← На главную

Проанализируем ситуацию по шагам и разберем, как правильно учесть материалы на УСН «доходы минус расходы» (15%), если материалы закуплены в конце прошлого года, а закрывающие по работам (КС-2/КС-3) будут только в марте текущего года. Заодно выясним, примут ли декларацию с одними расходами и как действовать в 1С, чтобы расходы попадали в КУДиР корректно.

1) Выясним главное: декларацию с расходами без доходов сдавать можно

Начнем с ключевого опасения: «в декларации только расходы, дохода нет — налоговая не примет». Разберем это спокойно и по делу.

На УСН 15% убыток (расходы больше доходов) — нормальная и допустимая ситуация, особенно в начале деятельности или при длинных проектах, когда затраты возникают раньше закрытия работ и получения оплаты.

Если по итогам года доходов нет, а расходы есть, то налоговая база будет отрицательной (убыток). Такая декларация сдаётся «как есть» — при условии, что расходы:

1. входят в закрытый перечень расходов для УСН;
2. подтверждены первичными документами (договор, счет, накладная/УПД, акты, платежные документы);
3. признаны в правильном периоде по правилам УСН (условия признания выполнены).

Дальше этот убыток можно переносить на будущие периоды (в пределах установленного срока), уменьшая налоговую базу будущих лет. Поэтому «расходный» первый год — не проблема, а стандартный сценарий для многих ИП.

2) Разберем, почему «переприходуем материалы в этом году» — плохая идея

Теперь про желание «оприходовать материалы в текущем году», чтобы в прошлом году не было расходов и убытка. Давайте разберем логику учета.

Оприходование материалов — это отражение факта хозяйственной жизни: материалы фактически поступили на склад/объект и вы получили первичку от поставщика в прошлом году — значит, в учете они должны быть отражены прошлым годом. «Перенести» поступление на другой год без реальных оснований — это уже не учет, а искажение данных.

Но есть важный нюанс, из-за которого многие путаются:

Дата оприходования материалов в бухгалтерском учете и дата признания расходов в налоговом учете УСН — не одно и то же.

То есть материалы могли быть оприходованы в прошлом году (на складе числятся), но расходы по ним могли не попасть в КУДиР прошлого года — если не выполнены условия признания расходов (например, не оплачено, или выбран иной порядок признания в настройках учета).

Поэтому вместо «переделывания» поступления давайте сделаем правильно: определим, когда именно материалы должны попасть в расходы УСН, и выстроим учет так, чтобы 1С показала их в нужном периоде автоматически и обоснованно.

3) Определим, когда материалы признаются расходом при УСН 15%

Рассмотрим подробнее правила УСН по материальным расходам. На «доходы минус расходы» расходы признаются кассовым методом, но для некоторых видов расходов действуют дополнительные условия.

По материалам (как материальные расходы) в типовой практике УСН чаще всего применяют такую логику признания:

1. материалы получены и оприходованы (есть накладная/УПД, отражено поступление);
2. материалы оплачены поставщику (есть платежное поручение/касса);
3. в некоторых подходах дополнительно смотрят на использование в деятельности, но в типовых настройках 1С для материалов часто достаточно первых двух условий (это зависит от настроек учетной политики).

Отсюда получаются две типовые ситуации.

Ситуация А: материалы оприходованы и оплачены в прошлом году

Если материалы действительно:

1. поступили в прошлом году (дата УПД/накладной и дата документа поступления в 1С — прошлый год);
2. и были оплачены в прошлом году (дата оплаты — прошлый год);

то при стандартных правилах УСН и типовых настройках 1С расход по материалам признается в прошлом году (и формирует убыток, если доходов не было).

Тогда в текущем году эти материалы повторно в расходы не попадут, даже если вы их списываете на объект в марте: списание будет двигать остатки материалов по складу/затратам, но налоговый расход уже признан раньше (по условиям УСН).

И это нормально. Вы не «теряете» расходы: вы фиксируете убыток прошлого года, а затем переносите его и уменьшаете налоговую базу будущих периодов.

Ситуация Б: материалы оприходованы в прошлом году, но оплачены в текущем году

Если материалы поступили в прошлом году, но оплата поставщику прошла уже в текущем году, то одно из условий (оплата) не было выполнено в прошлом году.

В таком случае расход по материалам должен попасть в КУДиР текущего года — в момент, когда выполнится условие оплаты (при условии, что поступление уже есть и отражено).

Вот это как раз законный «перенос» расходов, который происходит автоматически по правилам УСН: вы ничего не «переприходуете», вы просто признаете расход в момент выполнения условий.

