Рассмотрим ситуацию, когда в ООО на ОСНО работают директор и бухгалтер, директор получает зарплату выше МРОТ, но в середине мая уходит в отпуск. В мае ему начисляют зарплату за отработанное время и отпускные. В июне директор еще частично находится в отпуске, поэтому начисление зарплаты за июнь оказывается меньше федерального МРОТ. Разберем по шагам, как в таком случае начислять страховые взносы: с фактической суммы начислений или исходя из МРОТ.
Сразу зафиксируем основной вывод: если в 2026 году начисления в пользу директора коммерческой организации за календарный месяц меньше федерального МРОТ, страховые взносы нужно начислять с базы не ниже МРОТ. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. Поэтому если облагаемые страховыми взносами выплаты директору за июнь меньше этой суммы, для расчета страховых взносов за июнь нужно принять базу 27 093 рубля, а не фактическую меньшую сумму.
С 2026 года для руководителей коммерческих организаций действует специальное правило по минимальной базе для страховых взносов. Оно применяется к физическим лицам, которые являются единоличными исполнительными органами коммерческих организаций. Проще говоря, речь идет о директоре, генеральном директоре, управляющем или ином руководителе, который указан как руководитель организации.
Если за календарный месяц сумма выплат и иных вознаграждений в пользу такого руководителя меньше федерального МРОТ, база для исчисления страховых взносов принимается равной МРОТ. Это правило применяется именно для страховых взносов, а не для расчета самой зарплаты. Зарплату директору за июнь начисляйте по фактически отработанному времени и по условиям трудового договора, а страховые взносы рассчитывайте с учетом минимальной базы.
Важно: минимальная база по страховым взносам для директора не означает, что нужно обязательно доначислить директору зарплату до МРОТ. В рассматриваемой ситуации речь идет не о доначислении зарплаты работнику, а о доначислении базы для расчета страховых взносов.
Например, если за июнь директору начислена зарплата 18 000 рублей, а федеральный МРОТ в 2026 году составляет 27 093 рубля, то для страховых взносов нужно взять не 18 000 рублей, а 27 093 рубля. Разницу между МРОТ и фактическим начислением программа учитывает только для базы страховых взносов. На руки директору эта разница не выплачивается, если нет отдельного основания для доначисления зарплаты.
Проанализируем ситуацию с отпуском подробнее. Директор ушел в отпуск в середине мая, получил в мае зарплату за отработанное время и отпускные. В июне он частично продолжает находиться в отпуске, поэтому зарплата за фактически отработанные дни июня меньше обычной месячной зарплаты и меньше МРОТ.
Для обычного работника вопрос мог бы анализироваться иначе в зависимости от системы оплаты труда, нормы времени, фактически отработанных дней и начисленных выплат. Но для директора коммерческой организации с 2026 года действует отдельное правило: если выплаты за календарный месяц меньше МРОТ, страховые взносы считаются с МРОТ.
Поэтому отпуск сам по себе не является исключением. Если директор в июне часть месяца был в отпуске и из-за этого начисленная за июнь зарплата меньше 27 093 рублей, то страховые взносы за июнь начисляйте исходя из 27 093 рублей.
Обратите внимание: если отпускные были начислены в мае, они обычно попадают в базу по страховым взносам того месяца, в котором начислены. Поэтому майские отпускные не всегда «закрывают» июньскую минимальную базу по директору. При проверке смотрите именно календарный месяц начисления дохода в программе и базу страховых взносов за конкретный месяц.
Разберем по шагам, как определить базу по страховым взносам за июнь.
Определите, является ли сотрудник директором коммерческой организации, то есть единоличным исполнительным органом.
Проверьте, какие выплаты директору начислены именно за июнь или в июне в вашей учетной программе.
Выделите выплаты, которые облагаются страховыми взносами.
Сравните сумму облагаемых выплат за календарный месяц с федеральным МРОТ.
Если сумма меньше 27 093 рублей, примите базу для страховых взносов равной 27 093 рублям.
Если сумма равна или больше 27 093 рублей, рассчитывайте страховые взносы с фактической облагаемой базы.
