Рассмотрим ситуацию, в которой индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», своевременно перечислял деньги в составе единого налогового платежа, но не представлял уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I квартал и полугодие 2023 года.
Главный вопрос заключается в том, можно ли после обнаружения ошибки сформировать одно уведомление и включить в него обязательства сразу за I квартал, полугодие и девять месяцев 2023 года.
Да, если годовая декларация по УСН за 2023 год еще не была представлена, сформируйте одно уведомление с тремя отдельными строками: за I квартал, полугодие и девять месяцев. В каждой строке укажите собственный код отчетного периода и сумму авансового платежа, относящуюся именно к этому сроку уплаты.
При этом не объединяйте три суммы в одну строку и не указывайте в каждой строке налог нарастающим итогом. Разберем по шагам, почему перечисления ЕНП недостаточно, какие суммы отражать в уведомлении и как выполнить необходимые действия в «1С:Бухгалтерии 8».
Сначала выясним причину проблемы. Единый налоговый платеж представляет собой перечисление денежных средств на единый налоговый счет налогоплательщика. Само по себе поступление денег на ЕНС не всегда сообщает налоговому органу, какой именно налог, за какой период и в какой сумме необходимо погасить.
Для распределения ЕНП налоговому органу требуется информация о совокупной налоговой обязанности. Такая информация поступает из налоговых деклараций, расчетов, сообщений налогового органа или уведомлений об исчисленных суммах налогов.
По авансовым платежам при УСН декларация в течение года не представляется. Годовая декларация подается значительно позднее сроков уплаты авансов за I квартал, полугодие и девять месяцев. Поэтому до подачи годовой декларации сведения об этих обязательствах передавайте с помощью уведомления по форме КНД 1110355.
Проанализируем ситуацию на простом примере. Предприниматель перечислил на ЕНС 50 000 рублей. При этом уведомление по УСН на 30 000 рублей не представил. Налоговая инспекция видит денежные средства на ЕНС, но до получения сведений об исчисленном авансе не может корректно сформировать и погасить соответствующую обязанность по УСН.
Не путайте перечисление денег и начисление налогового обязательства. ЕНП отвечает на вопрос, сколько денежных средств поступило на ЕНС. Уведомление отвечает на вопросы, какой налог начислен, за какой период, по какому КБК и ОКТМО и в какой сумме.
Рассмотрим подробнее два возможных варианта. Выбор зависит от того, была ли уже представлена годовая декларация по УСН за 2023 год.
Годовая декларация по УСН за 2023 год еще не представлена. Подайте пропущенное уведомление. В одном документе укажите отдельные строки за I квартал, полугодие и девять месяцев 2023 года. Строки за I квартал и полугодие будут представлены с опозданием, а строка за девять месяцев могла быть представлена своевременно, если документ был направлен не позднее установленного срока.
Годовая декларация по УСН за 2023 год уже представлена и принята. Не направляйте новое уведомление за те же периоды без необходимости. Данные декларации имеют приоритет перед уведомлением. После принятия декларации налоговый орган располагает сведениями об исчисленных авансовых платежах и налоге за год. В этом случае проведите сверку ЕНС, проверьте годовую декларацию и при наличии ошибки исправляйте прежде всего декларацию, а не уведомление.
Исходное обсуждение относится к периоду до подачи декларации за 2023 год. Поэтому правильным решением на момент возникновения вопроса являлось формирование одного уведомления с тремя строками.
Для авансовых платежей по УСН за 2023 год используйте следующие коды отчетных периодов:
34/01 — авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года.
34/02 — авансовый платеж по УСН за полугодие 2023 года.
34/03 — авансовый платеж по УСН за девять месяцев 2023 года.
Во всех трех строках укажите отчетный год 2023.
Обратите внимание на терминологию. Код 34/02 обозначает не отдельно II квартал, а отчетный период «полугодие». Код 34/03 обозначает не отдельно III квартал, а отчетный период «девять месяцев».
Однако сумму в уведомлении отражайте не нарастающим итогом, а в размере обязательства, приходящегося на конкретный срок уплаты. Поэтому строку 34/02 на практике часто называют доплатой за II квартал, а строку 34/03 — доплатой за III квартал.
Для 2023 года применялись следующие сроки:
уведомление за I квартал следовало представить не позднее 25 апреля 2023 года, а авансовый платеж уплатить не позднее 28 апреля 2023 года;
уведомление за полугодие следовало представить не позднее 25 июля 2023 года, а авансовый платеж уплатить не позднее 28 июля 2023 года;
уведомление за девять месяцев следовало представить не позднее 25 октября 2023 года, а авансовый платеж уплатить не позднее 30 октября 2023 года с учетом переноса срока с выходного дня.
