При ведении учета в 1С:Бухгалтерия 3.0 (БП 3.0) бухгалтеры часто сталкиваются с требованием налоговых органов или управленческого учета детализировать затраты по конкретным видам деятельности. Особенно остро этот вопрос встает при расчете налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), когда необходимо четко выделить прямые и косвенные расходы, относящиеся к добыче сырья, для определения его расчетной стоимости. Разберемся, как настроить программу и какие отчеты использовать для решения этой задачи.
Прежде чем приступать к настройкам в программе, проанализируем ситуацию с точки зрения налогового законодательства. Согласно Налоговому кодексу РФ, прямые расходы непосредственно связаны с процессом производства товаров или оказания услуг и включаются в себестоимость продукции. Косвенные расходы — это все остальные затраты, которые невозможно напрямую отнести на конкретную номенклатурную группу. В 1С разделение на прямые и косвенные для целей налогового учета (НУ) происходит не автоматически, а на основании заданных пользователем правил.
Если ваша организация занимается добычей (номенклатурная группа «Добыча») и, например, переработкой, то расходы на зарплату аппарата управления или аренду общего офиса будут косвенными. Однако для расчета базы по НДПИ (статья 340 НК РФ) эти косвенные расходы необходимо распределить пропорционально выбранной базе.
Это самый важный этап настройки 1С. Выясним причину, по которой программа может относить те или иные затраты к косвенным. Все расходы, которые не указаны в специальном регистре, 1С по умолчанию считает косвенными.
Для настройки выполним следующие шаги:
В этом списке мы указываем комбинации: ВидРасходовНУ (например, «Оплата труда», «Материальные расходы»), счет дебета (обычно 20.01) и, при необходимости, конкретную статью затрат. Рассмотрим пример: если мы укажем статью затрат «Зарплата основных рабочих» и счет 20.01, то программа при закрытии месяца квалифицирует эти суммы как прямые. Все, что не попало в этот список (например, расходы со счетов 25 и 26), уйдет в состав косвенных.
Проанализируем ситуацию со счетом 25 («Общепроизводственные расходы»). Эти затраты по своей сути являются косвенными, но они должны быть распределены между номенклатурными группами на счет 20.01 для формирования полной себестоимости.
В 1С:БП 3.0 база распределения настраивается в учетной политике. Посмотрим на возможные варианты:
После выполнения регламентной операции «Закрытие месяца» суммы со счета 25 попадут на счет 20.01 в разрезе номенклатурных групп. При этом в налоговом учете они останутся косвенными, если не включены в вышеупомянутый перечень прямых расходов. Это позволяет нам увидеть в отчетах долю распределенных затрат по конкретной группе «Добыча».
В современной бухгалтерии часто используется метод «Директ-костинг». Если в настройках учетной политики стоит флаг «Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продаж (директ-костинг)», то затраты со счета 26 списываются сразу на счет 90.08. В этом случае они вообще не попадают на номенклатурные группы счета 20.01.
Если для целей расчета НДПИ налоговая требует включить часть управленческих расходов в стоимость добычи, вам придется:
Разберем по шагам, какие отчеты помогут наглядно показать структуру расходов по номенклатурной группе.
1. Отчет «Анализ счета 20.01»
Это самый оперативный инструмент. В настройках отчета (кнопка «Показать настройки»):
Номенклатурные группы и Статьи затрат.БУ (Бухгалтерский учет) и НУ (Налоговый учет).В сформированном отчете вы увидите: из каких составляющих сложились затраты по группе «Добыча». Статьи, помеченные вами как прямые в регистре методов, будут иметь соответствующие суммы в колонке НУ. Распределенные со счета 25 затраты также будут видны по корреспондирующим счетам.
2. Справка-расчет «Калькуляция себестоимости»
Этот отчет доступен после закрытия месяца. Рассмотрим его подробнее. В настройках можно выбрать «По данным налогового учета». Отчет наглядно показывает состав затрат, разделяя их на:
3. Регистры налогового учета
Специализированные отчеты находятся в меню Отчеты — Регистры налогового учета. Для нашей задачи полезны:
Чтобы упростить жизнь себе и инспекторам, мы рекомендуем завести четкую иерархию в справочнике СтатьиЗатрат. Создайте группы «Прямые (производственные)» и «Косвенные (распределяемые)». При отражении первичных документов (авансовые отчеты, требования-накладные) сразу относите затраты на нужные статьи. Даже если счет 25 распределяется программой автоматически, аналитика по статьям затрат сохранится на 20-м счете, и вы сможете в любой момент расшифровать, какая сумма пришла по статье «Электроэнергия цеха» (косвенный расход), а какая по статье «Сырье» (прямой расход) внутри одной номенклатурной группы.
Таким образом, комбинируя верную настройку Перечня прямых расходов и детальную аналитику по Статьям затрат, вы получите прозрачную систему, в которой любой стандартный отчет 1С даст ответ на вопрос о структуре себестоимости конкретной продукции.