При ведении бухгалтерского и налогового учета в программах семейства 1С пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда определенные выплаты в пользу сотрудников (например, компенсация аренды жилья, оплата фитнеса, добровольное медицинское страхование сверх норм и т.д.) не уменьшают налогооблагаемую прибыль компании. Такие расходы классифицируются как не принимаемые к налоговому учету (НУ).
Однако, согласно действующему законодательству, начисленные на эти выплаты страховые взносы работодатель имеет полное право учесть в составе расходов по налогу на прибыль. В этой статье мы подробно разберем, как правильно настроить совместную работу конфигураций 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1 и 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, чтобы само начисление не уменьшало налог на прибыль, а взносы с него автоматически попадали в расходы по НУ.
Перед тем как переходить к технической настройке программных продуктов, давайте проанализируем нормативную базу. Налогоплательщики часто сомневаются: можно ли списывать в расходы страховые взносы, если само начисление, с которого они рассчитаны, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль?
Да, можно, и это абсолютно законно.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (включая взносы «на травматизм») относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Министерство финансов РФ в своих многочисленных разъяснениях (например, в письмах от 25.08.2023 № 03-03-06/1/81210, от 17.01.2025 № 03-03-06/1/3242) последовательно придерживается следующей позиции: обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов возникают в силу федерального законодательства. Такие расходы являются императивно обязательными для организации, следовательно, они соответствуют критерию экономической обоснованности, установленному пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
В статье 270 НК РФ, где приведен закрытый перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, страховые взносы не упомянуты. Таким образом, даже если сама компенсация (например, аренда квартиры сотруднику) не принимается к НУ на основании положений статьи 270 НК РФ, взносы с этой компенсации в полном объеме принимаются к НУ и уменьшают базу по налогу на прибыль.
Рассмотрим частую проблему, с которой сталкиваются пользователи при попытке отразить эти операции. Бухгалтеры часто хотят получить следующую схему проводок:
91.02 (статья «Не принимается к НУ») — Кредит 70.20.01 (или другой затратный счет, например 26, 44) — Кредит 69.Разберем, почему такая схема противоречит логике программы и методологии учета:
В типовых конфигурациях 1С (как в ЗУП 3.1, так и в БП 3.0) заложено жесткое правило: счет дебета для начисления страховых взносов всегда совпадает со счетом дебета самого начисления. Если компенсация аренды отражена по дебету счета 91.02, то и взносы с нее программа автоматически попытается направить в дебет счета 91.02. Перенаправить взносы на 20-й или 26-й счет при начислении основного дохода на 91-й счет штатными средствами невозможно.
С точки зрения методологии бухгалтерского учета это абсолютно верно. Расходы на страховые взносы должны аккумулироваться там же, где отражен сам источник дохода. Правильное решение заключается в том, что и само начисление, и взносы с него должны отражаться по дебету счета 91.02, но с использованием разных статей прочих доходов и расходов:
Программа 1С позволяет настроить такую автоматическую подмену статей затрат для взносов без изменения счетов учета. Рассмотрим, как это сделать по шагам.
Синхронизация данных между 1С:ЗУП 3.1 и 1С:БП 3.0 передает сведения о начислениях и их отражении в бухучете. Непосредственная настройка правил соответствия статей для расчета налога на прибыль выполняется на стороне бухгалтерской программы.
Для реализации автоматической замены непринимаемой статьи на принимаемую для страховых взносов выполним следующие действия:
Шаг 1. Создание статьи прочих доходов и расходов для начисления (не принимаемой к НУ)
Если вы еще не создали статью для самого начисления, перейдите в меню Справочники — Прочие доходы и расходы. Создайте новый элемент, например, «Аренда квартир (не принимаемая к НУ)». Снимите флаг «Принимается к налоговому учету».
Шаг 2. Создание статьи прочих доходов и расходов для взносов (принимаемой к НУ)
В том же справочнике Прочие доходы и расходы создайте отдельную статью для налогов с этих начислений. Назовем её, например, «Страховые взносы по непринимаемым доходам». Для этой статьи обязательно установите флаг «Принимается к налоговому учету».
Шаг 3. Настройка регистра «Статьи затрат по страховым взносам»
Теперь укажем программе, что при начислении взносов на непринимаемую статью их нужно перенаправлять на созданную во втором шаге принимаемую статью:
Зарплата и кадры.Настройки зарплаты.Отражение в учете и перейдите по ссылке «Статьи затрат по страховым взносам» (в зависимости от релиза интерфейса название ссылки может звучать как «Статьи расходов по страховым взносам»).Создать для добавления нового правила соответствия.Записать и закрыть.После этой настройки при проведении документа Отражение зарплаты в бухучете программа автоматически распределит суммы. Сама аренда будет списана на непринимаемые расходы по Дт 91.02, а взносы с неё — на принимаемые расходы по Дт 91.02.
Иногда пользователи сталкиваются с обратной ситуацией: настройки выполнены, однако при закрытии месяца или формировании декларации по налогу на прибыль взносы упорно отражаются как непринимаемые. Проанализируем основные причины этой ошибки и методы их устранения:
1. Отсутствие перепроведения документов после настройки
Любые изменения в регистре сведений Статьи затрат по страховым взносам не меняют уже сформированные проводки автоматически задним числом. Если вы настроили соответствие после того, как синхронизировали зарплату из ЗУП, проводки останутся старыми.
Чтобы изменения вступили в силу, откройте документ Отражение зарплаты в бухучете в 1С:Бухгалтерии за нужный период, отмените его проведение, нажмите кнопку Еще — Перезаполнить (если документ формируется или корректируется вручную) или просто заново проведите документ. После этого проверьте Дт/Кт документа — субконто по страховым взносам должно измениться на новую принимаемую статью.
2. Ошибки в настройках целевой статьи затрат
Проверьте параметры статьи, на которую вы перенаправляете взносы.
Если ваши основные затраты (и взносы соответственно) учитываются на счетах затрат (20, 26, 44), убедитесь, что у принимаемой статьи затрат в поле «Вид расхода» установлено значение «Страховые взносы». Если там ошибочно указано другое значение или статья помечена как непринимаемая в налоговом учете, программа проигнорирует настройки.
3. Несколько уровней аналитики
Помните, что соответствие нужно настраивать для каждой непринимаемой статьи затрат, используемой в вашей организации. Если у вас есть «Компенсация фитнеса», «Компенсация аренды» и «Подарки к праздникам», и все они учитываются на разных непринимаемых статьях начисления, вам потребуется создать правила в регистре Статьи затрат по страховым взносам для каждой из этих статей отдельно.
Для правильного ведения учета страховых взносов с расходов, не принимаемых к НУ, важно соблюдать методологические правила программных продуктов 1С. Не пытайтесь искусственно разносить взносы и начисления по разным счетам (например, на 20 и 91 счета).
Используйте стандартный и гибкий механизм подмены аналитики затрат через регистр «Статьи затрат по страховым взносам» в 1С:Бухгалтерии. Это позволит вам полностью автоматизировать процесс, избежать ручных корректировок в закрытых периодах и успешно защитить расходы по страховым взносам перед налоговыми органами.