Ситуация В: материалы поступили в прошлом году, оплачены в прошлом году, но 1С не признает расход до списания в производство

Такое бывает, если в 1С включен порядок признания материальных расходов с дополнительным условием «Передача материалов в производство» или аналогичной логикой для конкретной конфигурации/настроек.

Тогда даже при оплате и поступлении в прошлом году расход по УСН может «ждать» документа списания (требование-накладная/расход материалов) и попасть в КУДиР уже в текущем году.

Важно: это не «обход», а вариант учетной политики. Его применяют, чтобы сблизить налоговый расход с фактическим использованием материалов. Но учетную политику нужно применять последовательно и обоснованно.

4) Сделаем правильный вывод по вопросу автора

Теперь сформулируем решение так, чтобы оно было понятно и применимо на практике:

Если материалы поступили и оплачены в прошлом году, то их расход по УСН, как правило, должен остаться в прошлом году. Декларацию сдаем с убытком. В текущем году повторно эти материалы в расходы УСН не включаем.

Если хотя бы одно условие признания расходов не выполнено в прошлом году (например, не было оплаты), то расход попадет в текущий год после выполнения условий — и это корректно.

«Оприходовать материалы в этом году», если по факту они поступили в прошлом году, не нужно и не следует. Вместо этого мы наводим порядок в условиях признания расходов и проверяем, где именно в 1С «застрял» расход.

5) Разберем по шагам, как сделать в 1С правильно

Теперь перейдем к практике: посмотрим, как в 1С контролировать признание расходов по материалам на УСН и как добиться корректного попадания в КУДиР.

Шаг 1. Проверим настройки УСН и порядок признания материальных расходов

Сначала убедимся, что учет вообще ведется под УСН 15% и включены нужные условия признания расходов.

В 1С обычно это делается через настройки налогов и отчетов. Нам важно найти блок, где указан порядок признания расходов, и отдельно — настройки для материальных расходов.

Проанализируем, какие условия включены:

1. Поступление материалов — как правило, обязательно.
2. Оплата материалов поставщику — как правило, обязательно.
3. Передача материалов в производство — может быть включена или выключена (зависит от настроек).

Если у вас включено условие «Передача материалов…», то расход будет признаваться позже — после списания материалов. Если выключено — расход признается после оплаты и поступления, даже если материалы еще лежат на складе.

Важно: не меняйте эту настройку «под декларацию» точечно. Рассмотрим ее как элемент учетной политики и применяйте последовательно, чтобы не получить хаос в КУДиР и регистрах УСН.

Шаг 2. Проверим документы поступления материалов

Дальше проверим сами документы поступления:

1. Дата поступления (она должна отражать фактическое поступление по первичке).
2. Номенклатура и количество.
3. Счет учета материалов (обычно 10).
4. Признаки учета расходов (чтобы материалы учитывались как расходы УСН, а не «не принимаемые»).

Наша цель — убедиться, что материалы действительно отражены в учете корректно, и 1С имеет все данные для признания расхода по УСН.

Шаг 3. Проверим оплату поставщику

Теперь анализируем оплату:

1. Оплата прошла в прошлом или текущем году?
2. Оплата закрывает именно ту поставку материалов (корректные взаиморасчеты)?
3. Нет ли «пересортицы» по договорам/счетам/документам расчетов?

Почему это важно: на УСН признание расходов завязано на факт оплаты, и если 1С «не видит» оплату как оплату именно этих материалов (например, аванс висит не там, долг закрыт не тем документом, неверный договор), то расход по УСН не признается.

Шаг 4. Посмотрим, как 1С отслеживает выполнение условий через регистры УСН

Теперь сделаем самое полезное: заглянем в механизм, которым 1С управляет признанием расходов.

В типовых конфигурациях 1С расходы УСН контролируются через специализированные регистры накопления, один из ключевых — регистр Расходы при УСН.

Идея регистра простая:

1. 1С фиксирует событие «поступило»;
2. 1С фиксирует событие «оплачено»;
3. при необходимости фиксирует событие «списано/передано»;
4. после выполнения набора условий переносит сумму в КУДиР.

Если расход «не признается», мы не гадаем — мы ищем, какое условие не выполнено. Это самый надежный способ.

Шаг 5. Сформируем КУДиР и проверим, где отражены материалы

Дальше формируем отчет Книга учета доходов и расходов (УСН) и проверяем:

1. Есть ли в прошлом году записи по материалам?
2. Если есть — в каком разделе и по каким документам?
3. Если нет — отражаются ли материалы в текущем году после оплаты или списания?

Так мы увидим, что в программе произошло фактически: признан расход в прошлом периоде или переносится на текущий.

