Разберем ситуацию, когда у ИП на УСН с объектом «Доходы» есть работники, страховые взносы начислены, зарплата отражена в бухгалтерском учете, платежи перечислены, месяцы закрыты, но при расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев программа не включает в уменьшение налога взносы за март и июнь.
Наиболее вероятная причина связана не с расчетом зарплаты, а с учетом ЕНС в 1С за 2023 год. Для страховых взносов за март и июнь необходимо было не только начислить взносы и перечислить ЕНП, но и отразить обязанность по взносам на едином налоговом счете специальным документом Операция по ЕНС. Если такого документа нет, программа видит перечисление денег на ЕНС, но не может сопоставить его с конкретными обязательствами по взносам за работников.
Рассмотрим подробнее, почему именно март и июнь часто не попадают в расчет УСН, какие документы должны быть в базе и как последовательно восстановить расчет авансового платежа.
В 2023 году страховые взносы за работников перечислялись в составе единого налогового платежа. Деньги поступали не на отдельный КБК конкретного взноса, а на единый налоговый счет. Поэтому для правильного учета в 1С требовалось отразить две разные операции:
Начисление зарплаты и страховых взносов само по себе еще не означает, что взносы будут учтены в уменьшение налога УСН. Рассмотрим логику программы: сначала взносы должны быть начислены на счете учета страховых взносов, затем задолженность по ним должна быть перенесена на счет ЕНС, после чего программа должна увидеть, что ЕНП действительно зачтен в счет этой обязанности.
По взносам за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь обязанность перед бюджетом обычно отражалась документом Уведомление об исчисленных суммах налогов. Однако за март, июнь, сентябрь и декабрь уведомление по страховым взносам не подавалось, потому что сведения о начисленных взносах отражались в расчете по страховым взносам.
Именно поэтому по окончании каждого квартала в базе требовалось создать отдельный документ Операция по ЕНС с видом операции Налоги (начисление). Для марта такой документ отражал обязанность по взносам, подлежащим уплате в апреле, а для июня — обязанность по взносам, подлежащим уплате в июле.
Если документ Операция по ЕНС по взносам за март или июнь не создан, программа может показывать правильные начисления по счету 69 и правильную оплату по счету 68.90, но не сформирует необходимую цепочку движений по регистрам ЕНС. В результате регламентная операция Расчет расходов, уменьшающих налог УСН не распознает такие суммы как уплаченные страховые взносы, уменьшающие УСН.
Прежде чем исправлять документы в программе, проверим налоговую логику. ИП на УСН с объектом «Доходы», который производит выплаты работникам, может уменьшить исчисленный налог и авансовые платежи на страховые взносы с выплат сотрудникам.
При этом для взносов за работников действует важное условие: в уменьшение УСН включаются только фактически уплаченные взносы в пределах исчисленных сумм. Одного начисления взносов недостаточно. Должна быть подтверждена фактическая уплата, то есть перечисление ЕНП и его зачет в счет конкретной обязанности.
Также для ИП с работниками действует ограничение: налог или авансовый платеж по УСН нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. Поэтому сначала рассчитаем налог с доходов, затем определим предельную сумму уменьшения и только после этого проверим страховые взносы.
Посмотрим на простой пример. Предположим, доход ИП за 9 месяцев составил 2 000 000 рублей. Налог до уменьшения составит 120 000 рублей:
2 000 000 × 6% = 120 000 рублей
Максимальная сумма уменьшения налога в этом случае составит 60 000 рублей:
120 000 × 50% = 60 000 рублей
Даже если страховых взносов за работников уплачено 75 000 рублей, в расчет авансового платежа программа включит только 60 000 рублей. Поэтому сначала выясним, действительно ли программа не видит взносы, или она уже достигла 50-процентного ограничения.
Если в справке-расчете взносы отражены, но итоговая сумма налога не уменьшается, вероятнее всего, лимит в 50 процентов уже использован. Если же в справке-расчете отсутствуют сами суммы взносов за март и июнь, необходимо проверять документы ЕНС и регистры учета.
Проанализируем ситуацию по шагам. В марте страховые взносы начисляются вместе с зарплатой. В апреле организация представляет расчет по страховым взносам за I квартал. Уведомление по страховым взносам за март не формируется, потому что налоговый орган получает сведения о мартовских взносах из РСВ.
