говорит про МРОТ, установленный федеральным законом).
4. Если СМЗ < федерального МРОТ — повышаем СДЗ до минимального уровня.

Минимальный СДЗ из МРОТ для отпускных в календарных днях получаем так:

Минимальный СДЗ = Федеральный МРОТ / 29,3

И тогда отпускные за 14 дней будут:

Отпускные минимум = (Федеральный МРОТ / 29,3) × 14

Посмотрим на пример, чтобы почувствовать цифры.

Пример 1 (типовой): директор работал весь расчетный период. В 2025 году получал 22 440 руб., с января 2026 — 27 093 руб. Отпуск 14 календарных дней в марте 2026. После расчета с учетом индексации получили СДЗ = 880 руб.

1. Считаем средний месячный: 880 × 29,3 = 25 784 руб.
2. Сравниваем с федеральным МРОТ 27 093 руб.
3. 25 784 < 27 093, значит пункт 18 нарушается.
4. Считаем минимальный СДЗ: 27 093 / 29,3 = 924,68 руб.
5. Пересчитываем отпускные: 924,68 × 14 = 12 945,52 руб.

Вывод: отпускные нужно считать исходя из 924,68 руб. (или выше, если фактический СДЗ выше), чтобы средний месячный заработок не оказался ниже федерального МРОТ.

Важно: это не «премия по желанию», а именно корректировка расчета в рамках требования пункта 18. То есть мы не ищем обходные пути — мы выполняем норму напрямую.

Решение 2. «Дать премию, чтобы было не меньше МРОТ» — почему это не заменяет проверку пункта 18

В обсуждении прозвучала идея: «или увеличить по приказу директора средний дневной заработок для оплаты отпуска или просто выплатить премиальные, чтобы общая сумма была не менее МРОТ».

Разберем, почему логика «просто добавим премию» часто не решает именно задачу пункта 18:

1. Пункт 18 требует, чтобы средний месячный заработок (как расчетный показатель среднего) не был ниже МРОТ при полностью отработанном расчетном периоде.
2. Если мы «накидаем премию» в месяце отпуска, это может увеличить общую сумму выплат за месяц, но не обязательно исправит средний заработок, который используется для отпускных.
3. Даже если премия включается в систему оплаты труда и участвует в среднем, она должна быть начислена в расчетном периоде и учтена по правилам включения премий. Премия, начисленная уже после, может не попасть в нужный расчетный период для конкретного отпуска.

Ключевой вывод: премия может быть частью системы оплаты труда и в будущем влиять на средний, но контроль по пункту 18 все равно придется делать. Поэтому «премировать вместо корректировки по МРОТ» — это не надежное решение, и именно так и было отмечено в обсуждении: даже если выплатить премию, сравнивать со средним заработком все равно придется.

Шаг 6. Отдельно разбираем вопрос: «Отпускные + зарплата за отработанные дни в месяце отпуска меньше МРОТ — это допустимо?»

Теперь разберем саму «боль» автора: пересчитали отпускные, сложили с зарплатой за рабочие дни — получилось меньше минимального размера месячной оплаты труда. Кажется, что это нарушение, но давайте проанализируем ситуацию корректно.

МРОТ как гарантия относится к оплате труда за полностью отработанную норму времени за месяц. Если сотрудник часть месяца находится в отпуске, он не отрабатывает норму рабочего времени за этот месяц. Значит сравнение «весь месяц должен быть не ниже МРОТ» в лоб применять нельзя.

В месяце отпуска у нас обычно есть два вида выплат:

1. Отпускные — рассчитываются по среднему заработку за расчетный период.
2. Зарплата за отработанное время — начисляется пропорционально фактически отработанным дням/часам в этом месяце.

Поэтому итоговая сумма в месяце с отпуском может быть меньше МРОТ и это само по себе не означает нарушения, потому что месяц отработан не полностью.

Что действительно стоит проверить, чтобы быть спокойными перед любыми вопросами:

1. Правильно ли рассчитан средний заработок за отпуск (включая индексацию и пункт 18).
2. Правильно ли рассчитана зарплата за фактически отработанное время (пропорционально времени).
3. Если у директора установлен оклад/тариф на уровне МРОТ за полный месяц, то за неполный месяц зарплата также будет меньше МРОТ — и это нормально.

То есть «доплату до МРОТ» мы делаем не потому, что «в месяце отпуска сумма меньше», а потому что есть отдельное правило по среднему (пункт 18) и/или потому что за отработанное время в конкретном месяце оплатили ниже пропорционального минимума (если сравнение делается пропорционально времени).

Чтобы не запутаться, разделим контроль на два разных контроля:

1. Контроль отпускных (по среднему): выполняем пункт 18 Положения № 540 (средний месячный не ниже федерального МРОТ) и при необходимости корректируем СДЗ.
2. Контроль зарплаты за отработанное время в месяце: убеждаемся, что оплата за фактически отработанные дни/часы не ниже пропорционального минимума, если вы применяете такой контроль в компании.