Если одно уведомление было направлено, например, 20 октября 2023 года, строки за I квартал и полугодие являлись просроченными, а строка за девять месяцев представлялась в установленный срок.
Уведомление об исчисленных суммах налогов заполняется по форме КНД 1110355. Для каждого обязательства укажите КБК, ОКТМО, отчетный период, отчетный год и сумму.
Разберем реквизиты подробнее:
КБК. Для УСН с объектом «доходы» в 2023 году применялся КБК 18210501011011000110. Во всех трех строках используйте один и тот же КБК, поскольку речь идет об одном налоге.
ОКТМО. Укажите ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя, то есть по месту уплаты налога при УСН. Если предприниматель менял место жительства, дополнительно проверьте, какой ОКТМО должен применяться к соответствующему обязательству.
Отчетный период. Укажите последовательно 34/01, 34/02 и 34/03.
Отчетный год. Для всех строк укажите 2023 год.
Сумма. Укажите авансовый платеж, относящийся к конкретному сроку уплаты. Не копируйте сумму перечисленного ЕНП и не переносите в каждую строку налог нарастающим итогом.
У индивидуального предпринимателя нет КПП. При подготовке электронного уведомления используйте порядок заполнения, реализованный в применяемой программе или сервисе. В актуальном релизе «1С:Бухгалтерии 8» техническое заполнение реквизита выполняется по формату формы автоматически.
КБК необходимо проверять применительно к тому году, за который формируется обязательство. Не используйте реквизиты из статьи для уведомлений за другие годы без проверки актуального классификатора, поскольку состав КБК и порядок заполнения налоговых документов могут изменяться.
Теперь разберем ключевой вопрос: какие суммы внести в строки 34/01, 34/02 и 34/03.
При УСН «доходы» налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Сначала определите исчисленный авансовый платеж за соответствующий отчетный период, а затем учтите предусмотренные законодательством уменьшения, например страховые взносы и торговый сбор при наличии права на такое уменьшение.
После этого рассчитайте обязательство, относящееся к каждому сроку уплаты:
для I квартала укажите итоговый авансовый платеж, рассчитанный за январь — март;
для полугодия из авансового платежа, рассчитанного нарастающим итогом за январь — июнь, вычтите обязательство за I квартал;
для девяти месяцев из авансового платежа, рассчитанного нарастающим итогом за январь — сентябрь, вычтите обязательства за I квартал и полугодие.
Ориентируйтесь на исчисленную налоговую обязанность, а не на фактически перечисленные банковские платежи. Если предприниматель перечислил ЕНП с запасом, сумма уведомления от этого не увеличивается. Если перечислено меньше, уведомление все равно должно содержать полную правильно рассчитанную обязанность, а недостающие средства потребуется дополнительно внести на ЕНС.
Посмотрим на пример. Предположим, что после учета доходов, ставки УСН и допустимых уменьшений получены следующие суммы авансового платежа нарастающим итогом:
за I квартал — 28 000 рублей;
за полугодие — 55 000 рублей;
за девять месяцев — 80 000 рублей.
Сформируем суммы для уведомления.
За I квартал укажите 28 000 рублей:
34/01 — 28 000 рублей.
Для полугодия рассчитайте доплату:
55 000 − 28 000 = 27 000 рублей.
В уведомлении укажите:
34/02 — 27 000 рублей.
Для девяти месяцев рассчитайте очередную доплату:
80 000 − 28 000 − 27 000 = 25 000 рублей.
В уведомлении укажите:
34/03 — 25 000 рублей.
Таким образом, одно уведомление будет содержать три строки:
34/01, 2023 год, сумма 28 000 рублей;
34/02, 2023 год, сумма 27 000 рублей;
34/03, 2023 год, сумма 25 000 рублей.
Сумма трех обязательств составит 80 000 рублей. Она совпадает с авансовым платежом, рассчитанным нарастающим итогом за девять месяцев.
Если вместо этого указать 28 000, 55 000 и 80 000 рублей, налоговый орган сформирует совокупную обязанность на 163 000 рублей. Это приведет к завышенному начислению, неправильному сальдо ЕНС и необходимости исправлять уведомление.
В отдельных случаях авансовый платеж, рассчитанный нарастающим итогом за текущий отчетный период, оказывается меньше суммы авансов, исчисленных за предыдущие периоды. Такая ситуация возможна, например, из-за увеличения суммы страховых взносов, принимаемых в уменьшение УСН.