Но для учета в 1С необходимо сформировать обязанность по взносам на едином налоговом счете. Для этого создается документ Операция по ЕНС. Аналогично необходимо поступить со взносами за июнь: они отражаются в РСВ за полугодие, поэтому вместо уведомления программа должна получить отдельную операцию по ЕНС.
Проверим, есть ли в базе следующие документы:
Операция по ЕНС по страховым взносам за март;Операция по ЕНС по страховым взносам за июнь;Списание с расчетного счета по перечислению ЕНП;Зачет аванса по единому налоговому счету за апрель и июль;Расчет расходов, уменьшающих налог УСН за март, июнь и сентябрь.Если по марту и июню отсутствуют документы Операция по ЕНС, это и будет основной причиной того, что взносы не попали в уменьшение УСН.
Начнем с мартовских взносов. Сначала сверим начисленную сумму. Откроем документы начисления зарплаты, регламентные операции начисления взносов или документы отражения зарплаты в бухгалтерском учете. Определим сумму страховых взносов по единому тарифу, начисленную с выплат за март.
Далее проверим, что сумма действительно относится к страховым взносам за работников, а не к фиксированным взносам ИП за себя и не к взносам на травматизм. Взносы на травматизм уплачиваются отдельно, не входят в ЕНП и учитываются в другом порядке.
После проверки создадим документ Операция по ЕНС. В старых релизах 1С:Бухгалтерии 3.0 его можно было создать через раздел Операции, подраздел учета единого налогового счета, либо через задачи организации по зарплате и страховым взносам.
При создании документа выберем вид операции Налоги (начисление). Затем укажем страховые взносы по единому тарифу, сумму взносов за март и срок уплаты. Для взносов за март 2023 года срок уплаты приходился на 28 апреля 2023 года.
Дату самого документа можно устанавливать в соответствии с принятой в базе методикой учета. На практике часто применялась дата, совпадающая со сроком представления отчетности или с датой создания операции в задачах организации. Однако принципиально важно корректно заполнить реквизит «Срок уплаты», поскольку именно он определяет, когда программа сможет зачесть ЕНП в счет страховых взносов.
После проведения документа проверим движения. Корректная операция должна перенести задолженность по взносам на единый налоговый счет. Как правило, формируется проводка вида:
Дт 69.09 Кт 68.90
Счет 69.09 используется для учета страховых взносов по единому тарифу, а счет 68.90 — для учета единого налогового счета. Одновременно программа должна сформировать движение по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете.
Рассмотрим смысл этой проводки. До создания операции по ЕНС начисленные взносы учитываются как задолженность по счету 69. После создания операции программа переносит эту задолженность на ЕНС. Только после такого переноса становится понятно, какую обязанность должна погасить ранее перечисленная сумма ЕНП.
Теперь аналогично разберем взносы за июнь. Сначала определим сумму страховых взносов по единому тарифу, начисленную с выплат за июнь. Для этого сверим данные начисления зарплаты, отражения зарплаты в бухгалтерском учете, оборотно-сальдовой ведомости по счету 69 и расчета по страховым взносам за полугодие.
Далее создадим документ Операция по ЕНС с видом Налоги (начисление). В документе укажем страховые взносы по единому тарифу и сумму начисленных взносов за июнь.
Для взносов за июнь 2023 года срок уплаты приходился на 28 июля 2023 года. Именно этот срок необходимо указывать в документе, чтобы программа корректно отразила зачет ЕНП.
После проведения операции проверим проводки. По смыслу они должны быть аналогичны мартовской операции:
Дт 69.09 Кт 68.90
Также проверим наличие движения по регистру Расчеты по налогам на едином налоговом счете. Если проводка и движение в регистре отсутствуют, необходимо проверить вид операции, выбранный налог, счет учета и дату документа.
Не используем для этой цели документ Уведомление об исчисленных суммах налогов. За март и июнь уведомление по страховым взносам не заменяет расчет по страховым взносам, поэтому правильным документом в старом механизме ЕНС является именно Операция по ЕНС.
После отражения обязательств по взносам необходимо убедиться, что в базе зафиксировано перечисление ЕНП. Откроем документы Списание с расчетного счета и проверим, что платеж отражен как перечисление единого налогового платежа.
