Ситуация, когда организация приобретает полисы добровольного медицинского страхования (ДМС) не только для своих работников, но и для членов их семей, является распространенной формой социальной поддержки. Часто это обусловлено тем, что компания как корпоративный клиент получает значительные скидки от страховых компаний, которые недоступны физическим лицам при прямом обращении. В данной статье мы разберем, как правильно настроить учет такой операции в программе 1С:Комплексная автоматизация 2.4 (релиз 2.4.13.209 и выше), обеспечив корректность бухгалтерских проводок и соблюдение налогового законодательства.
Прежде чем переходить к техническим настройкам в системе, проанализируем правовую базу. Юридическое лицо имеет полное право заключать договор ДМС в пользу третьих лиц (родственников сотрудников) согласно п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1. Рассмотрим ключевые налоговые моменты:
Важно понимать: если компания лишь «транслирует» платеж, выступая посредником, это не является реализацией услуг. Мы не перепродаем страховку, а осуществляем платеж по поручению сотрудника с последующей компенсацией.
Для отражения расчетов с персоналом по операциям, не связанным с оплатой труда, мы будем использовать счет 73.03 («Расчеты с персоналом по прочим операциям»). Рассмотрим схему проводок, которую нам необходимо реализовать в 1С:
Для начала зафиксируем факт перечисления денежных средств страховщику. Перейдем в раздел Казначейство — Безналичные платежи и создадим документ Списание безналичных денежных средств.
В документе укажем:
76.01.9 (Платежи по добровольному страхованию работников).Обратите внимание, что для родственников мы используем тот же счет, что и для сотрудников, так как на этом этапе мы просто фиксируем аванс страховщику.
Теперь нам нужно «перевесить» сумму, уплаченную за родственника, на самого сотрудника. В 1С:КА 2.4 для этого удобнее всего использовать документ Приобретение услуг и прочих активов (раздел Закупки).
Разберем настройки по шагам:
73.03.Приобретение услуг и прочих активов выберем поставщика (страховую), а в табличной части выберем нашу статью расходов.После проведения документа система сформирует проводку Дт 73.03 — Кт 60 (или 76). Таким образом, в системе зафиксирована дебиторская задолженность конкретного человека перед предприятием.
Поскольку 1С:КА включает в себя функционал ЗУП, нам необходимо настроить автоматическое удержание. Перейдем в раздел Зарплата — Настройки и справочники — Удержания.
Создадим новое удержание:
Затем создадим документ Удержание в счет прочих расчетов (находится в разделе Зарплата — Алименты и другие удержания), где укажем сотрудника, общую сумму к удержанию и срок (если сумма удерживается частями в течение нескольких месяцев).
В конце месяца при расчете зарплаты сумма будет автоматически удержана из начислений сотрудника. После создания документа Отражение зарплаты в финансовом учете (раздел Зарплата), программа сформирует проводку:
Дт 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда)
Кт 73.03 (Расчеты с персоналом по прочим операциям)
Таким образом, задолженность сотрудника по счету 73.03 будет погашаться за счет его заработка. Проверим результат, сформировав отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 73.03 с детализацией по работникам.
Чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции и не превратить эту операцию в «скрытую продажу услуг», проанализируем необходимые документы:
73.03 в 1С:КА позволяет видеть остаток долга в любой момент времени.Подводя итог, отметим, что использование специализированных механизмов РБП (счет 97) в данном случае не требуется и даже ошибочно, так как компания не признает эти суммы своими расходами. Прямой взаиморасчет через 73 счет — наиболее прозрачный и верный способ отражения транзитных платежей за ДМС родственников.