Как настроить оплату труда и премии из чистой прибыли в 1С:ЗУП 3.1?

← На главную

Среди работодателей и руководства компаний часто возникает соблазн выплатить сотрудникам поощрения или премии за счет чистой прибыли организации, полагая, что такие выплаты не должны облагаться налогами и страховыми взносами. Бухгалтеру в такой ситуации приходится решать сразу две задачи: аргументированно объяснить руководству налоговые риски и правильно настроить программу 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1 (1С:ЗУП) для корректного расчета и отражения в отчетности.

В этой статье мы подробно разберем законодательные нюансы, особенности бухгалтерского учета и пошагово настроим программу для различных сценариев выплаты поощрений из прибыли.

Законодательный аспект: облагаются ли выплаты из прибыли НДФЛ и страховыми взносами?

Разберем позицию контролирующих органов (Минфина и ФНС), которая является однозначной, и проанализируем нормативную базу:

Страховые взносы: Согласно ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются любые выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в рамках трудовых отношений. Тот факт, что источником выплаты является чистая прибыль организации, не освобождает эту выплату от взносов. В ст. 422 НК РФ приведен исчерпывающий перечень необлагаемых выплат, и премий за счет чистой прибыли там нет. Следовательно, любые премии (в том числе разовые и к праздникам) облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Любые доходы, полученные сотрудником в рамках трудовых отношений, признаются объектом налогообложения по НДФЛ (ст. 209 НК РФ). Премии из чистой прибыли не входят в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения по ст. 217 НК РФ. НДФЛ удерживать необходимо в обязательном порядке.
Судебная практика: Иногда организациям удается доказать в суде, что разовые выплаты к юбилейным датам или праздникам, не предусмотренные трудовыми договорами и не зависящие от трудовых результатов, не являются стимулирующими и не должны облагаться взносами. Однако налоговые органы гарантированно доначислят взносы при проверке, и отстаивать эту позицию работодателю придется в суде с непредсказуемым исходом.

Важная деталь, помогающая сэкономить: Сами премии, выплаченные за счет чистой прибыли, действительно не учитываются в расходах по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ). Однако страховые взносы, начисленные на эти премии, Минфин разрешает включать в состав прочих расходов организации, уменьшающих налог на прибыль (на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это подтверждается многочисленными письмами Минфина (например, от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121). Это весомый аргумент для руководства, позволяющий частично компенсировать налоговую нагрузку.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

Перед тем как перейти к настройкам программы, выясним важный методологический нюанс: премию из чистой прибыли нельзя отражать напрямую по дебету счета 84 («Нераспределенная прибыль»).

Согласно рекомендациям Минфина, счет 84 предназначен исключительно для операций собственников (например, выплаты дивидендов). Все расходы организации, связанные с выплатами сотрудникам, должны проходить через финансовый результат текущего года:

Начисление премии: Дебет 91.02 (субконто «Прочие расходы», не принимаемые к налоговому учету для налога на прибыль) — Кредит 70 (или 73).
Начисление страховых взносов: Дебет 91.02 (но уже принимаемые к НУ) — Кредит 69.

Теперь рассмотрим, как это настроить непосредственно в 1С:ЗУП 3.1.

Настройка начисления премии из чистой прибыли в 1С:ЗУП 3.1

Разберем по шагам, как создать и настроить новый вид расчета для выплаты премии из прибыли, которая будет облагаться и НДФЛ, и взносами, но правильно отразится в расходах.

Шаг 1. Создание нового начисления

Перейдем в раздел Настройка — Начисления и нажмем кнопку Создать.

Шаг 2. Заполнение вкладки "Основное"

Укажем наименование начисления, например: «Премия разовая за счет чистой прибыли».

В поле Назначение начисления выберем значение Прочие начисления и выплаты или Премия. Если премия будет выплачиваться нерегулярно по отдельному документу, установим переключатель Начисление выполняется в положение По отдельному документу (в этом случае начисление можно будет проводить документами «Премия» или «Разовое начисление»).

Шаг 3. Настройка налогообложения и страховых взносов

Перейдем на вкладку Налоги, взносы, бухучет. Это ключевая вкладка для нашей задачи:

В разделе НДФЛ установим переключатель в положение Облагается. Для премий, выплачиваемых за счет чистой прибыли (не связанных с производственными результатами), предусмотрен специальный код дохода — 2003. В поле Категория дохода указываем Прочие доходы или Прочие доходы от трудовой деятельности.
В разделе Страховые взносы в поле Вид дохода выберем значение Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами. Это гарантирует, что начисление попадет во все регламентированные отчеты (РСВ, ЕФС-1).
В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ установим переключатель в положение не включается в расходы по оплате труда (поскольку премия выплачивается из прибыли).

Шаг 4. Настройка бухгалтерского учета

В подразделе Бухучет той же вкладки выберем способ отражения. Нам необходимо указать способ, который при синхронизации с программой 1С:Бухгалтерия сформирует проводку по дебету счета 91.02 по статье затрат, не учитываемой при налогообложении прибыли. Выберем переключатель Как задано для начисления и укажем нужный способ отражения (его можно создать прямо отсюда, назвав, например, «Премия из чистой прибыли (счет 91.02)»).

После заполнения всех параметров нажмем Записать и закрыть.

Альтернативные законные варианты снижения налоговой нагрузки

Если руководство категорически отказывается платить страховые взносы с поощрительных выплат, мы можем предложить два абсолютно законных альтернативных варианта, которые минимизируют или полностью исключают налоговую нагрузку. Рассмотрим, как их настроить.

Вариант 1. Оформление договора дарения (Подарки сотрудникам)

Передача подарков сотрудникам регулируется Гражданским кодексом РФ. Подарки, переданные по письменному договору дарения, не признаются оплатой труда.

Страховые взносы: Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ, выплаты по договорам, связанным с передачей в собственность имущества (к которому относятся и деньги), не являются объектом обложения страховыми взносами. Таким образом, взносы не начисляются вообще, независимо от суммы подарка.
НДФЛ: Сумма подарков до 4 000 рублей в год на одного сотрудника полностью освобождается от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). С суммы превышения необходимо удержать НДФЛ по ставке 13% (или 15%).

Как настроить и провести в 1С:ЗУП 3.1:

Для регистрации подарков в программе используется специальный документ. Но сначала нужно включить эту опцию в настройках.

Перейдем в раздел Настройка — Расчет зарплаты.
Кликнем по ссылке Настройка состава начислений и удержаний.
На вкладке Прочие удержания и выплаты установим флажок Подарки и призы сотрудникам. Нажмем Применить и закрыть.
Теперь в разделе Зарплата нам доступен документ Призы, подарки. Создадим его.
При заполнении документа выберем вид подарка: Подарок. Программа автоматически установит код дохода НДФЛ 2720 и код вычета 501 (лимит 4 000 рублей). Страховые взносы на данный вид дохода начисляться не будут, что полностью соответствует законодательству.

Вариант 2. Выплата материальной помощи к празднику

Материальная помощь представляет собой социальную выплату и не зависит от выполнения сотрудником своих трудовых обязанностей.

НДФЛ и Страховые взносы: Сумма материальной помощи в пределах 4 000 рублей в год на одного сотрудника полностью освобождается и от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), и от страховых взносов (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Всё, что выплачивается свыше этого лимита, облагается в стандартном порядке.