Посмотрим на простой пример. В июне директор частично был в отпуске, и зарплата за отработанные дни составила 15 000 рублей. Отпускные были начислены и выплачены в мае. В июне облагаемые выплаты меньше МРОТ. Значит, база для расчета страховых взносов за июнь — 27 093 рубля.
Если организация применяет общий тариф страховых взносов 30 процентов, минимальная сумма взносов за июнь составит:
27 093 × 30% = 8 127,90 рубля.
Если организация имеет право на пониженный тариф, расчет выполняйте исходя из МРОТ, но применяйте свой тариф. То есть минимальная база остается МРОТ, а ставка взносов зависит от режима и права на льготу.
Теперь рассмотрим противоположную ситуацию. Если в каком-то месяце зарплата директора вместе с другими облагаемыми выплатами превышает МРОТ, страховые взносы начисляйте в обычном порядке — с фактической суммы выплат.
Например, если за май директору начислили 80 000 рублей зарплаты и отпускных, то сравнивать с МРОТ нужно фактическую базу за май. Она больше 27 093 рублей, поэтому страховые взносы за май начисляйте с 80 000 рублей, если вся сумма облагается страховыми взносами.
А если в июне директор получил только 12 000 рублей зарплаты за отработанные дни, то за июнь снова применяйте минимальную базу 27 093 рубля. Каждый календарный месяц анализируйте отдельно.
Рассмотрим подробнее, когда минимальная база по директору все равно применяется. В 2026 году коммерческая организация должна начислять страховые взносы с базы не ниже МРОТ, даже если:
директор работает на неполной ставке;
директор часть месяца находится в ежегодном оплачиваемом отпуске;
директор находится на больничном;
директор находится в отпуске без сохранения зарплаты;
директору начислена зарплата меньше МРОТ;
директору за месяц не начислены выплаты;
с директором не заключен трудовой договор, но он является единоличным исполнительным органом коммерческой организации;
организация фактически не ведет деятельность;
в организации кроме директора нет других работников.
Главное правило: для директора коммерческой организации проверяйте не только фактическое начисление, но и минимальную базу по страховым взносам. Если фактическая база меньше федерального МРОТ, для взносов используйте МРОТ.
Теперь разберем исключение. Минимальная база не всегда берется как полный МРОТ за месяц. Если директор исполнял обязанности единоличного исполнительного органа не весь календарный месяц, базу можно определять пропорционально количеству календарных дней исполнения полномочий.
Например, это может быть ситуация, когда директор:
назначен на должность в середине месяца;
уволен или освобожден от полномочий в середине месяца;
компания зарегистрирована в середине месяца, и директор начал исполнять полномочия с даты регистрации;
компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ в середине месяца;
в ЕГРЮЛ изменился руководитель, и конкретное физическое лицо было директором только часть месяца.
В такой ситуации рассматривайте не отпуск, больничный или неполное рабочее время, а именно период исполнения полномочий руководителя. Если директор весь июнь числился директором организации, но часть месяца был в отпуске, это не основание уменьшать минимальную базу пропорционально дням работы.
Посмотрим на пример. Если директор был руководителем организации весь июнь, но с 1 по 14 июня находился в отпуске, а с 15 июня работал, минимальная база за июнь — полный МРОТ 27 093 рубля. Если же директор был назначен руководителем только с 15 июня, тогда минимальную базу можно рассчитать пропорционально календарным дням с 15 по 30 июня.
Отдельно разберем неполную ставку. Для обычных зарплатных расчетов ставка влияет на начисление оклада. Если сотрудник принят на 0,5 ставки, его зарплата может быть меньше полного оклада. Но для правила минимальной базы по страховым взносам за директора коммерческой организации неполная ставка сама по себе не уменьшает МРОТ.
Например, директор оформлен на 0,5 ставки и получает 20 000 рублей в месяц. В 2026 году эта сумма меньше федерального МРОТ 27 093 рубля. Для расчета страховых взносов нужно взять базу 27 093 рубля, а не 20 000 рублей и не половину МРОТ.
Если директор оформлен на 0,1 ставки и получает 5 000 рублей, логика такая же: база для взносов должна быть не ниже федерального МРОТ за полный месяц исполнения полномочий.
