← На главную

Разберем ситуацию по шагам: ИП на УСН «доходы минус расходы» купил материалы и оборудование, полностью оплатил поставщику, но деятельность так и не начал — доходов нет. Оплата прошла с личных средств (внесены через банкомат на расчетный счет). Дополнительно планируется, что закупленное имущество в предпринимательской деятельности использоваться не будет (например, дальше оно уйдет в ООО в качестве вклада/передачи). Посмотрим, что можно (и что нельзя) включать в расходы по УСН и как это корректно отразить в 1С и в КУДиР.

1) Сначала зафиксируем базовые правила УСН по расходам: «можно» только из закрытого перечня и только при выполнении условий

Для УСН «доходы минус расходы» действует два фундаментальных правила:

1. Расходы учитываются только из перечня, указанного в НК РФ (ст. 346.16 НК РФ). Это закрытый перечень — «любые затраты» сюда не попадают.
2. Расходы признаются кассовым методом, то есть по факту оплаты, но для некоторых видов расходов есть дополнительные условия (ст. 346.17 НК РФ). Для материалов и ОС условия разные — разберем отдельно.

И сразу важный практический вывод: сам факт отсутствия доходов в течение года не запрещает признавать расходы. Другое дело, что при нулевых доходах налог к уплате по УСН может быть нулевым, а результатом станет убыток (отрицательная налоговая база), который в дальнейшем можно переносить в порядке, предусмотренном НК РФ. Поэтому логика «не было доходов — значит расходы нельзя» неверна: можно, если соблюдены условия признания.

2) Материалы до 100 тыс.: когда они попадают в расходы УСН и влияет ли факт использования

Теперь разберем ключевой вопрос: материалы оплачены и получены, но «лежат на складе» и не использовались в деятельности. Попадают ли они в расходы КУДиР по УСН 15%?

По общему правилу для материалов при УСН важно выполнить два условия:

1. Материалы оплачены поставщику (погашена задолженность — списание с расчетного счета, оплата из кассы и т.п.).
2. Материалы получены (поступили) и оформлены первичными документами (накладная/УПД/акт приемки, оприходование).

Когда эти условия выполнены, стоимость материалов может быть учтена в расходах по УСН, и фактическое использование материалов (списание в производство) в общем случае не является обязательным условием: достаточно оплаты и получения/оприходования. Такой подход прямо встречается в разъяснениях и практических консультациях по применению кассового метода на УСН. В НК РФ порядок признания материальных расходов при УСН привязан к моменту оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а требование «обязательно списать в производство» как универсальное условие для УСН именно по материалам в общем виде не закреплено.

Однако здесь есть важный нюанс, который часто «ломает» ожидания на практике и особенно в 1С:

В 1С признание расходов по материалам может зависеть от настроек учетной политики и выбранного способа признания расходов. В некоторых конфигурациях/настройках включают опцию признания материальных расходов по факту передачи материалов в производство. Тогда при оплате и оприходовании материалы в бухгалтерском учете будут на складе, но в КУДиР они появятся только после документа передачи/списания. Эта особенность — не «закон», а именно логика конкретной настройки учета в программе, которую нужно проверить и осознанно выбрать. На практике это одна из типовых причин, почему «всё оплачено и получено», а в КУДиР пусто.

Итак, по сути вопроса:

1. Если материалы оплачены и получены, то в принципе их можно включить в расходы УСН, даже если они пока не использованы.
2. Если в вашей 1С включено правило «признавать материалы по передаче в производство», то программа не покажет расход, пока вы не оформите передачу/списание.

Отдельно проговорим самый важный риск: если материалы в итоге будут использованы не в предпринимательской деятельности (например, подарены, использованы для личных нужд, переданы безвозмездно, «ушли» в другое юрлицо без корректной налоговой логики), то ранее признанные расходы могут потребовать восстановления (по сути — исключения из налоговой базы, корректировки). Поэтому нам нужно заранее понять конечный сценарий.

3) Основные средства (ОС) свыше 100 тыс.: почему без ввода в эксплуатацию расходы по УСН не возникает

Теперь разберем оборудование, которое соответствует критериям ОС и стоит свыше 100 тыс. руб. По УСН правила учета ОС отличаются от материалов.

Расходы на приобретение ОС при УСН признаются только после ввода объекта в эксплуатацию и при выполнении условия оплаты. То есть недостаточно просто купить и оплатить — нужно, чтобы ОС было принято к учету и введено в эксплуатацию (и при необходимости выполнены дополнительные юридические условия, например госрегистрация для отдельных объектов). На практике это означает: пока ОС «лежит на складе» как не введенное в эксплуатацию, расходов по УСН нет.

Отсюда вывод по вашей ситуации корректен: если ОС не введено в эксплуатацию, то в расходы УСН оно не попадает. Даже при полной оплате поставщику.