Корректное отражение перечисления ЕНП обычно формирует проводку:
Дт 68.90 Кт 51
Эта проводка означает, что деньги списаны с расчетного счета и зачислены на единый налоговый счет. При этом программа не обязана сразу относить платеж к мартовским или июньским взносам. Сначала ЕНП формирует положительное сальдо на ЕНС, а затем зачитывается в счет имеющихся обязанностей.
Разберем важный момент. Нельзя считать, что платежное поручение на сумму страховых взносов автоматически означает оплату именно взносов. В условиях ЕНС платеж обезличен. Он может быть зачтен в счет НДФЛ, налога по УСН, пеней, недоимки или страховых взносов в зависимости от очередности и наличия обязательств.
Поэтому для уменьшения УСН недостаточно увидеть банковское списание. Необходимо проверить, что программа смогла сопоставить перечисленный ЕНП с обязанностью по страховым взносам за работников.
В старом механизме учета ЕНС, который применялся в 1С:Бухгалтерии для 2023 года, распределение ЕНП выполняла регламентная операция Зачет аванса по единому налоговому счету. Она входила в процедуру закрытия месяца.
После создания операции по ЕНС за март необходимо перепровести и перезакрыть апрель. В апреле программа должна увидеть:
После создания операции по ЕНС за июнь необходимо перепровести и перезакрыть июль. В июле программа должна зачесть остаток ЕНП в счет страховых взносов за июнь.
Проверим, что в закрытии месяца присутствует и успешно выполнена регламентная операция Зачет аванса по единому налоговому счету. Если операция не выполняется, имеет ошибку или отсутствует, программа не сможет признать взносы фактически уплаченными для целей уменьшения УСН.
Не ограничимся только закрытием сентября. После внесения исправлений необходимо последовательно перепровести периоды, в которых должны были быть зачтены взносы. Для мартовских взносов это апрель и все последующие месяцы до сентября. Для июньских взносов это июль, август и сентябрь.
Такой порядок важен потому, что расчет налога УСН ведется нарастающим итогом. Ошибка, допущенная в апреле или июле, может влиять на расчет авансового платежа за 9 месяцев, даже если сентябрь закрыт без ошибок.
Перед массовым перепроведением рекомендуем создать резервную копию информационной базы. Это позволит безопасно проверить результат и при необходимости сравнить исправленный расчет с исходным вариантом.
После создания недостающих операций по ЕНС выполним закрытие месяцев последовательно. Не следует сразу запускать только расчет УСН за сентябрь. Сначала восстановим цепочку учета ЕНС.
Зачет аванса по единому налоговому счету за апрель.Зачет аванса по единому налоговому счету за июль.Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.Расчет налога УСН.После этого сформируем расчет авансового платежа по УСН за 9 месяцев повторно. Если документы ЕНС заполнены корректно, взносы за март и июнь должны быть учтены в составе расходов, уменьшающих налог.
Основным отчетом для диагностики является Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН. Сформируем ее за 9 месяцев и проанализируем строки по страховым взносам.
В справке должны быть отражены суммы страховых взносов за работников, которые были фактически зачтены в счет обязанности перед бюджетом. Если взносы за март и июнь отсутствуют в расшифровке, продолжим проверку документов ЕНС.
Если суммы есть в справке-расчете, но итоговый аванс не уменьшается, проверим 50-процентное ограничение. В этом случае проблема не связана с отсутствием взносов, а возникает из-за ограничения суммы налогового вычета.
Также сформируем отчет по разделу IV КУДиР. В версии программы, применявшейся для 2023 года, регламентная операция Расчет расходов, уменьшающих налог УСН формировала записи, отражающие суммы уменьшения налога.
Если записи в разделе IV КУДиР отсутствуют, это означает, что программа не признала взносы уплаченными для целей УСН. Если записи есть, но авансовый платеж не уменьшается, сравним сумму расходов с предельным размером уменьшения налога.
Рассмотрим более глубокую проверку. Если документов достаточно, но взносы все равно не попадают в УСН, сформируем Универсальный отчет по регистрам ЕНС.
Для анализа используем регистры:
Расчеты по единому налоговому счету;Расчеты по налогам на едином налоговом счете;Книга учета доходов и расходов;Книга учета доходов и расходов (раздел IV), если такой вариант наименования используется в релизе.В регистре Расчеты по единому налоговому счету проверим поступление ЕНП. Здесь должны отражаться суммы, перечисленные с расчетного счета. Если движения отсутствуют, проблема находится в документе оплаты.