Таким образом, «доплата до МРОТ за месяц отпуска» не является обязательной просто по факту отпуска. Обязательным является корректный расчет отпускных и соблюдение правил среднего заработка.

Шаг 7. Где «налоговая может придраться» и как оформить расчеты без риска

Теперь посмотрим на риск, который волнует автора: «чтобы у налоговой не возникли вопросы по поводу занижения общей суммы заработка».

Давайте разберем реальную логику проверок:

1. Если директору платят «на МРОТ», проверяющие обычно смотрят, не занижаете ли вы выплаты ниже МРОТ в месяцах полной отработки нормы.
2. Если в месяце есть отпуск, больничный или иные периоды отсутствия, «выплата меньше МРОТ» не всегда нарушение, потому что нет полной выработки месяца.
3. Для отпускных главный риск — неправильный расчет среднего (не тот период, не те выплаты, не применили индексацию, забыли пункт 18).

Поэтому, чтобы снизить риск вопросов, действуем системно:

1. Закрепляем кадрово повышение оплаты труда (приказ, допсоглашение, кадровый документ в программе).
2. Храним расчет отпускных (расчетный листок/расчетная записка), где видно:
   • расчетный период
   • включенные выплаты
   • коэффициент индексации (если применялся)
   • контроль по пункту 18 и итоговый СДЗ
3. Не подменяем корректировку по пункту 18 «премией для красоты», потому что это усложняет доказательную базу: почему премия, за что, почему именно тогда.

С такой логикой любые вопросы от контролеров закрываются простой демонстрацией соблюдения норм расчета среднего заработка.

Шаг 8. Как выполнить это в 1С и что проверить в настройках расчета

Теперь посмотрим прикладно, как не «сломать» расчет в 1С и где чаще всего бывают причины неверных цифр. Поскольку тема с форума 1С, разберем типовой сценарий для 1С:ЗУП (а также близких конфигураций, где есть кадровые документы и расчет среднего).

В 1С расчет отпускных обычно делается документом отпуска, а расчет среднего программа выполняет автоматически по данным начислений.

Проверим по шагам учетные данные, которые критичны для корректного расчета:

1. Оформление отпуска

   Используем кадровый документ Документ.Отпуск. В нем проверяем даты отпуска, количество календарных дней и дату начала отпуска (именно месяц начала отпуска определяет расчетный период).

2. История изменения оплаты труда

   Если зарплата выросла с 2026 года (например, из-за нового МРОТ или регионального МРОТ), фиксируем изменение документом Документ.ИзменениеОплатыТруда или Документ.КадровыйПеревод (в зависимости от того, как у вас принято оформлять изменения).

   Здесь важна дата, с которой действует новый размер, потому что от нее зависит корректная индексация среднего.

3. Начисления расчетного периода

   Проверяем, что начисления зарплаты за март 2025 — февраль 2026 действительно проведены документами расчета зарплаты (например, Документ.НачислениеЗарплатыИВзносов), без «ручных правок задним числом».

4. Автоматический расчет среднего заработка

   Открываем в документе отпуска расшифровку среднего заработка (обычно в форме документа доступна детальная таблица расчетного периода). Смотрим:

   — какие месяцы попали в расчетный период

   — какие суммы программа включила

   — применился ли коэффициент повышения оплаты (если по данным видно повышение)

5. Контроль по МРОТ в части среднего

   Если в результате средний заработок оказался ниже минимально допустимого уровня по пункту 18, в учете должна быть корректировка. В некоторых сценариях ее делают автоматически, в некоторых — требуется настройка начисления или контроль бухгалтера.

   Наша цель — добиться того, чтобы при полностью отработанном расчетном периоде средний месячный (СДЗ × 29,3) был не ниже федерального МРОТ.

Практическая рекомендация: если в документе отпуска видно, что средний рассчитался «низко» и не дотягивает до минимума по МРОТ, не спешим «доначислять премию». Сначала корректно выполняем требование пункта 18: приводим СДЗ к минимуму из МРОТ и пересчитываем отпускные.

Шаг 9. Разбираем на примере «14 дней отпуска в марте 2026» от и до

Посмотрим на пример полностью, чтобы у нас сложилась единая картина.

Исходные данные:

— директор один

— расчетный период: март 2025 — февраль 2026

— в 2025 начисляли 22 440 руб. (условно «федеральный МРОТ 2025»)

— с января 2026 начисляют 27 093 руб. (федеральный МРОТ 2026) или регионально выше

— отпуск 14 календарных дней в марте 2026

Разберем по шагам:

1. Определяем выплаты расчетного периода

   Март–декабрь 2025: 10 месяцев × 22 440 = 224 400

   Январь–февраль 2026: 2 месяца × 27 093 = 54 186

2. Применяем индексацию по пункту 16

   Коэффициент повышения (условно): 27 093 / 22 440 = 1,2073

   Пересчитываем выплаты до повышения (март–декабрь 2025): 224 400 × 1,2073 = 270 930 (округления зависят от ваших правил учета)

   Выплаты после повышения (январь–февраль 2026) оставляем как есть: 54 186

   Итого база после индексации: 270 930 + 54 186 = 325 116

3. Считаем СДЗ

   Знаменатель при полностью отработанном периоде: 29,3 × 12 = 351,6

   СДЗ = 325 116 / 351,6 = 924,68

4. Проверяем пункт 18 (контроль МРОТ)

   СМЗ = 924,68 × 29,3 = 27 093

   Ровно федеральный МРОТ — значит требование пункта 18 выполнено.