Также важно помнить, что по УСН расходы на ОС обычно признаются не одной суммой «в момент ввода», а распределяются равными долями по отчетным периодам в течение года, начиная с периода, когда выполнены условия (оплата + ввод). В 1С это часто отражается регламентной операцией в конце квартала/месяца — например, операцией типа «Признание расходов на приобретение ОС на УСН» в составе регламентных операций закрытия периода (в зависимости от конфигурации и версии).

4) Что меняет отсутствие деятельности и нулевые доходы за год

Проанализируем ключевой страх: «Если дохода нет, можно ли вообще что-то включать в расходы?»

С точки зрения механики УСН:

1. Можно признавать расходы при выполнении условий, даже если доходы нулевые.
2. Если доходов нет, налоговая база может стать отрицательной (убыток).
3. Если доходов нет, то и минимальный налог 1% от доходов будет равен нулю, поскольку доход = 0.

Но далее возникает практический вопрос целесообразности: если вы точно знаете, что материалы и имущество не будут использоваться в предпринимательской деятельности ИП, то признание расходов может создать вам будущую обязанность «откатывать» эти расходы через восстановление/корректировки. Поэтому нужно выбирать стратегию.

5) Оплата с личных средств ИП: это не блокирует признание расходов, но важно корректно оформить в учете

Разберем момент с оплатой: закупка оплачена с личных средств, внесенных через банкомат. Часто возникает вопрос: «Это точно не проблема? Налоговая не снимет расход?»

Для ИП важно понимать: предприниматель и физлицо — один субъект, и внесение личных средств на расчетный счет ИП — обычная ситуация. Само по себе это не запрещает учитывать расходы. Но в учете (и особенно в 1С) нужно, чтобы цепочка документов и аналитик была корректной:

1. Должно быть отражено поступление денег на расчетный счет как личные средства/взнос предпринимателя (чтобы не появлялся «непонятный доход»).
2. Должна быть корректно отражена оплата поставщику именно по тому договору/контрагенту/счету расчетов, который связан с поступлением материалов/ОС.
3. Должны быть проведены документы поступления материалов/ОС с правильными счетами учета и признаками налогового учета УСН.

Если не соблюсти эти «технические» моменты, то в 1С расходы могут не попасть в КУДиР просто из-за расхождений счетов расчетов, статей затрат или незакрытой связки «оплата ↔ поступление».

6) Ключевой поворот сюжета: материалы и ОС не будут использоваться в ИП, потому что дальше имущество пойдет в ООО

Теперь рассмотрим вашу уточняющую ситуацию: ИП не будет использовать закупленное в своей деятельности, потому что дальше создано ООО, и планируется внести это имущество (или аналогично передать) в ООО как добавочный капитал.

И вот здесь стратегия учета расходов по УСН действительно меняется. Нам важно совместно принять решение: отражать расходы в КУДиР за 2025 год или сознательно не отражать.

С практической точки зрения возможны два рабочих подхода.

Решение 1: Не показывать материалы и ОС в расходах УСН, чтобы не заниматься восстановлением расходов

Это самый простой и «безопасный по действиям» вариант, если вы заранее знаете, что имущество не будет использоваться в предпринимательской деятельности ИП.

Здесь логика такая:

1. ОС без ввода в эксплуатацию и так не попадет в расходы УСН.
2. Материалы теоретически могли бы попасть в расходы при оплате и получении, но вы можете не пользоваться правом учета расходов.

Важно: учет расходов — это право налогоплательщика, а не обязанность. Поэтому если вы не хотите отражать эти суммы в КУДиР (чтобы потом не корректировать, не объяснять, не восстанавливать), вы можете их не включать в налоговые расходы УСН. При нулевых доходах это зачастую разумно: налог к уплате все равно нулевой, а потенциальных «хвостов» меньше.

Что нужно сделать в 1С при таком подходе:

1. Корректно отразить поступление материалов и ОС в бухгалтерском/управленческом учете (чтобы склад и имущество были на месте).
2. Обеспечить, чтобы эти суммы не формировали налоговые расходы УСН (через настройки признания расходов, статьи затрат, флаги налогового учета и контроль КУДиР).

Плюс этого решения: минимум налоговых рисков по «нецелевому использованию» и по восстановлению расходов.

Минус: вы не формируете убыток по УСН (который мог бы пригодиться, если ИП продолжил бы деятельность и получал доходы в будущих периодах).

Решение 2: Отразить материалы в расходах УСН (если условия выполнены), а затем восстановить расходы при выбытии/непредпринимательском использовании

Этот вариант подходит, если вы хотите сформировать налоговый результат (убыток) и потенциально перенести его, либо если вы пока не уверены, что материалы не будут использоваться в ИП.

