← На главную

При работе в 1С:УПП многие бухгалтеры сталкиваются с проблемой: после закрытия месяца суммы представительских расходов в бухгалтерском учете (БУ) и налоговом учете (НУ) существенно различаются, либо расходы не попадают в себестоимость продукции, как ожидалось. Давайте разберем, почему это происходит и как настроить систему для корректного учета.

Понимание природы проблемы: нормирование vs распределение

Первое, что необходимо уяснить: нормирование представительских расходов и их распределение по счетам — это два разных процесса:

1. Нормирование (4% от расходов на оплату труда) определяет лишь предельную сумму, которую мы имеем право признать в налоговом учете. Если расходы вписываются в норматив, они принимаются для НУ.
2. Распределение затрат зависит исключительно от того, на какой счет вы отнесли затраты при их оформлении.

В конфигурации УПП существует жесткое разделение аналитики для 26-го счета в налоговом учете:

• Счет 26.01 используется для расходов, которые признаются прямыми. Такие затраты при закрытии месяца включаются в себестоимость продукции через счет 20 или 23.
• Счет 26.02 используется для косвенных расходов. Они списываются напрямую на счет 90.08 (управленческие расходы), минуя производственные счета.

Почему возникают разницы между БУ и НУ?

Разница возникает, когда по одному и тому же виду затрат методы признания в БУ и НУ не совпадают. Если бухгалтер ожидает увидеть расходы в себестоимости продукции (как в БУ), но в налоговом учете они попадают на 26.02 как косвенные, система «разводит» их по разным счетам. В итоге в БУ сумма распределяется на продукцию, а в НУ — нет. Это приводит к возникновению временных разниц (ВР).

Пошаговое решение проблемы

Чтобы выровнять учет и добиться удовлетворяющего бухгалтерию результата, выполните следующие действия:

1. Проверьте счет затрат в документах: При вводе Поступления товаров и услуг или Авансового отчета убедитесь, что вы используете правильную статью затрат. Если цель — включение представительских расходов в себестоимость продукции, указывайте счет 26.01.
2. Настройте учетную политику: Убедитесь, что перечень прямых расходов для целей налогового учета совпадает с вашими ожиданиями. Если расходы отнесены на 26.01, они будут закрываться на себестоимость.
3. Соблюдайте последовательность закрытия: Это критический момент для корректного расчета себестоимости.
   • Сначала выполните закрытие общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
   • После этого проводите регламентные операции по налоговому учету (они зафиксируют сумму, принятую к налогообложению в рамках 4%).
   • Завершите процесс расчетом себестоимости.
4. Анализ проводок: Помните, что регламентные операции налогового учета дополняют расчет себестоимости. Если вы меняете настройки, всегда перепроводите закрытие месяца заново, чтобы исключить влияние остатков по регистрам от предыдущих итераций.

Важные рекомендации

Если ваша цель — минимизировать разницы, сделайте признак «прямые расходы» одинаковым для обоих учетов. Однако помните: налоговый кодекс устанавливает определенные правила отнесения расходов к прямым. Если вы принудительно относите представительские расходы на прямые (26.01), будьте готовы обосновать это в учетной политике организации для целей НУ.

Если после всех манипуляций в оборотно-сальдовой ведомости вы видите висящие суммы ВР, проанализируйте, не менялся ли способ учета затрат (прямой/косвенный) после того, как документ уже прошел закрытие месяца. В таких случаях помогает полное перепроведение всех документов закрытия месяца, начиная с периода возникновения затрат.

Использование счета 26.01 позволяет закрывать представительские расходы на 20 счет, что исключает разницы в стоимости продукции между БУ и НУ. Если такой вариант закрытия допустим в рамках вашего налогового учета, это самый простой способ достичь желаемого результата.