Важно: ставка влияет на начисление зарплаты, но не отменяет минимальную базу по страховым взносам для единоличного руководителя коммерческой организации.
Теперь посмотрим, что нужно проверить в 1С, чтобы программа рассчитала страховые взносы корректно. В теме с форума ключевое решение связано с настройкой должности директора. Если в программе не установлен признак, что должность является должностью единоличного руководителя коммерческой организации, 1С может не применить специальный механизм минимальной базы.
Проверьте карточку должности директора. В типовом варианте путь может выглядеть так:
Настройка — Предприятие — Должности — Директор.
В карточке должности установите флажок «Должность единоличного руководителя коммерческой организации». После этого программа будет понимать, что к сотруднику на этой должности нужно применять специальные правила расчета страховых взносов с минимальной базы.
В зависимости от конфигурации и интерфейса 1С путь может отличаться. В 1С:Зарплата и управление персоналом настройку обычно ищите в справочнике Должности. В 1С:Бухгалтерия предприятия также проверьте разделы, связанные с зарплатой, кадрами, страховыми взносами и должностями.
Используйте следующие объекты и разделы 1С для проверки:
Должности — проверьте признак должности единоличного руководителя коммерческой организации.
Сотрудники — проверьте, что директор оформлен как сотрудник организации.
ФизическиеЛица — проверьте корректность данных физического лица директора.
НачислениеЗарплатыИВзносов — проверьте расчет зарплаты и страховых взносов за месяц.
РегистрацияОблагаемойБазыРуководителя — используйте, если в вашей конфигурации требуется регистрация минимальной базы руководителя отдельным документом.
ПерерасчетСтраховыхВзносов — используйте при необходимости пересчета взносов после исправления настроек.
РасчетПоСтраховымВзносам — проверьте, как данные попадут в отчетность.
Если в программе страховые взносы директору за июнь рассчитались только с фактической зарплаты, а не с МРОТ, выполните проверку по шагам.
Откройте справочник Должности.
Найдите должность директора, генерального директора или руководителя.
Установите признак «Должность единоличного руководителя коммерческой организации».
Проверьте кадровые документы директора: прием на работу, кадровый перевод, назначение на должность.
Убедитесь, что именно эта должность указана у директора в кадровых данных.
Перезаполните документ НачислениеЗарплатыИВзносов за июнь.
Проверьте вкладку или расшифровку страховых взносов.
Если программа использует отдельный документ для регистрации базы руководителя, заполните РегистрацияОблагаемойБазыРуководителя.
При необходимости выполните ПерерасчетСтраховыхВзносов.
Проверьте данные для РСВ.
После установки признака должности и перепроведения документов программа должна доначислить базу страховых взносов до МРОТ, если фактические облагаемые выплаты директору за месяц меньше 27 093 рублей.
Рассмотрим конкретно июнь, когда директор частично находится в отпуске. Проверьте не только зарплату, но и месяц начисления отпускных.
Откройте начисление отпускных и посмотрите месяц начисления.
Если отпускные начислены в мае, они увеличивают базу страховых взносов мая.
Откройте начисление зарплаты за июнь.
Проверьте сумму облагаемых выплат директору за июнь.
Если сумма меньше федерального МРОТ, проверьте, доначислена ли база страховых взносов до 27 093 рублей.
Проверьте, не пытается ли бухгалтер вручную заменить базу фактическими начислениями без учета правила по директору.
Если в июне директору начислена только часть оклада, потому что отпускные были рассчитаны ранее, это не освобождает организацию от минимальной базы. Для страховых взносов за июнь программа должна сравнить июньскую облагаемую базу с МРОТ и при необходимости довести базу до МРОТ.
Теперь применим правило к исходным данным.
У нас есть ООО на ОСНО. Организация коммерческая. В компании работают директор и бухгалтер. Зарплата директора обычно выше МРОТ. В мае директор ушел в отпуск, получил зарплату за отработанное время и отпускные. В июне часть месяца директор еще находится в отпуске, поэтому начисления по зарплате за июнь меньше МРОТ.