Логика такая:

1. В 2025 году отражаем материалы в расходах УСН при выполнении условий «оплата + получение».
2. Когда становится ясно, что материалы ушли не в предпринимательскую деятельность (например, переданы в ООО), выполняем восстановление расходов — то есть делаем корректировку налогового учета.

На практике именно этот этап и вызывает больше всего вопросов: как «восстановить» и чем подтверждать. Поэтому если вы точно знаете, что имущество уйдет в ООО и не будет использоваться в ИП, чаще выбирают Решение 1.

Плюс Решения 2: потенциально формируете налоговый убыток (если он вам нужен и вы реально будете его использовать).

Минус: появляется учетная работа и вероятность ошибок (особенно если цепочка документов в 1С ведется не идеально).

7) Как это правильно провести в 1С, чтобы КУДиР формировалась ожидаемо: разберем по шагам

Теперь перейдем к практической части: посмотрим, какие документы и настройки обычно влияют на попадание материалов и ОС в КУДиР в 1С при УСН.

Поскольку в реальной жизни чаще всего используют 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) или близкие решения, будем ориентироваться на типовую логику этих конфигураций. Названия пунктов меню могут немного отличаться, но смысл одинаковый.

Шаг 1. Отразим поступление личных средств на расчетный счет без образования «дохода»

Чтобы оплата поставщику выглядела логично и не создавала «непонятные хвосты», оформим поступление денег как личные средства предпринимателя (или взнос). В банковских документах важно выбрать корректный вид операции, чтобы сумма не попадала в доходы УСН.

Проверяем результат: поступление денег должно увеличивать остаток на счете, но не попадать в доходы КУДиР.

Шаг 2. Оформим поступление материалов (оприходование)

Для материалов нужен документ поступления (накладная/УПД) и корректные реквизиты учета. Здесь часто ошибаются, из-за чего расходы в КУДиР «не видны».

Проверяем по чек-листу:

1. Контрагент и договор указаны корректно.
2. Счета учета материалов соответствуют складу (обычно счет 10 в бухучете) и не подменены вручную.
3. НДС/без НДС отражен корректно в зависимости от вашей ситуации (при УСН обычно НДС к вычету не принимается, но это отдельная тема).
4. Если в программе предусмотрены признаки налогового учета УСН, убеждаемся, что материалы учитываются как расходы, разрешенные ст. 346.16 НК РФ.

Шаг 3. Оформим оплату поставщику и свяжем оплату с поступлением

При УСН кассовый метод означает: без оплаты расход не признается. Поэтому важно, чтобы оплата прошла правильно и «связалась» с задолженностью по поставщику.

Типовая причина, почему расходы не попадают в КУДиР: в поступлении стоит один счет расчетов (например, 60), а в оплате — другой (например, 76). Тогда в 1С не происходит погашения той задолженности, которую программа ожидает, и расход не признается. Поэтому сравним аналитику расчетов в поступлении и в оплате и приведем к единому варианту.

Шаг 4. Проверим настройку учетной политики: когда признаются материальные расходы

Теперь посмотрим самое важное: по какому правилу в вашей 1С признаются расходы на материалы при УСН.

Возможны два сценария:

1. Признание по оплате и поступлению. Тогда после оприходования и оплаты материалы попадут в расходы КУДиР, даже если они не списаны.
2. Признание по передаче в производство (дополнительное условие). Тогда расходы появятся только после документа передачи/списания материалов.

Если вы видите, что материалы не попадают в КУДиР, хотя все оплачено и получено, первым делом проверяем именно этот пункт. На практике встречается рекомендация: если установлена опция «Передача материалов в производство в порядке признания расходов», то до передачи материалы не будут признаны расходом.

Шаг 5. Если выбран сценарий «по передаче в производство», оформим передачу материалов (только если это соответствует вашей стратегии)

Если ваша цель — чтобы материалы попали в КУДиР, и у вас включено признание «по передаче», то без документа передачи/списания расход не сформируется. Тогда оформляем документ передачи материалов туда, где они используются (производство/услуги/управленческие нужды — в зависимости от вашей деятельности).

Но в вашей конкретной истории мы помним: материалы, скорее всего, не будут использоваться в деятельности ИП. Поэтому оформлять «фиктивную передачу в производство» ради КУДиР не нужно: это создаст риск несоответствия фактическим обстоятельствам. Лучше выбрать стратегию учета осознанно: либо не учитывать расходы, либо учитывать и затем корректировать при выбытии.

Шаг 6. По ОС: отразим поступление, но расходы УСН появятся только после ввода в эксплуатацию

Для ОС цепочка документов обычно включает:

1. Поступление объекта как ОС (или как оборудование с дальнейшим принятием к учету).
2. Принятие к учету ОС и ввод в эксплуатацию.
3. Регламентные операции закрытия периода, где программа выполняет признание расходов на приобретение ОС при УСН (если условия выполнены).

