С введением системы Единого налогового счета (ЕНС) у налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН) возникло множество вопросов о порядке предоставления уведомлений об исчисленных суммах налогов. Одной из самых обсуждаемых тем является способ отражения сумм в уведомлении: нужно ли указывать налог нарастающим итогом с начала года или только разницу («дельту») за последний квартал? Особенно остро этот вопрос встает в ситуациях, когда во втором или третьем квартале компания или ИП несет убытки.
В этой статье мы подробно разберем механику формирования уведомлений, проанализируем правила заполнения «отрицательных» сумм и выясним, как программные продукты 1С помогают автоматизировать этот процесс.
Рассмотрим основной принцип, который необходимо запомнить: в уведомлении об исчисленных суммах налогов отражается не вся сумма налога, рассчитанная с начала года, а сумма авансового платежа к доплате или к уменьшению по сравнению с данными, поданными в предыдущих уведомлениях за этот же налоговый период.
Несмотря на то, что сама декларация по УСН и налоговая база в ней считаются нарастающим итогом (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за год), система ЕНС работает по принципу накопления обязательств. Если вы укажете в уведомлении за полугодие общую сумму налога нарастающим итогом, налоговая инспекция воспримет это не как уточнение, а как новое обязательство, которое приплюсуется к уже начисленному авансу за 1 квартал. Это приведет к необоснованному завышению суммы налога к уплате в личном кабинете налогоплательщика.
Проанализируем ситуацию, представленную в вопросе пользователя. Предположим, ИП применяет УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Для удобства расчетов сразу переведем финансовый результат в суммы налога (как было уточнено в ходе обсуждения):
Выясним, какие суммы должны попасть в уведомления по периодам:
За 1 квартал (код периода 34/01): В уведомлении указываем сумму 10 000 руб. Это наше первое начисление в текущем году.
За полугодие (код периода 34/02): Поскольку нарастающим итогом налог составляет 9 000 руб., а мы уже подали уведомление на 10 000 руб., нам нужно уменьшить обязательство. Разница составляет 9 000 - 10 000 = -1 000. В уведомлении мы указываем сумму -1 000 руб.
За 9 месяцев (код периода 34/03): Нарастающим итогом налог 8 000 руб. С учетом предыдущих уведомлений (10 000 и -1 000) текущее сальдо начислений равно 9 000 руб. Нам нужно прийти к 8 000 руб. Разница: 8 000 - 9 000 = -1 000. В уведомлении снова указываем -1 000 руб.
Долгое время техническая возможность подачи «минусовых» уведомлений была под вопросом. Однако ФНС России в своем письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ официально разъяснила этот механизм. Рассмотрим ключевые моменты этого разъяснения:
Если сумма авансового платежа по УСН за отчетный период, исчисленная нарастающим итогом, оказывается меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в предшествующих периодах, налогоплательщик имеет право подать уведомление с отрицательным значением. В строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей...» указывается сумма со знаком «минус».
Важное ограничение: Сумма «к уменьшению» (отрицательное значение) не может превышать сумму авансовых платежей, которые были начислены в уведомлениях за предыдущие периоды этого года. Налоговая не позволит вам «уйти в минус» больше, чем вы фактически начислили себе с 1 января.
Результатом подачи такого уведомления станет автоматическая корректировка вашего совокупного обязательства на ЕНС. Переплата, возникшая в результате уменьшения налога, перейдет в «положительное сальдо» ЕНС, которое можно использовать для зачета других налогов или вернуть на расчетный счет.
Проанализируем, как реализован этот механизм в типовых решениях 1С. Для автоматизированного расчета и формирования уведомлений мы рекомендуем использовать Список задач или Помощник по налогам.
Разберем процесс по шагам:
Рассчитать налог. В открывшемся окне 1С покажет расчет нарастающим итогом, а также вычтет суммы, начисленные за прошлые кварталы.Уведомление об исчисленных суммах налогов с минусом в колонке суммы.Посмотрим на движения, которые делает документ при проведении. Он делает записи в регистр накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете. Именно эти данные в дальнейшем используются для сверки с ФНС и формирования регламентированной отчетности.
Правильное указание кодов периодов критически важно, чтобы налоговая верно «состыковала» данные уведомления с будущей декларацией. При заполнении поля 5 используем следующие коды:
Обратите внимание: уведомление за 4 квартал (год) по УСН подавать не требуется. Срок подачи годовой декларации для ИП — до 25 апреля, а для организаций — до 25 марта. Поскольку срок подачи уведомления (25-е число) совпадает со сроком подачи декларации, налоговый орган берет данные из декларации. Уведомление, поданное после или одновременно с декларацией за тот же период, будет отклонено.
Рассмотрим ситуации, когда обязанность по представлению уведомления отсутствует:
Помните, что «нулевые» уведомления в системе ЕНС не предусмотрены и не принимаются налоговыми органами.
Подведем итог нашему исследованию. Правильное заполнение уведомлений при УСН требует понимания того, что ЕНС оперирует изменениями ваших обязательств. Использование программных средств 1С значительно упрощает эту задачу, так как система автоматически отслеживает суммы, указанные в предыдущих документах, и рассчитывает необходимую «дельту», включая формирование отрицательных значений.
Для корректного учета всегда проверяйте:
Анализ учета по УСН.Такой подход позволит избежать расхождений с данными налоговой инспекции и обеспечит корректное состояние вашего Единого налогового счета.