При составлении Расчета по страховым взносам (РСВ) бухгалтеры иногда сталкиваются с ситуацией, когда программа 1С указывает количество получателей пособия по уходу за ребенком-инвалидом, но оставляет поле суммы пустым. Особенно часто эта проблема возникала в прошлых периодах в Приложении 4 к Разделу 1. Давайте подробно разберем, с чем связано такое поведение программы, как законодательно регулировался этот вопрос ранее и как правильно отражать эти выплаты в РСВ и программе «1С:Зарплата и управление персоналом» (или «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения») в современных реалиях.
Для того чтобы понять логику работы программы, проанализируем ситуацию, которая обсуждалась на форуме. Пользователь столкнулся с тем, что в программе «1С:ЗКГУ 3.1.13.145» в Приложении 4 к Разделу 1 РСВ по строке «Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» проставлялось количество получателей (1), но сумма выплаты оставалась пустой.
Причина крылась в региональных особенностях учета. Если организация была зарегистрирована в регионе, который входил в Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий, то действовали особые правила заполнения отчетности. На основании приказа ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (Пункт 2.5 Приложения № 2), плательщики страховых взносов, находящиеся на территории субъектов РФ — участников пилотного проекта, не должны были заполнять Приложения 3 и 4 к Разделу 1 Расчета. Соответственно, программа автоматически блокировала заполнение суммовых показателей в этих разделах, так как данные расходы не шли в зачет уплаты страховых взносов, а возмещались напрямую фондом.
Однако законодательство не стоит на месте. С тех пор правила кардинально изменились. Выясним, как выглядит порядок отражения этих выплат сейчас.
С 1 января 2021 года механизм «Прямых выплат» был распространен на всю территорию Российской Федерации (на основании Федерального закона № 478-ФЗ). Зачетный принцип, когда работодатель мог уменьшить сумму начисленных страховых взносов на сумму выплаченных пособий, был полностью упразднен.
В связи с этим Федеральная налоговая служба обновила форму РСВ:
Посмотрим, как эти выплаты должны отражаться в современном РСВ:
Разберем по шагам, как правильно зарегистрировать оплату дополнительных дней в программе, чтобы они корректно попали в отчетность и облагались взносами, но не облагались НДФЛ (поскольку согласно п. 78 ст. 217 НК РФ данная выплата освобождена от налога на доходы физических лиц).
Шаг 1. Проверяем настройки вида начисления. Перейдем в раздел «Настройки» — «Начисления». Найдем предопределенный вид расчета «Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами». На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» должны стоять следующие параметры:
Шаг 2. Регистрируем документ. Перейдем в раздел «Зарплата» — «Все начисления» и создадим документ «Оплата дней ухода за детьми-инвалидами». Заполним данные сотрудника, укажем дни, которые он берет, и программа автоматически рассчитает средний заработок.
Для контроля лимитов и накопления дней в системе используется специальный механизм. Рассмотрим пример программного кода, который иллюстрирует, как разработчики 1С контролируют количество использованных дней ухода за детьми-инвалидами в рамках календарного года (ведь с 1 сентября 2023 года сотрудник имеет право накапливать до 24 дней подряд):
// Пример логики проверки лимита накопленных дней в системе
Функция ПроверитьЛимитДнейУхода(Сотрудник, ПериодРегистрации, КоличествоДней) Экспорт
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст =
"ВЫБРАТЬ
| СУММА(УчетВремени.КоличествоДней) КАК ИспользованоДней
|ИЗ
| РегистрНакопления.ДниУходаЗаДетьмиИнвалидами КАК УчетВремени
|ГДЕ
| УчетВремени.Сотрудник = &Сотрудник
| И УчетВремени.Период МЕЖДУ &НачалоГода И &КонецГода";
Запрос.УстановитьПараметр("Сотрудник", Сотрудник);
Запрос.УстановитьПараметр("НачалоГода", НачалоГода(ПериодРегистрации));
Запрос.УстановитьПараметр("КонецГода", КонецГода(ПериодРегистрации));
Выборка = Запрос.Выполнить().Выбрать();
Если Выборка.Следующий() Тогда
ВсегоИспользовано = ?(ЗначениеЗаполнено(Выборка.ИспользованоДней), Выборка.ИспользованоДней, 0);
Если ВсегоИспользовано + КоличествоДней > 24 Тогда
Возврат Ложь; // Превышен допустимый лимит накопленных дней за год
КонецЕсли;
EndIf;
Возврат Истина;
КонецФункции
Поскольку страховые взносы и сама сумма оплаты выплачиваются работодателем за счет собственных средств, данные расходы подлежат последующему возмещению из Социального фонда России (СФР). Проанализируем этот процесс:
Важно помнить: суммы, полученные от СФР в качестве возмещения расходов на расчетный счет компании, не являются доходами организации и в расчете РСВ никак не отражаются. РСВ фиксирует только факт начисления этих сумм сотруднику и исчисления страховых взносов с них.
Начиная с 1 сентября 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 491-ФЗ, который предоставил родителям детей-инвалидов уникальное право. Теперь они могут не просто использовать по 4 дня ежемесячно, но и накапливать их в течение года, чтобы взять один раз за год полноценный «мини-отпуск» продолжительностью до 24 дней подряд.
В современных конфигурациях «1С:ЗУП 3.1» и «1С:ЗКГУ 3.1» этот функционал полностью автоматизирован. При заполнении документа «Оплата дней ухода за детьми-инвалидами» бухгалтер может переключаться между режимами:
Таким образом, если вы работаете в актуальной версии программы 1С и заполняете современную форму РСВ, вам больше не нужно искать несуществующие приложения для отражения этих выплат. Достаточно убедиться, что начисления правильно облагаются взносами, попадают в общую облагаемую базу Раздела 1 и Раздела 3, а также своевременно отправлять заявления на возмещение в СФР.