Если вы не вводили ОС в эксплуатацию, то в КУДиР расходов по нему не будет. И это нормально.

Если бы вы вводили, то важно было бы проверить: объект оплачен, введен в эксплуатацию, и затем в конце квартала/года выполнены регламентные операции (закрытие периода), которые и формируют записи для КУДиР.

Шаг 7. Сформируем и проверим КУДиР в 1С

Дальше делаем контрольную проверку: формируем отчет «Книга учета доходов и расходов УСН» за 2025 год (или нужный период) и сверяем, какие суммы попали в раздел расходов.

Если расходы «не попали», действуем по диагностическому плану:

1. Проверяем, проведены ли документы поступления и оплаты.
2. Сверяем счета расчетов и аналитику в поступлении и оплате (должна быть погашена задолженность).
3. Проверяем настройку учетной политики по признанию материалов (по оплате/поступлению или по передаче).
4. Проверяем, не отключен ли налоговый учет по УСН для конкретной статьи/номенклатуры/операции.
5. Перепроводим документы и выполняем регламентные операции закрытия периода (если конфигурация требует этого для признания расходов).

8) Как выбрать правильную стратегию именно в вашей ситуации: совместно принимаем решение

Теперь сведем всё в понятный выбор.

Если вы точно знаете, что материалы и оборудование не будут использоваться в деятельности ИП (потому что дальше всё уйдет в ООО), то чаще всего логично:

1. ОС: не вводим в эксплуатацию — расходов по УСН нет, вопрос закрыт.
2. Материалы: не включаем в расходы УСН (не пользуемся правом учета расходов), чтобы не заниматься восстановлением/корректировками при передаче в ООО.

И это полностью укладывается в практический подход: учет расходов — право, и если вы не хотите, вы можете их не учитывать.

Если же у вас есть иной план (например, ИП всё-таки продолжит деятельность и материалы могут пригодиться), тогда имеет смысл:

1. Учитывать материалы в расходах при выполнении условий оплаты и получения.
2. По ОС — учитывать только после ввода в эксплуатацию и выполнения условий.

9) Отдельно разберем передачу имущества в ООО: почему здесь важно не «нарисовать» расходы в ИП

Когда имущество уходит из ИП в ООО (вклад в имущество, вклад в уставный капитал, продажа, передача по договору и т.д.), возникает важная линия защиты: документальная и экономическая обоснованность налогового учета.

Если вы включите материалы в расходы УСН как «для предпринимательской деятельности ИП», а затем фактически используете их не в деятельности ИП, у проверяющих может возникнуть вопрос: зачем расход признали? В зависимости от формы выбытия могут появляться разные налоговые последствия. Поэтому практическая рекомендация простая:

Если заранее известно, что предпринимательская деятельность ИП не будет вестись и имущество уйдет в другое юрлицо, выбирайте учет без создания спорных расходов.

10) Итоговый чек-лист: как действовать, чтобы не ошибиться

Соберем решение в короткий пошаговый алгоритм — так проще применить на практике.

1. Определим намерение: будет ли имущество использоваться в деятельности ИП или нет.
2. По ОС: если не вводим в эксплуатацию — не ждем расходов в КУДиР; если вводим — контролируем оплату, ввод и закрытие периода.
3. По материалам: если хотим учитывать — обеспечиваем оплату + получение и правильные настройки признания расходов; если не хотим учитывать — настраиваем учет так, чтобы материалы не формировали расходы УСН.
4. По оплате личными средствами: отражаем поступление денег как личные средства/взнос, не как доход; далее отражаем оплату поставщику корректно и в связке с поступлением.
5. Контроль: формируем КУДиР и сверяем, что попало в расходы, а что нет; при расхождениях проверяем счета расчетов, настройки учетной политики и проведение документов.

11) Короткий вывод по вопросу автора

Сформулируем финальный ответ так, чтобы можно было применить сразу:

1. ОС свыше 100 тыс. не попадет в расходы УСН, пока не введено в эксплуатацию (даже если оплачено полностью).
2. Материалы при УСН обычно можно учесть в расходах при выполнении условий «оплата + получение/оприходование», даже если фактически не использовали; но в 1С попадание в КУДиР может зависеть от настройки признания расходов (иногда требуется передача в производство).
3. Если вы точно знаете, что материалы и ОС не будут использоваться в деятельности ИП и будут переданы в ООО, то практично не включать такие материалы в расходы УСН, чтобы не восстанавливать расходы и не создавать спорных ситуаций.

Информация носит справочный характер и не заменяет индивидуальную консультацию с учетом ваших документов, способа передачи имущества в ООО и настроек вашей 1С.