Порядок действий такой:
Начислите директору зарплату за июнь по фактически отработанному времени.
Проверьте сумму облагаемых страховыми взносами выплат директору за июнь.
Сравните ее с федеральным МРОТ 27 093 рубля.
Если сумма меньше 27 093 рублей, рассчитайте страховые взносы с базы 27 093 рубля.
Если применяется общий тариф 30 процентов, минимальные страховые взносы за июнь составят 8 127,90 рубля.
Например, если в июне директору начислено 16 000 рублей зарплаты за рабочие дни, то расчет будет таким:
фактическая облагаемая база — 16 000 рублей;
федеральный МРОТ — 27 093 рубля;
фактическая база меньше МРОТ;
база для страховых взносов — 27 093 рубля;
страховые взносы при тарифе 30 процентов — 8 127,90 рубля.
Если в июне директору начислено 35 000 рублей, база больше МРОТ. Тогда страховые взносы рассчитывайте с 35 000 рублей.
Разберем отдельный важный вопрос. В рассматриваемой ситуации спрашивают именно про страховые взносы. Для взносов действует минимальная база. Но это не означает автоматическую обязанность выплатить директору разницу между фактической зарплатой и МРОТ.
Если директор часть месяца был в отпуске, зарплата за фактически отработанные дни может быть меньше МРОТ. Это возможно, потому что часть дохода за отпуск уже была начислена как отпускные. Поэтому для расчета зарплаты смотрите нормы трудового законодательства, условия трудового договора, табель, график и расчет отпускных.
А для страховых взносов применяйте отдельное налоговое правило: если месячная облагаемая база директора меньше МРОТ, взносы начисляйте с МРОТ.
Не смешивайте два расчета: зарплата директору — это расчет выплаты работнику, а минимальная база по страховым взносам — это расчет обязательств организации перед бюджетом.
Посмотрим, что произойдет в отчетности. В расчет по страховым взносам должны попасть данные по директору с учетом минимальной базы. Если программа доначисляет базу до МРОТ, в отчетности отражается база для исчисления взносов и сумма взносов, рассчитанная с этой базы.
Если фактические выплаты директору меньше МРОТ, в учете может возникнуть ситуация, когда база по страховым взносам больше фактически начисленной зарплаты. Это нормально для правила 2026 года по руководителям коммерческих организаций.
Проверьте заполнение РасчетПоСтраховымВзносам после начисления зарплаты и взносов. Если программа обновлена и должность директора настроена правильно, данные должны попасть в отчетность автоматически. Если программа не поддерживает автоматический расчет или настройки не заполнены, используйте предусмотренные документы регистрации базы и перерасчета.
Проанализируем типичные ошибки, из-за которых страховые взносы директору считаются неправильно.
Не установлен признак должности директора. В карточке должности не отмечено, что это должность единоличного руководителя коммерческой организации. Из-за этого программа считает взносы как по обычному сотруднику.
Директор оформлен на другую должность. В справочнике должность директора настроена правильно, но в кадровом документе у сотрудника указана другая должность без нужного признака.
Не перепроведены документы после изменения настройки. Флажок поставили, но начисление зарплаты за июнь не перезаполнили и не пересчитали.
Отпускные ошибочно учитывают не в том месяце. Нужно проверить месяц начисления отпускных и порядок их попадания в базу страховых взносов.
Бухгалтер сравнивает с региональным МРОТ. Для минимальной базы по этому правилу используйте федеральный МРОТ.
Базу уменьшают пропорционально отпуску. Отпуск не является основанием уменьшать минимальную базу, если директор весь месяц сохранял полномочия руководителя.
Базу уменьшают из-за неполной ставки. Неполная ставка директора не отменяет минимальную базу в размере федерального МРОТ за полный месяц исполнения полномочий.
Не проверяют РСВ после исправлений. После перерасчета обязательно проверьте отчетность, чтобы данные по базе и взносам сформировались корректно.
Чтобы убедиться, что программа считает правильно, выполните ручную проверку.
Возьмите федеральный МРОТ на 2026 год — 27 093 рубля.
Определите фактическую облагаемую базу директора за июнь.