Рассмотрим подробнее следующий пример:
авансовый платеж за I квартал составляет 20 000 рублей;
авансовый платеж нарастающим итогом за полугодие составляет 45 000 рублей;
авансовый платеж нарастающим итогом за девять месяцев после уменьшения составляет 35 000 рублей.
За I квартал укажите:
34/01 — 20 000 рублей.
За полугодие укажите доплату:
45 000 − 20 000 = 25 000 рублей.
Следовательно:
34/02 — 25 000 рублей.
За девять месяцев рассчитайте разницу:
35 000 − 20 000 − 25 000 = −10 000 рублей.
В строке за девять месяцев укажите отрицательное значение:
34/03 — минус 10 000 рублей.
Отрицательная сумма уменьшает ранее сформированную совокупную обязанность. При этом сумма к уменьшению не должна превышать обязательства, ранее исчисленные по этому налогу за предшествующие отчетные периоды.
В 2023 году возможность отражения отрицательного авансового платежа была разъяснена ФНС, а с 1 октября 2023 года соответствующий порядок был прямо закреплен в пункте 9 статьи 58 НК РФ.
Если после расчета и предусмотренных уменьшений авансовый платеж к уплате за конкретный отчетный период отсутствует, нулевое уведомление по этому обязательству не представляйте.
Например, авансовый платеж за I квартал после уменьшения на страховые взносы равен нулю. За полугодие возникает обязательство в размере 15 000 рублей. В таком случае строку 34/01 с нулевой суммой не добавляйте, а укажите только обязательство за полугодие с кодом 34/02.
Однако сначала убедитесь, что нулевая сумма получена в результате правильного налогового расчета. Не считайте обязательство нулевым только потому, что деньги уже перечислены в составе ЕНП. Факт уплаты не уменьшает исчисленную сумму налога в уведомлении.
Для правильного заполнения уведомления сначала корректно рассчитайте сам авансовый платеж. При объекте «доходы» предприниматель вправе уменьшать УСН на предусмотренные НК РФ страховые взносы и иные допустимые суммы.
Рассмотрим основные моменты:
если ИП не производит выплаты физическим лицам, ограничение в размере 50 процентов при уменьшении налога на страховые взносы за себя не применяется;
если ИП является работодателем, учитывайте ограничение, установленное для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам;
для фиксированных страховых взносов ИП за себя применяйте правила, действовавшие именно в 2023 году, включая изменения, внесенные Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ;
не уменьшайте налог дважды на одну и ту же сумму страховых взносов;
сопоставьте расчет уведомления с показателями, которые впоследствии будут отражены в годовой декларации по УСН.
Используйте обновленный релиз учетной программы, в котором реализованы правила расчета УСН за соответствующий период. Если расчет выполнялся вручную или в старом релизе, перепроверьте суммы перед отправкой уведомления.
В 2023 году действовал переходный порядок работы с ЕНС. Налогоплательщик мог использовать обычный ЕНП либо при соблюдении условий направлять платежные распоряжения со статусом плательщика «02», которые заменяли уведомления.
Поэтому перед формированием пропущенного документа проанализируем банковские платежи.
Если деньги перечислялись как обычный ЕНП со статусом «01», платеж не содержал распределения по конкретному авансовому платежу УСН. В этом случае пропущенные уведомления необходимо представить.
Если в 2023 году использовалось платежное распоряжение со статусом «02» и в нем были правильно заполнены КБК, ОКТМО и налоговый период, такое распоряжение могло выполнять функцию уведомления. Сначала проверьте, сформировала ли налоговая инспекция соответствующее начисление на основании платежного документа.
Если платежное распоряжение со статусом «02» заполнено неправильно, не считайте обязательство автоматически исполненным. Проверьте данные ЕНС и исправьте распределение предусмотренным способом.
В переходный период 2023 года после представления первого уведомления налогоплательщик утрачивал право продолжать заменять уведомления платежными распоряжениями со статусом «02». С 1 января 2024 года использование таких платежных распоряжений вместо уведомлений было отменено.
Таким образом, применительно к исходной ситуации сначала выясните, действительно ли предприниматель перечислял обычный ЕНП. Если использовался статус «01», ответ однозначен: сформируйте уведомление с пропущенными обязательствами.
Теперь посмотрим, как выполнить исправление в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. Названия отдельных команд могут незначительно отличаться в зависимости от релиза и доступных прав пользователя, но общий порядок остается одинаковым.