5. Считаем отпускные за 14 дней

   Отпускные = 924,68 × 14 = 12 945,52

Что важно заметить в этом примере: после корректного применения индексации мы фактически пришли к тому, что средний дневной заработок стал равен «минимальному из МРОТ». Это логично в ситуации, когда весь период оплата строилась вокруг МРОТ, а МРОТ повысился.

И именно поэтому попытка «сложить отпускные и зарплату за отработанные дни» и сравнить с МРОТ месяца часто вводит в заблуждение: отпускные считаются из среднего, а средний защищен отдельным правилом пункта 18.

Шаг 10. Что делать, если расчетный период отработан не полностью

Теперь рассмотрим подробнее ситуацию, когда директор в расчетном периоде не полностью отработал норму времени (например, был больничный или отпуск без содержания). В таком случае:

1. Знаменатель для СДЗ будет меньше, потому что часть дней исключается по правилам расчета.
2. Сумма учитываемых выплат тоже изменится (пособия и периоды по среднему обычно исключают).
3. Проверка «полностью отработал норму в расчетном периоде» может не выполняться буквально, и тогда применение пункта 18 требует осторожности и корректной интерпретации.

Практически это означает: если расчетный период неполный, обязательно смотрим расшифровку среднего и проверяем, как программа рассчитала дни/коэффициенты. В таких ситуациях особенно важно не делать «ручные доплаты» наугад, а соблюдать методику среднего заработка.

Шаг 11. Почему региональный МРОТ и федеральный МРОТ — это разные сущности в этой задаче

Отдельно проясним момент, который часто становится причиной споров: «в 2026 году получает зарплату согласно регионального МРОТ». Это влияет на начисления зарплаты, но пункт 18 Положения № 540 формулирует ограничение через МРОТ, установленный федеральным законом.

Что делаем на практике, чтобы не ошибиться:

1. Для исполнения требований пункта 18 ориентируемся на федеральный МРОТ.
2. Для исполнения требований к оплате труда за полностью отработанный месяц ориентируемся на действующие правила оплаты труда у работодателя, включая региональные соглашения, районные коэффициенты, северные надбавки и т. п. (если применимо).

То есть в одной задаче могут одновременно присутствовать два «минимума», но они работают в разных местах контроля. Мы не смешиваем их в одну проверку «в месяц отпуска должно быть не меньше».

Шаг 12. Итоговый чек-лист: как сделать так, чтобы вопросов не было

Соберем все в понятный рабочий чек-лист.

1. Определите расчетный период: 12 месяцев до месяца начала отпуска.
2. Проверьте полноту данных начислений в расчетном периоде и наличие исключаемых периодов.
3. Примените индексацию при повышении оплаты труда (пункт 16): пересчитайте выплаты до повышения по коэффициенту.
4. Рассчитайте СДЗ по правилам для отпусков в календарных днях.
5. Проверьте пункт 18: СДЗ × 29,3 должен быть не ниже федерального МРОТ (если расчетный период отработан полностью).
6. Если ниже — увеличьте СДЗ до минимального: федеральный МРОТ / 29,3 и пересчитайте отпускные.
7. Не делайте “премию вместо правила”: премия не отменяет обязанность контроля среднего по пункту 18.
8. Не пугайтесь, если в месяце отпуска сумма выплат ниже МРОТ: месяц не отработан полностью, и сравнение «как за полный месяц» неприменимо.
9. Оформите кадровые изменения корректно (дата повышения, приказ/документ), чтобы индексация была обоснована.

Короткий вывод по вопросу автора

Разберем по сути: отпускные в марте 2026 года считаем по среднему за 12 месяцев (март 2025 — февраль 2026), применяем индексацию при повышении оплаты труда по пункту 16, затем делаем обязательную проверку по пункту 18: если средний месячный (СДЗ × 29,3) меньше федерального МРОТ, доплачиваем через увеличение среднего заработка (то есть используем минимальный СДЗ = МРОТ / 29,3).

Если после этого «отпускные + зарплата за отработанные дни» за март все равно меньше МРОТ — это может быть нормальным, потому что месяц отработан не полностью из-за отпуска. Доплату «до МРОТ за месяц отпуска» автоматически делать не нужно, если выполнены правила среднего заработка и корректно начислена зарплата за фактически отработанное время.

Информация носит справочный характер и предназначена для практического ориентирования при расчете отпускных и контроле соблюдения требований по среднему заработку и МРОТ.