С изменениями в налоговом законодательстве (введение ЕНС, новые правила уменьшения налогов УСН и ПСН на взносы "подлежащие уплате", а не "уплаченные") у многих пользователей 1С:Бухгалтерии возникают сложности при формировании декларации и расчете авансовых платежей. Особенно остро стоит вопрос: как программа понимает, какую сумму взносов брать к вычету, и что делать, если автоматический расчет не совпадает с желаемым (или с поданными ранее уведомлениями)?
Разберем подробно механизм работы программы, рассмотрим специальный регистр, который управляет вычетами, и научимся корректировать суммы взносов для уменьшения налога вручную, если автоматика не справляется.
Начиная с середины 2023 года, индивидуальным предпринимателям на УСН "Доходы" и ПСН разрешили уменьшать налог на страховые взносы "за себя" (фиксированные и 1% с превышения) без факта их реальной уплаты. Главное условие — взносы должны подлежать уплате в соответствующем налоговом периоде.
Однако в программах 1С переходный период вызвал определенные трудности. Методисты 1С реализовали механизм, который не всегда позволял пользователям гибко управлять суммами вычетов "задним числом" за 1 и 2 кварталы 2023 года, а также корректно учитывать 1% свыше 300 тысяч рублей за текущий год.
Давайте проанализируем, как управлять этим процессом в актуальных релизах конфигурации (начиная с 3.0.151).
В конфигурации 1С:Бухгалтерия существует специальный технический регистр сведений — УменьшениеНалогаНаВзносыПодлежащиеУплате. Именно он является ключевым звеном, связывающим начисление взносов и уменьшение налога УСН.
Особенности работы с этим регистром:
Рассмотрим алгоритм действий, если вам нужно скорректировать суммы взносов, принимаемых к вычету, например, при формировании годовой декларации, когда данные за 1, 2 или 3 квартал "поплыли".
Если вы обнаружили, что в декларации по УСН строки, отвечающие за страховые взносы (строка 140–143 раздела 2.1.1), заполнены неверно, или вы хотите "подогнать" их под уже сданные уведомления, выполните следующие действия.
Шаг 1. Подготовка данных
Вам необходимо точно знать, какие суммы авансовых платежей вы показывали налоговой в уведомлениях за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Это важно, чтобы не возникло расхождений между начислениями в карточке расчетов с бюджетом и годовой декларацией.
Рассчитайте необходимый вычет "от обратного" для каждого периода:
Вычет = (Доход * СтавкаНалога) - СуммаВУведомлении
Где СуммаВУведомлении — это тот налог, который вы заявили к уплате за конкретный период.
Шаг 2. Работа с регистром
Откройте регистр сведений УменьшениеНалогаНаВзносыПодлежащиеУплате через "Все функции" (или "Функции для технического специалиста").
Внесите (или отредактируйте) записи накопительным итогом. Например, если вы хотите зафиксировать вычеты:
Шаг 3. Обновление расчета
После того как вы внесли данные в регистр вручную, необходимо зайти в обработку Помощник расчета налога УСН (раздел "Отчетность по УСН").
Просто откройте помощник за соответствующие периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). При открытии обработка считывает данные из нашего ручного регистра и обновляет записи в регистре расчета налога. Перезакрывать месяцы при этом не обязательно, достаточно "прощелкать" периоды в помощнике.
Отдельный и важный вопрос — как учитывать взносы с превышения (1%) за текущий год. ФНС (письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@) разрешила уменьшать налог на эти взносы как в году их начисления (текущем), так и в году уплаты (следующем).
Как это реализовать в 1С?
В свежих релизах (начиная с 3.0.151 и выше, а также с установленными патчами, например EF_60014068) программа позволяет делать это автоматически. Однако, если у вас старый релиз или вы хотите контролировать процесс вручную, логика следующая:
(Доходы - 300 000) * 1%.УменьшениеНалогаНаВзносыПодлежащиеУплате (или укажите её в помощнике по расчету налога как сумму, принимаемую к вычету).Важное предупреждение о двойном вычете:
Если вы приняли решение уменьшить налог на 1% взносов за 2024 год в декларации за 2024 год, вы не имеете права повторно уменьшать налог на эту же сумму в 2025 году (когда наступит формальный срок уплаты 1 июля). Следите за этим, чтобы не занизить налоговую базу дважды.
Давайте разберем, почему больше не нужно подавать заявления о зачете и как происходят списания с ЕНС (Единого налогового счета).
Согласно статье 45 НК РФ, деньги на ЕНС распределяются автоматически. Сначала погашаются недоимки, затем текущие налоги, затем пени и штрафы. При этом система работает по принципу FIFO (First In, First Out) в разрезе поступлений и обязательств.
Пример распределения денег ("Партионный учет" на ЕНС):
Допустим, вы пополнили ЕНС двумя платежами:
Если 20 апреля наступает срок уплаты налога на 800 рублей, налоговая спишет их из "Партии 1". Остаток "Партии 1" (200 руб.) и вся "Партия 2" (500 руб.) останутся на счете.
Почему это важно для УСН? Потому что теперь для права на вычет наличие денег на ЕНС не является обязательным условием. Вычет предоставляется на начисленные (подлежащие уплате) взносы. Вы можете вообще не платить взносы в течение года (копить долг), но право уменьшать авансы по УСН у вас сохраняется. Уплатить фиксированные взносы нужно строго до 31 декабря (или первого рабочего дня следующего года).
Для "упрощенцев" с объектом "Доходы" без работников действует простое правило:
Пока доход с начала года не превысил определенный порог (около 930 тыс. руб. при ставке 6%), налог к уплате будет равен нулю за счет вычета взносов.
Расчет точки безубыточности:
Налог = Доход * 6%
Взносы (фиксированные 2024) = 49 500 руб.
Если Налог <= Взносы, то к уплате 0.
Доход = 49 500 / 0.06 = 825 000 руб.
С учетом 1% свыше 300 тысяч порог еще выше.
Если вы столкнулись с ситуацией, когда программа категорически отказывается принимать ручные корректировки взносов за 1 квартал 2023 года, это связано с внутренней логикой перехода на новые правила.
В коде конфигурации существует функция, определяющая дату начала работы механизма упрощенного зачета:
Функция ДатаПереходаНаУпрощенныйЗачетВзносов() Экспорт
Возврат '20230901'; // По умолчанию 1 сентября 2023
КонецФункции
Для корректного пересчета начала 2023 года в некоторых случаях требовалось изменение этой даты на '20230101' через расширение конфигурации. Однако в актуальных версиях программы (2024 года) этот механизм уже доработан, и вмешательство в код, как правило, не требуется — достаточно корректно заполнить регистр сведений.
УменьшениеНалогаНаВзносыПодлежащиеУплате.