Обновите программу. Установите релиз, в котором поддерживаются форма КНД 1110355, отрицательные суммы в уведомлениях и правила расчета УСН за 2023 год.
Проверьте настройку УСН. Убедитесь, что для предпринимателя указан объект налогообложения «доходы», правильная налоговая ставка, сведения о наличии работников и параметры учета страховых взносов.
Проверьте учет доходов. Сформируйте книгу учета доходов и расходов и проанализируйте, все ли доходы отражены в правильных датах. При необходимости используйте отчет Анализ учета по УСН.
Выполните закрытие кварталов. В обработке Закрытие месяца последовательно закройте март, июнь и сентябрь 2023 года. Выполните регламентную операцию Расчет налога УСН.
Сверьте расчет. Проверьте исчисленный налог, страховые взносы, примененные уменьшения и авансовые платежи по каждому отчетному периоду.
Откройте задачи организации. Перейдите в раздел Главное и откройте Задачи организации. В штатном сценарии программа предлагает подготовить уведомление при выполнении задачи по уплате авансового платежа УСН.
При необходимости создайте документ вручную. Откройте раздел Операции, группу Единый налоговый счет и список документов Уведомления об исчисленных суммах налогов. Альтернативный путь: Отчеты — 1С-Отчетность — Уведомления, сообщения и заявления.
Создайте форму КНД 1110355. Выберите документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
Добавьте три строки. Заполните строки с кодами 34/01, 34/02 и 34/03, укажите 2023 год, КБК УСН «доходы», ОКТМО и рассчитанные суммы.
Проверьте контрольные соотношения. Убедитесь, что во второй и третьей строках указаны суммы за конкретные сроки уплаты, а не показатели нарастающим итогом.
Проведите документ и отправьте его. При подключенной 1С-Отчетности подпишите уведомление электронной подписью и направьте в налоговую инспекцию.
Проверьте результат приема. Контролируйте получение подтверждения отправки и квитанции о приеме. Статус «отправлено» еще не означает, что документ принят без ошибок.
В «1С:Бухгалтерии 8» для учета рассматриваемой операции используются не только регламентированные формы, но и объекты подсистемы ЕНС.
Расчет авансового платежа выполняется регламентной операцией Расчет налога УСН в составе обработки Закрытие месяца.
Для передачи сведений в налоговую инспекцию и отражения обязанности по авансовому платежу используется документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В учетной модели, применявшейся программой для операций по ЕНП до 31 декабря 2023 года, проведение уведомления могло отражать перенос задолженности по УСН со счета 68.12 на счет 68.90. Также формировались движения в регистре накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете.
Для годового налога по УСН, по которому сведения поступают из декларации, применялся документ Операция по ЕНС, поскольку отдельное уведомление по налогу за год не требуется.
Не создавайте одновременно уведомление и ручную операцию по ЕНС на одну и ту же сумму без анализа движений. Такое дублирование может завысить задолженность в информационной базе, даже если данные в налоговой инспекции сформированы правильно.
После проведения документов проанализируйте обороты по счетам 68.12 и 68.90, а также движения регистра Расчеты по налогам на едином налоговом счете. Суммы в бухгалтерской базе должны соответствовать отправленным уведомлениям и данным налоговой инспекции.
Учитывайте, что механика отражения ЕНС в новых релизах 1С изменялась. При исправлении старого периода ориентируйтесь на функциональность установленного релиза и не пытайтесь механически воспроизводить проводки 2023 года в программе, работающей по более поздней модели учета.
Да, при ручном создании уведомления добавьте в один документ несколько строк по одному налогу с разными отчетными периодами. Для рассматриваемой ситуации это наиболее наглядный способ исправления.
Проверьте, чтобы каждая строка содержала самостоятельный набор реквизитов:
КБК УСН «доходы»;
ОКТМО по месту уплаты налога;
код соответствующего отчетного периода;
отчетный год 2023;
сумму обязательства за конкретный срок уплаты.
Если помощник из списка Задачи организации создает отдельные документы по каждому периоду, такой вариант также допустим. Налоговое законодательство не требует, чтобы все обязательства обязательно находились в одном файле. Важно передать правильные строки и не задублировать суммы.
Следовательно, возможны два технических решения:
сформировать одно уведомление с тремя строками;
сформировать три отдельных уведомления, по одному на каждый отчетный период.
Для исходной задачи удобнее одно уведомление с тремя строками. Оно позволяет одновременно закрыть все пропущенные обязательства и упрощает контроль итоговой суммы.
