Как в 1С:Бухгалтерия 3.0 распределить косвенные затраты не на все номенклатурные группы?

В производственном учете нередко возникает ситуация, когда на предприятии ведется несколько видов деятельности. Например, выпуск двух видов основной продукции и организация питания сотрудников (столовая). При этом требуется, чтобы общепроизводственные расходы распределялись только на основное производство, минуя непрофильную номенклатурную группу.

Проанализируем типовые ограничения программы 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и разберем практические способы решения этой задачи без изменения исходного программного кода.

Особенности распределения счетов 25 и 26 в 1С:Бухгалтерия 3.0

Для понимания логики работы программы выясним ключевые принципы учета косвенных затрат:

1. На счетах 25 («Общепроизводственные расходы») и 26 («Общехозяйственные расходы») субконто Номенклатурные группы отсутствует. Учет ведется только в разрезе статей затрат и подразделений. Поэтому задать прямое правило «распределять на группу А и Б, но не распределять на группу В» в настройках учетной политики напрямую нельзя.
2. В соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 счет 26 списывается в полной сумме на счет 90.08 («Управленческие расходы») методом директ-костинг и в себестоимость выпускаемой продукции (на счет 20.01) не включается. Распределению на выпуск подлежат только общепроизводственные расходы, собранные на счете 25.

Рассмотрим штатные варианты настройки, позволяющие исключить определенные номенклатурные группы из распределения расходов счета 25.

Способ 1. Изоляция затрат через производственные подразделения

Самый простой и прозрачный способ в типовом функционале — разделение производственных потоков по разным подразделениям. Разберем его по шагам:

1. Перейдем в раздел Главное – План счетов – Настройка плана счетов и проверим, чтобы в блоке Учет затрат был включен признак учета затрат По каждому подразделению.
2. В справочнике Подразделения создадим раздельные элементы: например, «Основной цех» и «Столовая / Питание».
3. Прямые затраты по основной продукции относим в дебет счета 20.01 с указанием подразделения «Основной цех». Прямые затраты на изготовление обедов списываем с указанием подразделения «Столовая».
4. Косвенные общепроизводственные расходы регистрируем по дебету счета 25 с подразделением «Основной цех».

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре закрытия месяца программа распределит суммы со счета 25 только между номенклатурными группами подразделения «Основной цех». Затраты по подразделению «Столовая» останутся нетронутыми.

Способ 2. Выделение непрофильной деятельности на счет 29 или 23

С точки зрения методологии бухгалтерского учета питание сотрудников или обслуживание собственного персонала является вспомогательным или обслуживающим производством.

Разберем порядок применения счетов:

1. Для отражения затрат столовой используем счет 29 («Обслуживающие производства и хозяйства») или счет 23 («Вспомогательные производства») вместо основного счета 20.01.
2. В настройках учетной политики для счета 25 определяем базу распределения только по отношению к счету 20.01.

В этом случае общепроизводственные расходы счета 25 будут распределяться исключительно между номенклатурными группами основного производства, учитываемыми на счете 20.01, и не затронут счет 29.

Способ 3. Настройка базы распределения по отдельным статьям затрат

Если разделение по подразделениям невозможно, проанализируем настройку базы распределения счета 25:

1. Перейдем в настройки учетной политики в блок распределения общепроизводственных расходов.
2. В качестве базы распределения укажем Отдельные статьи прямых затрат.
3. Выберем статьи затрат, которые характерны только для основной продукции (например, «Сырье цеха», «Оплата труда производственных рабочих»), и исключим статьи, используемые для приготовления обедов (например, «Продукты питания»).

Поскольку у третьей номенклатурной группы база по выбранным статьям будет равна нулю, программа 1С при закрытии месяца рассчитает нулевой коэффициент и не станет списывать на нее косвенные расходы.