В регистре Расчеты по налогам на едином налоговом счете проверим обязательства по страховым взносам. Здесь должны появиться записи после проведения документов Операция по ЕНС за март и июнь.
Далее проверим расходные движения по обоим регистрам. Они должны появиться при выполнении регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету. Если по обязательству есть только приход, но нет расхода, значит, ЕНП не был зачтен в счет взносов.
Причиной отсутствия зачета может быть недостаточный остаток на ЕНС, наличие других долгов, неверный срок уплаты, неверная сумма обязательства или непроведенный документ оплаты.
В регистре, связанном с КУДиР, проверим записи по расходам, уменьшающим налог. Если запись в регистрах ЕНС есть, а запись в разделе IV КУДиР отсутствует, необходимо перезакрыть соответствующий квартал и проверить выполнение регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.
Предположим, в марте начислены страховые взносы за работников в сумме 18 000 рублей. Зарплата отражена в учете, проводки по счету 69 сформированы. В апреле перечислен ЕНП. Однако при расчете аванса по УСН программа не уменьшает налог на эти взносы.
Проверяем документы и обнаруживаем, что платежное поручение на ЕНП есть, а операции по ЕНС за март нет. В такой ситуации программа видит деньги на ЕНС, но не видит обязанность по страховым взносам за март.
Выполним исправление:
Операция по ЕНС.Налоги (начисление).Дт 69.09 Кт 68.90.Зачет аванса по единому налоговому счету.После такой корректировки сумма 18 000 рублей должна появиться в справке-расчете расходов, уменьшающих налог УСН. Далее программа применит ее с учетом общего ограничения в 50 процентов.
Предположим, в июне начислены страховые взносы за работников в сумме 24 500 рублей. В июле ЕНП перечислен, но при расчете УСН за 9 месяцев сумма не отражается среди уменьшающих расходов.
Проверим, создавалась ли операция по ЕНС за июнь. Если ее нет, выполним следующий алгоритм:
Операция по ЕНС.Налоги (начисление).Если после выполнения этих действий июньские взносы появились в справке-расчете, но аванс по УСН не уменьшился, проверим 50-процентный предел уменьшения налога.
ИП с работниками не может уменьшить авансовый платеж по УСН «Доходы» более чем наполовину. Это ограничение действует независимо от того, сколько страховых взносов перечислено.
Рассмотрим пример. Налог по УСН за 9 месяцев до уменьшения составляет 80 000 рублей. Максимальный налоговый вычет составит 40 000 рублей:
80 000 × 50% = 40 000 рублей
Предположим, программа уже учла страховые взносы за январь, февраль, апрель, май и другие периоды на сумму 40 000 рублей. Даже если после исправления будут добавлены взносы за март и июнь, итоговый авансовый платеж не уменьшится дополнительно, потому что предел уже достигнут.
В такой ситуации не следует считать, что программа работает неправильно. Необходимо открыть расшифровку расчета УСН и убедиться, что мартовские и июньские взносы действительно включены в общую сумму расходов, уменьшающих налог.
Если лимит не достигнут, а взносы не отражаются, продолжим проверку ЕНС и закрытия месяцев.
Еще одной частой причиной является неверно выбранный вид налога или неверный счет учета в документе Операция по ЕНС. В документе должен быть выбран именно страховой взнос по единому тарифу, связанный со взносами работников.
Не следует отражать взносы за работников как фиксированные взносы ИП за себя. Это разные виды обязательств, для которых применяются разные правила учета при УСН.
Также не следует смешивать взносы по единому тарифу и взносы на травматизм. Взносы на травматизм перечисляются отдельно в СФР и не учитываются через ЕНС. При этом они могут уменьшать УСН как фактически уплаченные страховые взносы, но отражаются в базе по отдельному механизму.
Проверим, что в документе операции по ЕНС указаны правильные аналитики, организация и счет учета. Если документ создан по другой организации или по другому виду платежа, программа не сможет включить сумму в расчет УСН нужного налогоплательщика.
Даже при правильно созданной операции по ЕНС программа может не зачесть взносы, если на едином налоговом счете недостаточно средств. Рассмотрим эту ситуацию подробнее.
ЕНП может быть перечислен, но к моменту наступления срока уплаты страховых взносов он может быть направлен на погашение других обязанностей. Например, на НДФЛ, пени, недоимку, авансовые платежи по иным налогам или ранее возникшие обязательства.