6) Что делать, если в прошлом году в КУДиР попали расходы, но вы ожидали перенос на текущий год

Разберем частую практическую ситуацию: вы думали, что материалы должны быть расходом в текущем году «по итогам работ», а 1С включила их в расход прошлого года.

Здесь важно не бороться с программой «ручными переносами», а понять, что является правильным по правилам УСН и вашей учетной политике.

Вариант 1. Это правильно: поступление и оплата были в прошлом году

Если материалы поступили и оплачены в прошлом году, а учетная политика по материалам не требует ждать списания, то признание расхода в прошлом году логично.

Тогда действуем так:

1. Сдаем декларацию за прошлый год с убытком.
2. Документы храним и ведем учет убытка.
3. В текущем году убыток переносим и уменьшаем налоговую базу, когда появятся доходы.

При таком подходе в марте вы закрываете КС-2/КС-3, получаете доходы, и часть налогооблагаемой базы будет уменьшена за счет перенесенного убытка прошлых лет.

Вариант 2. Это ошибка взаиморасчетов: 1С «подхватила» оплату не так, как вы думали

Иногда кажется, что оплаты «не было», но 1С считает иначе, потому что:

1. прошла оплата по другому договору, но закрылась «взаимозачетом»;
2. сделана корректировка долга, и программа увидела погашение обязательства;
3. аванс был отражен и зачтен автоматически;
4. ошибка в аналитике расчетов (контрагент, договор, документ расчетов).

Тогда решение такое:

1. проверяем аналитику расчетов с поставщиком;
2. выравниваем договоры и документы расчетов;
3. перепроводим документы поступления и оплаты;
4. повторно формируем КУДиР и контролируем записи в Расходы при УСН.

Наша цель — чтобы условия признания расходов отражали реальность.

Вариант 3. Учетная политика должна быть «по списанию», но настройка была другой

Если вы изначально хотели признавать материалы в расходах только после фактического списания на объект (например, чтобы не копить убытки на старте), то это решается не переносом документов задним числом, а правильной учетной политикой с самого начала периода и последовательным ее применением.

Тогда мы:

1. фиксируем выбранный порядок признания материальных расходов;
2. включаем условие «передача/списание материалов» (если выбран такой подход);
3. проверяем, что программа в течение года признает расходы именно по факту списания.

Важно: менять учетную политику «в середине» без понимания последствий рискованно. Если все же приходится менять — делаем это осознанно, документируем внутреннее решение и внимательно проверяем, не задваиваются ли расходы и не пропадают ли суммы в переходных остатках.

7) Как правильно «списать материалы по итогам работ», если вы ведете учет по списанию

Теперь посмотрим на практику закрытия работ в марте: КС-2, КС-3 и использование материалов.

В 1С нам важно сделать две вещи:

1. обеспечить корректное списание материалов на затраты (чтобы себестоимость и учет затрат были верными);
2. обеспечить выполнение условия признания расходов УСН (если по вашей учетной политике расходы признаются по списанию).

Шаг 1. Списываем материалы на объект/затраты

Обычно для этого используют документы складского/производственного учета, например:

1. документ «Расход материалов» (часто его знают как требование-накладная);
2. или иной документ списания материалов в зависимости от конфигурации и того, как у вас организован учет затрат по монтажным работам.

При оформлении списания важно:

1. указать корректный счет затрат (например, счет учета затрат по работам);
2. при необходимости указать объект/заказ/подразделение (чтобы затраты легли «куда нужно»);
3. убедиться, что по позиции стоит признак принятия расходов для УСН (если в форме документа есть выбор «принимается/не принимается»).

Шаг 2. Проверяем, что после списания расход попал в КУДиР

После документа списания формируем КУДиР и убеждаемся, что:

1. если условия признания были «поступление + оплата», то расход уже был отражен раньше и в текущем году не дублируется;
2. если условие включало «списание», то расход появляется в периоде списания (например, в марте).

Таким образом мы «закрываем» историю по материалам корректно и без ручных переносов.

8) Частые ошибки, из-за которых материалы не попадают в расходы УСН

Чтобы быстрее диагностировать проблему, рассмотрим типовые причины, почему материалы «висят на складе» и не отражаются в КУДиР.

Ошибка 1. Нет оплаты или оплата не связалась с поставкой

На УСН часто все упирается в оплату. Если оплата оформлена, но «не связалась»:

1. проверяем договор;
2. проверяем документ расчетов;
3. проверяем, не висит ли аванс;
4. проверяем корректность закрытия взаиморасчетов.

Ошибка 2. Материалы отражены как «не принимаемые» для УСН

Иногда в документе поступления или списания стоит признак, что расходы по позиции не принимаются для налогового учета УСН.