Сравните фактическую базу с 27 093 рублями.
Если фактическая база меньше, для взносов используйте 27 093 рубля.
Умножьте базу на применяемый тариф страховых взносов.
Сравните результат с расчетом в 1С.
Посмотрим на пример с общим тарифом 30 процентов:
директору начислено за июнь 18 500 рублей;
МРОТ — 27 093 рубля;
18 500 меньше 27 093;
база для взносов — 27 093 рубля;
взносы — 27 093 × 30% = 8 127,90 рубля.
Если организация применяет пониженный тариф, например 15 процентов, расчет будет другим:
база — 27 093 рубля;
тариф — 15 процентов;
взносы — 27 093 × 15% = 4 063,95 рубля.
Применяйте именно тот тариф, который действует для вашей организации. ОСНО само по себе не означает, что всегда применяется только общий тариф, потому что право на пониженные тарифы может зависеть от статуса организации, вида деятельности, включения в реестры и других условий. Но если льгот нет, обычно используется общий тариф.
В теме с форума пользователь указал, что флажок в карточке должности был установлен уже после обсуждения. Разберем, что делать в такой ситуации.
Поставьте флажок «Должность единоличного руководителя коммерческой организации» в карточке должности.
Проверьте, что эта должность действительно назначена директору.
Откройте документ начисления зарплаты за июнь.
Перезаполните или пересчитайте документ.
Проверьте вкладку страховых взносов и расшифровку базы.
Если расчет не изменился, проверьте необходимость документа РегистрацияОблагаемойБазыРуководителя.
При необходимости выполните ПерерасчетСтраховыхВзносов.
После перерасчета заново сформируйте отчетность по страховым взносам.
Не ограничивайтесь установкой флажка. Настройка должности влияет на последующие расчеты, но уже созданные документы могут потребовать перезаполнения, перепроведения или перерасчета.
Рассмотрим ситуацию, когда используется старая версия 1С или конфигурация, где автоматический механизм еще не работает. В таком случае сначала обновите программу до актуального релиза. При наличии нескольких информационных баз эту процедуру можно выполнять через автоматическое обновление конфигураций 1С. Если обновить базу сразу невозможно, расчет нужно проконтролировать вручную и отразить в учете тем способом, который предусмотрен вашей конфигурацией.
Порядок действий будет таким:
Рассчитайте фактическую облагаемую базу директора за месяц.
Сравните ее с федеральным МРОТ.
Определите недостающую часть базы до МРОТ.
Отразите минимальную базу руководителя через доступный документ регистрации или корректировки.
Пересчитайте страховые взносы.
Проверьте отчетность.
При этом не создавайте фиктивное начисление зарплаты директору только ради увеличения базы. Если программа позволяет отдельно регистрировать облагаемую базу руководителя, используйте специальный механизм. Для этого в типовых решениях может применяться документ РегистрацияОблагаемойБазыРуководителя.
Подведем итог. Если директор ООО в июне частично находится в отпуске и из-за этого начисления по зарплате за июнь меньше федерального МРОТ, страховые взносы за июнь нужно начислить исходя из МРОТ, а не только по фактической сумме зарплаты.
В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля. Поэтому при фактических облагаемых начислениях директору меньше этой суммы база по страховым взносам за месяц должна быть доведена до 27 093 рублей. При общем тарифе 30 процентов минимальная сумма страховых взносов составит 8 127,90 рубля.
В 1С проверьте карточку должности директора и установите признак «Должность единоличного руководителя коммерческой организации». После этого перезаполните или пересчитайте начисление зарплаты и взносов за июнь. Если в конфигурации используется отдельный документ для регистрации базы руководителя, заполните РегистрацияОблагаемойБазыРуководителя и затем выполните перерасчет страховых взносов.
Ключевой вывод: отпуск директора не освобождает ООО от расчета страховых взносов с минимальной базы. Если директор весь месяц сохраняет полномочия единоличного исполнительного органа коммерческой организации, база по страховым взносам за месяц должна быть не ниже федерального МРОТ, даже если фактическая зарплата из-за отпуска оказалась меньше.
Информация носит справочный характер