После приема документа не ограничивайтесь проверкой статуса в 1С. Проанализируем состояние расчетов с бюджетом.
Откройте сведения о едином налоговом счете в личном кабинете индивидуального предпринимателя.
Проверьте, появились ли обязанности по УСН за I квартал, полугодие и девять месяцев 2023 года.
Сопоставьте суммы и сроки уплаты с отправленными строками уведомления.
Проверьте, хватило ли ранее перечисленного ЕНП для погашения всех обязательств с учетом установленной очередности.
Убедитесь, что денежные средства не были ранее распределены на другие налоги, страховые взносы, пени или задолженность с более ранним сроком.
Проверьте текущее сальдо ЕНС. При отрицательном сальдо перечислите недостающую сумму.
Сопоставьте сведения ФНС с учетными данными по счетам 68.12 и 68.90.
При необходимости запросите справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, справку о принадлежности перечисленных сумм либо акт сверки. Это особенно важно, если ЕНП перечислялся несколькими платежами или у предпринимателя имелись другие налоговые обязательства.
Наличие в банковской выписке платежа на нужную сумму еще не подтверждает погашение конкретного аванса по УСН. Окончательный вывод делайте по данным совокупной обязанности и сальдо ЕНС.
Если уведомление не было представлено своевременно, налоговый орган не располагал необходимыми сведениями для корректного формирования обязательства по авансовому платежу УСН.
Возможны следующие последствия:
сумма ЕНП могла оставаться положительным сальдо ЕНС до появления сведений об обязанности;
деньги могли быть распределены на другие обязательства в установленной очередности;
после позднего формирования обязанности могло возникнуть отрицательное сальдо ЕНС;
при наличии фактической недоимки могли начисляться пени;
за несвоевременное представление или непредставление уведомления НК РФ предусматривает штраф в размере 200 рублей по пункту 1 статьи 126 НК РФ.
В 2023 году действовали специальные переходные правила начисления пеней при ошибках и отсутствии уведомлений. В частности, пени не начислялись на недоимку в пределах достаточного положительного сальдо ЕНС при соблюдении установленных условий.
Однако не делайте автоматический вывод, что отсутствие уведомления не имело последствий. Проверьте ежедневное состояние ЕНС, наличие других обязательств и фактическое распределение денег. Если положительное сальдо было израсходовано на погашение других начислений, защита от пеней могла применяться не ко всей сумме.
При обнаружении начисленных пеней сначала проведите сверку. Если на соответствующие даты на ЕНС находилось достаточно денежных средств, направьте в инспекцию обращение с описанием ситуации и приложите расчет.
Отдельно разберем ситуацию, когда ошибка обнаружена значительно позже, после представления годовой декларации по УСН.
После принятия декларации не нужно подавать уведомление за те же периоды. Информация из декларации имеет приоритет. Уведомление, представленное после декларации за соответствующий налоговый период, может быть не принято, поскольку налоговый орган уже получил сведения об авансовых платежах из декларации.
В этом случае действуйте следующим образом:
проверьте, принята ли декларация по УСН за 2023 год;
сопоставьте суммы авансовых платежей в декларации с налоговым расчетом;
проверьте раздел декларации, в котором отражены исчисленные авансовые платежи за I квартал, полугодие и девять месяцев;
проведите сверку ЕНС и убедитесь, что обязательства сформированы по данным декларации;
если декларация содержит ошибку, подготовьте уточненную декларацию, а не позднее уведомление;
если декларация заполнена правильно, но данные ЕНС не соответствуют ей, направьте обращение в налоговую инспекцию с просьбой уточнить формирование совокупной обязанности.
При подготовке уточненной декларации учитывайте направление корректировки. Если ошибка привела к занижению налога, до представления уточненной декларации проанализируйте необходимость уплаты недостающей суммы и пеней. Если налог уменьшается, изменение сальдо ЕНС может отражаться после завершения камеральной проверки.
Если уведомление было представлено, но в нем обнаружена ошибка, не подавайте произвольное письмо вместо исправления формы. Сформируйте новое уведомление.
Разберем два варианта.
Если ошибочна только сумма, создайте новое уведомление, повторите КБК, ОКТМО, КПП при его наличии, отчетный период и год, а в поле суммы укажите правильное значение. Новое уведомление заменит прежнюю сумму по совпадающему набору реквизитов.