Тогда материал может корректно списаться по бухучету, но в КУДиР не попадет. Мы проверяем признаки учета расходов в документах и номенклатуре.

Ошибка 3. Неправильный вид расхода или статья затрат

Если статья затрат/вид расхода не соответствует перечню расходов УСН или в настройках не связана с признанием, то КУДиР будет «пустой».

Тогда мы:

1. проверяем статью затрат;
2. проверяем, что расход относится к материальным расходам и допускается для УСН;
3. перепроводим документы и пересобираем КУДиР.

Ошибка 4. Непоследовательная учетная политика в течение периода

Если в течение года меняли условия признания материальных расходов, то часть материалов могла признаться по одному правилу, часть — по другому, и итог будет неожиданным.

Чтобы исправить, нам нужно:

1. зафиксировать единый порядок;
2. оценить, какие документы попадают в переход;
3. перепроверить регистры УСН и КУДиР за оба периода.

9) Что писать в декларации и как «жить» с убытком

Теперь вернемся к декларации и проанализируем практический итог.

Если по итогам прошлого года у вас получился убыток (расходы есть, доходов нет), то:

1. в декларации показываем расходы и получившийся убыток;
2. налог к уплате будет зависеть от доходов (если доходов нет, то и минимальный налог 1% от доходов будет равен нулю);
3. в дальнейшем переносим убыток и уменьшаем налоговую базу будущих периодов.

Важно: перенос убытка — это отдельная дисциплина: нам нужно хранить подтверждающие документы и следить, чтобы убыток переносился корректно и последовательно.

10) Итоговое решение «как сделать правильно» — соберем в понятный алгоритм

Соберем все в один четкий план действий, чтобы вы могли применить его в своем учете.

Алгоритм

1. Проверяем факты: дата поступления материалов и дата оплаты поставщику.
2. Проверяем учетную политику по УСН: какие условия признания материальных расходов включены (поступление, оплата, списание).
3. Формируем КУДиР за прошлый год и за текущий период, чтобы увидеть, где 1С отражает расход.
4. Если материалы поступили и оплачены в прошлом году и при ваших настройках расход признан в прошлом году — оставляем так, сдаем декларацию с убытком, в текущем году не дублируем.
5. Если оплата в текущем году — ждем признания расходов в текущем году после оплаты (и при необходимости после списания, если так настроено).
6. Если расход «застрял» — анализируем Расходы при УСН и взаиморасчеты, исправляем аналитику, перепроводим документы.
7. В марте закрываем работы (КС-2/КС-3) и корректно списываем материалы на затраты документом расхода материалов, чтобы себестоимость и учет затрат были верными.

11) Почему «повторно списывать материалы в новом году» нельзя, если они уже попали в расходы прошлого года

Отдельно закрепим важный момент из обсуждения: если материалы уже сформировали расходы прошлого года и образовали убыток, то в текущем году повторно включать их в расходы нельзя.

В 1С это обычно проявляется так:

1. по бухучету материалы могут списаться на затраты в марте (это нормально);
2. но по налоговому учету УСН эти суммы не должны второй раз попасть в КУДиР, иначе будет задвоение расходов.

Поэтому мы всегда проверяем КУДиР за прошлый год: если расход там уже есть, то в текущем году мы следим только за правильным списанием материалов в бухучете и корректным закрытием работ, не пытаясь «протолкнуть» расходы в УСН повторно.

12) Мини-проверка перед сдачей отчетности

Чтобы завершить задачу уверенно, сделаем короткий чек-лист.

1. Убедимся, что все поступления материалов отражены датами первички.
2. Убедимся, что оплаты поставщикам отражены корректно и закрывают задолженность.
3. Сформируем КУДиР за прошлый год: проверим, какие материалы попали в расходы.
4. Если есть убыток — фиксируем и сдаем декларацию с убытком.
5. В текущем году при появлении доходов контролируем перенос убытка и отсутствие задвоения расходов.
6. В марте корректно оформим списание материалов на затраты и закрытие работ (КС-2/КС-3).

Итог: не переносим «поступление материалов» на другой год искусственно. Сдаем прошлогоднюю декларацию с убытком, если условия признания расходов выполнены в прошлом году. Если условия не выполнены (например, оплата в текущем году) — расходы по правилам УСН попадут в текущий год естественным образом. В 1С контролируем признание расходов через КУДиР и регистр Расходы при УСН, а списание материалов делаем документами расхода материалов, чтобы правильно закрыть затраты по работам.

Информация носит справочный характер и не заменяет консультацию специалиста с учетом ваших первичных документов, учетной политики и настроек конкретной конфигурации 1С.