При работе в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда программа некорректно формирует расходы, уменьшающие налог. Типичный симптом: в расчет попадают только взносы на «травматизм» (ФСС НП и ПЗ), а основные страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС по ВНиМ) игнорируются, хотя они начислены и фактически уплачены. Особенно остро эта проблема проявляется у организаций и ИП, которые ранее совмещали УСН с ЕНВД или полностью перешли с ЕНВД на упрощенку.
В этой статье мы подробно разберем, почему возникает такая избирательность программы, проанализируем цепочку настроек и выясним, как заставить систему правильно видеть все уплаченные взносы для корректного уменьшения налога.
Для начала вспомним, как 1С определяет суммы, на которые можно уменьшить налог. В отличие от УСН «Доходы минус расходы», где движение средств отслеживается в регистре Расходы при УСН, для объекта «Доходы» используется специальный регистр накопления — Книга учета доходов и расходов (раздел IV). Именно данные из этого раздела попадают в справку-расчет «Расходы, уменьшающие налог УСН».
Чтобы взносы попали в этот раздел, должны быть выполнены три условия одновременно:
Начисление зарплаты).Списание с расчетного счета).Рассмотрим подробнее причины, по которым эта цепочка может разорваться.
Проанализируем ситуацию перехода с ЕНВД. До 2021 года многие компании использовали специальные статьи затрат, у которых в поле «Вид расхода» был установлен признак «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения». Это соответствовало режиму ЕНВД.
После отмены ЕНВД или смены режима налогообложения, если в настройках остались старые статьи затрат, программа продолжает «считать», что эти расходы относятся к деятельности, которой больше не существует. В результате система игнорирует эти суммы при расчете налога по УСН. При этом взносы на «травматизм» часто настраиваются по отдельной статье, которую бухгалтер мог обновить вручную, из-за чего они и подтягиваются в отчет корректно, создавая иллюзию «частичной» работы программы.
Для исправления ситуации выполним следующие шаги:
Статьи затрат.Выясним, как программа сопоставляет начисленную зарплату и взносы. В системе существует специальный регистр сведений Соответствие статей затрат по зарплате. Если в нем допущена ошибка, то даже при правильном начислении зарплаты взносы «улетят» на неверную аналитику.
Проверим этот регистр:
Если вы видите, что для начислений УСН выбрана статья взносов, помеченная как «особый порядок» (ЕНВД), это и есть причина проблемы. Замените её на статью с видом деятельности «Основная система налогообложения».
Рассмотрим еще одно «узкое место» — справочник Способы отражения зарплаты в бухучете. Этот справочник находится в разделе Зарплата и кадры — Настройки зарплаты. В нем задаются шаблоны проводок (счет дебета и аналитика).
Если в способе отражения жестко указана статья затрат, которая имеет признак «ЕНВД», то все начисления по сотрудникам, привязанным к этому способу, не будут учитываться в уменьшение налога УСН. Проверьте каждый используемый способ отражения, особенно если они были созданы вручную в период применения ЕНВД.
Иногда настройки верны, но нарушена хронология или аналитика в документах оплаты. Программа засчитывает в уменьшение налога только те суммы, которые были и начислены, и уплачены.
Проанализируем ситуацию по шагам:
Оборотно-сальдовую ведомость по счету 69 с детализацией по субсчетам и статьям затрат. Посмотрим, нет ли разрывов в аналитике. Например, начисление прошло по статье «Страховые взносы (УСН)», а оплата по документу Списание с расчетного счета «закрыла» остатки по пустой статье или статье «ЕНВД».Списание с расчетного счета должен быть выбран вид операции «Уплата налога», а в поле «Налог» — соответствующий вид взноса.Начисление зарплаты помогает программе отслеживать состояние взаиморасчетов с бюджетом. Если этот регистр пуст (как упоминалось в обсуждении), это явный признак того, что программа «не понимает», что данные расходы относятся к налогооблагаемой базе УСН.Если вы обнаружили, что взносы не попадают в расчет, выполните следующие действия:
Соответствие статей затрат по зарплате укажите правильные пары «Статья начисления — Статья взносов».Начисление зарплаты и Отражение зарплаты в бухучете (если учет ведется во внешней программе, например, ЗУП), а также документы Списание с расчетного счета с начала налогового периода.В коде конфигурации за распределение расходов отвечает сложный алгоритм, который анализирует счета затрат (20, 26, 44) и их аналитику. Если вы используете программные доработки, убедитесь, что при заполнении документа Начисление зарплаты структура ОтражениеВУчете корректно подтягивает статью затрат из настроек. В типовых конфигурациях версии 3.0.95 и выше этот механизм тесно завязан на регистр СтатьиЗатратПоНалогамСДоходовФизЛиц.
Пример программного обращения к аналитике (для общего понимания структуры):
// Пример логики поиска статьи затрат для взносов
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст =
"ВЫБРАТЬ
| Соответствие.СтатьяЗатратСтраховыхВзносов КАК СтатьяВзносов
|ИЗ
| РегистрСведений.СтатьиЗатратПоНалогамСДоходовФизЛиц КАК Соответствие
|ГДЕ
| Соответствие.СтатьяЗатрат = &СтатьяНачисления";
Подводя итог, можно сказать, что «невидимость» взносов для УСН — это почти всегда вопрос корректной настройки аналитики (статей затрат) и их соответствия виду деятельности. Тщательная проверка справочников и регистров после перехода с ЕНВД позволит вам избежать ошибок в расчете налога и претензий со стороны налоговых органов.