В практике работы с конфигурацией «1С:Управление производственным предприятием 1.3» (УПП) нередко возникают ситуации, когда из-за человеческого фактора или ошибок миграции данных параметры амортизации основных средств (ОС) в бухгалтерском (БУ) и налоговом учете (НУ) начинают различаться вопреки законодательству или учетной политике. Типичный пример: установлены разные сроки полезного использования (СПИ), что приводит к некорректному расчету накопленного износа и возникновению нежелательных временных разниц (ВР) по ПБУ 18/02.
Рассмотрим подробнее, почему стандартного документа Изменение параметров амортизации ОС часто бывает недостаточно и как правильно выровнять учет с помощью корректировки регистров.
Прежде чем приступать к исправлениям, проанализируем, как УПП 1.3 рассчитывает амортизацию. Программа опирается на три «столпа» данных:
Амортизация ОС) и текущая стоимость (Стоимость ОС).Если вы просто измените документ Изменение параметров амортизации ОС, система начнет считать амортизацию по-новому только со следующего месяца. Однако накопленная за прошлые периоды ошибка никуда не исчезнет. Более того, если данные в регистрах накопления не будут соответствовать остаткам на счетах налогового учета, механизм ПБУ 18/02 при закрытии месяца автоматически сформирует временные разницы, пытаясь «сбалансировать» систему.
Проанализируем ситуацию с помощью стандартных отчетов. Нам необходимо сформировать «Ведомость амортизации ОС» отдельно по БУ и НУ. Выясним точную сумму разницы накопленной амортизации на дату корректировки (например, на 31 декабря). Также проверим оборотно-сальдовую ведомость по счетам 02.01 и 02.02 (или другим субсчетам НУ), чтобы убедиться, что данные учета совпадают с данными регистров.
Поскольку нам нужно исправить «прошлое», воспользуемся универсальным инструментом — документом Корректировка записей регистров. Нам необходимо внести изменения сразу в несколько мест, чтобы система «поверила» в новые цифры.
Корректировка регистров накопления:
Разберем, какие регистры нужно добавить в документ:
Амортизация ОС (налоговый учет): Здесь мы делаем запись, которая либо доначисляет, либо сторнирует сумму износа в НУ, чтобы она стала равна (или пропорциональна) БУ.Стоимость ОС (налоговый учет): Проверяем, чтобы текущая стоимость соответствовала реальности.Корректировка регистров сведений (важно для будущих расчетов):
Если мы просто поменяем сумму, но оставим старые параметры расчета, в следующем месяце Начисление амортизации снова выдаст ошибку. Переходим на закладку «Регистры сведений» и добавляем:
Параметры амортизации ОС (налоговый учет): Здесь крайне важно указать актуальную Стоимость для вычисления амортизации и Остаточный срок полезного использования. Именно эти поля используются в линейном методе в УПП.Начисление амортизации ОС (налоговый учет): Проверьте флаг «Начислять амортизацию».Система УПП жестко контролирует соответствие данных в регистрах и на счетах учета. Если вы скорректировали регистр Амортизация ОС (налоговый учет), но не сделали проводку по счету 02.02 в налоговом учете (вид учета НУ), при расчете налога на прибыль возникнет разрыв.
В документе Корректировка записей регистров установите флаг «Использовать заполнение по движениям» или вручную добавьте закладку «Регистр бухгалтерии». Нам нужно создать проводку:
Дт (счет затрат, например 20, 26, 44) — Кт 02.02 (или аналогичный счет НУ для амортизации).
Сумма должна быть указана строго в поле «Сумма НУ» (по Дебету и Кредиту). Поля БУ оставляем пустыми, если в бухгалтерском учете все верно.
Если после ваших манипуляций программа все равно кидает суммы на ВР, значит, не соблюдается равенство: БУ = НУ + ПР + ВР. Разберем ситуацию: если вы увеличили НУ, а БУ остался прежним, система должна автоматически уменьшить ВР. Чтобы это произошло корректно:
Рассмотрим пример ситуации, когда в НУ ошибочно недоначисляли амортизацию из-за завышенного срока использования. Посмотрим на алгоритм заполнения регистра сведений:
РегистрСведений: Параметры амортизации ОС (налоговый учет)
Объект: ОсновноеСредство1
Срок полезного использования: 12 (было 24)
Стоимость для вычисления амортизации: [ТекущаяОстаточнаяСтоимость]
Остаточный срок использования: [НовыйОстаточныйСрок]
После проведения такой корректировки в январе следующего года документ Начисление амортизации возьмет новую «Стоимость для вычисления» и разделит ее на «Остаточный срок». Расчет выровняется.
Начисление амортизации за прошлые месяцы, иначе ручные правки «поплывут» или создадут дубли.Инвентарная карточка ОС (ОС-6) и проверьте, как там отразились изменения параметров.Таким образом, для согласования расхождения необходимо не просто поменять срок в карточке, а выполнить комплексную «операцию» по синхронизации регистров накопления, регистров сведений и проводок по налоговому учету. Только в этом случае система корректно подхватит изменения и перестанет генерировать ошибочные временные разницы.