Поэтому проверим остаток ЕНС на дату зачета. Для мартовских взносов анализируем период вокруг срока уплаты в апреле. Для июньских взносов анализируем период вокруг срока уплаты в июле.
Если на ЕНС не хватало средств, программа могла зачесть взносы частично или не зачесть их вовсе. В этом случае в уменьшение УСН попадет только фактически зачтенная часть страховых взносов.
Не следует искусственно отражать оплату взносов ручной операцией только для уменьшения УСН. Сначала необходимо установить фактическое состояние ЕНС и проверить, действительно ли у налогоплательщика имелись денежные средства для погашения страховых взносов.
Если расчет зарплаты ведется не в 1С:Бухгалтерии, а в отдельной программе, например в 1С:Зарплате и управлении персоналом, необходимо проверить корректность выгрузки данных.
Документ Отражение зарплаты в бухучете должен переносить в бухгалтерскую базу не только расходы на оплату труда, но и начисленные страховые взносы. В оборотно-сальдовой ведомости должны быть видны корректные обороты по счетам учета взносов.
Однако даже при корректной загрузке данных из зарплатной программы вопрос ЕНС остается отдельным. Документ отражения зарплаты подтверждает начисление, но не заменяет документ Операция по ЕНС и не фиксирует уплату взносов через ЕНП.
Поэтому при внешнем расчете зарплаты проверим сразу три участка учета:
При исправлении ошибок важно не создать новые проблемы. Если операция по ЕНС за март или июнь уже существует, не следует создавать второй аналогичный документ на ту же сумму. Это приведет к двойному отражению обязательства и может исказить расчет ЕНС и УСН.
Сначала откроем журнал операций по ЕНС и проверим документы по соответствующим периодам. Если документ есть, но заполнен неверно, исправим существующий документ после отмены проведения или используем корректировку только в том случае, когда исходную операцию изменить нельзя по объективным причинам.
Не следует вручную добавлять суммы в раздел IV КУДиР или вручную корректировать регламентную операцию Расчет расходов, уменьшающих налог УСН без понимания причины ошибки. Такой способ может временно изменить сумму налога, но не исправит регистры ЕНС и создаст расхождения между бухгалтерским учетом, расчетом налога и данными налогового органа.
Сначала восстановим первичные документы и движения ЕНС, затем перепроведем закрытие месяца. Ручную корректировку регламентных записей рассматриваем только как исключительный вариант и только после проверки всей цепочки учета.
Рассматриваемая проблема характерна прежде всего для 2023 года и релизов 1С:Бухгалтерии 3.0, где использовался прежний механизм учета ЕНС через специальные регистры и регламентную операцию Зачет аванса по единому налоговому счету.
Начиная с 2024 года методика учета ЕНС в 1С изменилась. В новых релизах обязательства по страховым взносам отражаются по иной схеме, а для учета уплаты взносов с выплат работникам могут использоваться документы Сведения об уплате налогов, формируемые по данным личного кабинета ФНС или введенные вручную на основании данных ЕНС.
Поэтому не следует переносить правила новой методики на документы 2023 года. Если база ведется в релизе 3.0.140.29 и расчет относится к 2023 году, необходимо использовать механизм, действовавший в этот период: Операция по ЕНС, регистры ЕНС и регламентную операцию Зачет аванса по единому налоговому счету.
При обновлении программы не удаляем исторические документы ЕНС только потому, что в новых версиях изменились названия разделов или порядок работы. Сначала проверим год операции, используемую методику учета и фактическое назначение документа.
Подведем итог и разберем короткий порядок действий, который позволит восстановить расчет авансового платежа по УСН за 9 месяцев.
Операция по ЕНС за март и июнь.Налоги (начисление).68.90.Списание с расчетного счета по перечислению ЕНП.Зачет аванса по единому налоговому счету.Расчет расходов, уменьшающих налог УСН.Расчет налога УСН.Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН.Таким образом, если в 1С:Бухгалтерии 3.0 при расчете УСН за 9 месяцев не учитываются взносы за работников за март и июнь, в первую очередь проверим документы Операция по ЕНС. Именно отсутствие этих документов чаще всего объясняет ситуацию: начисления и платежи есть, но программа не видит связь между ЕНП и конкретной обязанностью по страховым взносам.
Информация носит справочный характер