Рассмотрим ситуацию, с которой столкнулись многие бухгалтеры при формировании отчета 6-НДФЛ в программах 1С (Бухгалтерия, ЗУП, Комплексная автоматизация). При заполнении отчета суммы отпускных и больничных попадают в общую строку 110 раздела 2, но упорно не отражаются в строке 112 (доходы по трудовым договорам). Разберем по шагам, почему так происходит, какие методологические споры были вокруг этого вопроса и как технически решить проблему в базе 1С.
Проанализируем историю возникновения данного вопроса. При введении формы 6-НДФЛ в 2021 году в строке 112 требовалось отражать обобщенную сумму начисленного дохода по трудовым договорам. На начальном этапе официальных разъяснений от налоговиков не было, и разработчики 1С приняли следующее решение:
По кодам доходов 2300 (больничные) и 2012 (отпускные) отражаются государственные гарантии, предусмотренные законодательством РФ (Трудовым кодексом), а не непосредственно выплаты за труд по трудовому договору. Обязанность выплачивать отпускные и пособия не зависит от конкретных положений трудового договора, так как их уровень гарантирован законом. Следовательно, в первых релизах программ 1С эти суммы в строку 112 не включались.
Однако позже появилось официальное Письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. В нем налоговая служба дала четкое разъяснение: к доходам по трудовым договорам относятся любые выплаты, производимые работодателем физическим лицам в рамках трудовых отношений. Это означает, что отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск и больничные должны отражаться в строке 112. После выхода этого документа фирма 1С оперативно скорректировала алгоритмы, и в актуальных релизах суммы стали попадать в отчет корректно.
Выясним причину, почему даже в обновленных версиях программ 1С суммы по-прежнему могут не попадать в нужную строку. Проанализируем базу данных: чаще всего проблема кроется в ошибках нормативно-справочной информации, которые возникают при переносе данных из старых систем (например, из ЗУП 2.5 в ЗУП 3.1) или при ручных манипуляциях.
Рассмотрим по шагам, как проверить и исправить эту ошибку:
ВидыДоходовНДФЛ в вашей конфигурации.2012 (отпускные) и 2300 (пособия по временной нетрудоспособности).ВидыДоходовНДФЛ, найдите дубли и укажите правильный элемент в качестве оригинала.Посмотрим на еще одну возможную причину. Если дублей в справочнике нет, проблема может скрываться в ручных настройках самого вида расчета. Откройте настройки начисления, которым начисляются отпускные (раздел "Настройки" - "Начисления"). Перейдите на вкладку "Налоги, взносы, бухучет".
Убедитесь, что в поле "НДФЛ" установлен правильный код дохода (2012), а категория дохода соответствует требованиям законодательства. У некоторых пользователей могли быть установлены некорректные флажки в параметрах удержаний/начислений, из-за которых суммы попадали только в общую строку 110, но искусственно исключались из детализирующих строк. Проверьте соответствие настроек вашего начисления типовому начислению 1С.
Рассмотрим ситуацию с точки зрения налоговых проверок. Если вы сдали отчетность, где отпускные попали в строку 110, но не попали в строку 112, грозит ли вам штраф?
Аудиторы отмечают, что это не является критичным нарушением. Согласно официальным контрольным соотношениям (письмо ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@), жесткого математического равенства между строкой 110 и суммой строк 111, 112 и 113 не предусмотрено. Главное — чтобы общая сумма дохода в строке 110 и сумма исчисленного налога были верными. Поскольку неточность в детализации не приводит к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет, оснований для применения штрафных санкций у налоговой инспекции нет.
В завершение проанализируем изменения в законодательстве. Важно понимать, что описанная выше проблема актуальна только для бланков 6-НДФЛ, которые сдавались за периоды с 2021 по 2023 год включительно.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года применяется новая форма 6-НДФЛ (утвержденная приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Структура второго раздела в ней кардинально изменилась. Строка 112, требовавшая выделять доходы по трудовым договорам, полностью исключена из бланка. Поэтому в актуальных версиях отчетов вам больше не придется сталкиваться с необходимостью детализировать отпускные и больничные отдельной строкой.