Если ошибочен КБК, ОКТМО, отчетный период или другой идентифицирующий реквизит, выполните исправление в два этапа внутри нового уведомления:
повторите ошибочную строку с прежними реквизитами и укажите сумму 0 рублей;
добавьте новую строку с правильными реквизитами и правильной суммой.
Например, вместо 34/02 был ошибочно указан 34/03. Сначала обнулите обязательство по ошибочному набору реквизитов 34/03, затем добавьте правильную строку 34/02.
Исправлять уведомления таким способом можно до представления соответствующей декларации. После подачи декларации ориентируйтесь на данные декларации и при необходимости исправляйте именно ее.
Рассмотрим ошибки, которых следует избегать.
Указание сумм нарастающим итогом. Не отражайте одновременно 28 000, 55 000 и 80 000 рублей, если 55 000 и 80 000 являются накопленными результатами. Укажите 28 000, 27 000 и 25 000 рублей.
Заполнение только строки за девять месяцев. Строка 34/03 не восстанавливает автоматически пропущенные обязанности за I квартал и полугодие.
Объединение всей суммы в строке 34/03. Если указать 80 000 рублей только за девять месяцев, налоговый орган отнесет всю сумму к сроку уплаты аванса за девять месяцев. Обязательства по более ранним срокам останутся неотраженными.
Использование суммы банковского платежа. В уведомлении отражайте исчисленную обязанность, а не размер пополнения ЕНС.
Неправильный КБК. Не используйте КБК для объекта «доходы минус расходы», если предприниматель применяет объект «доходы».
Неправильный ОКТМО. Для ИП проверяйте ОКТМО по месту жительства и месту уплаты УСН.
Неправильный год. Во всех строках рассматриваемого уведомления должен быть указан 2023 год.
Дублирование уведомления и ручной операции по ЕНС в 1С. Перед созданием Операции по ЕНС проверьте движения уже проведенного уведомления.
Повторная отправка после декларации. Если годовая декларация уже принята, не пытайтесь исправить ее показатели уведомлением.
Отсутствие проверки квитанции. Убедитесь, что уведомление принято налоговым органом, а не только передано оператору электронного документооборота.
Игнорирование других обязательств на ЕНС. Даже своевременно перечисленная сумма могла быть направлена на погашение более ранней задолженности или других налогов.
Подведем итог и сформируем практический алгоритм для ИП на УСН «доходы», который перечислил ЕНП, но не подал уведомления за I квартал и полугодие 2023 года.
Проверьте, представлялась ли годовая декларация по УСН за 2023 год.
Если декларация еще не представлялась, подготовьте пропущенное уведомление по форме КНД 1110355.
Проверьте платежные поручения и выясните, использовался обычный ЕНП со статусом «01» или переходное платежное распоряжение со статусом «02».
Выполните расчет УСН нарастающим итогом за I квартал, полугодие и девять месяцев.
Учтите допустимое уменьшение налога на страховые взносы и другие предусмотренные суммы.
Определите обязательство за каждый отдельный срок уплаты.
В одной форме добавьте строку 34/01 с суммой аванса за I квартал.
Добавьте строку 34/02 с суммой доплаты за полугодие.
Добавьте строку 34/03 с суммой доплаты или уменьшения за девять месяцев.
Во всех строках укажите 2023 год, КБК УСН «доходы» и правильный ОКТМО.
Сформируйте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов в «1С:Бухгалтерии 8».
Проверьте движения по счетам 68.12 и 68.90 и не создавайте дублирующую Операцию по ЕНС.
Отправьте уведомление через 1С-Отчетность или другой разрешенный канал.
Получите и проверьте квитанцию о приеме.
Проведите сверку ЕНС и убедитесь, что ранее перечисленного ЕНП достаточно для погашения сформированных обязательств.
При отрицательном сальдо дополнительно пополните ЕНС и проверьте расчет пеней.
Итоговое решение: на момент возникновения описанной ситуации следовало представить одно уведомление, включив в него отдельные строки 34/01, 34/02 и 34/03. В первой строке нужно было указать авансовый платеж за I квартал, во второй — сумму доплаты за полугодие, в третьей — сумму доплаты или уменьшения за девять месяцев. Ранее перечисленный ЕНП после формирования обязанностей должен был быть распределен в счет их погашения при условии достаточного сальдо ЕНС.
Если же вопрос решается после принятия годовой декларации по УСН за 2023 год, новые уведомления за эти периоды не представляйте. Проверьте декларацию и ЕНС, а обнаруженные ошибки исправляйте уточненной декларацией или обращением в налоговую инспекцию.
Информация носит справочный характер