← На главную

В практике бухгалтера часто возникает ситуация, когда отпускные выплачиваются в конце декабря, а крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат выпадает на праздничные дни января. В программе 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1 это может привести к путанице: в какой отчетный период должны попасть такие суммы и почему программа иногда проставляет даты некорректно? Разберем эту ситуацию подробно, опираясь на нормы законодательства и алгоритмы работы 1С.

Законодательное обоснование: почему дата имеет значение

Для правильного заполнения формы 6-НДФЛ нам необходимо четко различать правила определения дат для разных видов доходов. В случае с отпускными и пособиями по временной нетрудоспособности действует пункт 6 статьи 226 НК РФ. Согласно этой норме, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Проанализируем ситуацию на примере декабря 2018 года, упомянутого в обсуждении:

1. Отпускные выплачены в декабре 2018 года.
2. Крайний срок уплаты налога по закону — 31.12.2018.
3. Однако 31.12.2018 в связи с переносом выходных дней (согласно постановлению Правительства РФ) официально являлся нерабочим днем.
4. Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, крайний срок уплаты (строка 120) переносится на 09.01.2019. Это ключевой момент, определяющий порядок заполнения отчета.

Отражение в Разделе 1 и Разделе 2: в чем разница?

Рассмотрим порядок включения операции в отчетность. Важно понимать, что правила для первого и второго разделов 6-НДФЛ (в редакции того периода) существенно различались:

Раздел 1: Здесь данные отражаются нарастающим итогом с начала года. Поскольку доход был выплачен в декабре и налог удержан также в декабре, эти суммы должны быть включены в показатели строк 020 (начисленный доход), 040 (исчисленный налог) и 070 (удержанный налог) годового отчета за 2018 год.

Раздел 2: В этом разделе отражаются только те операции, которые были завершены в отчетном периоде. Завершением операции для целей 6-НДФЛ считается дата, которая должна быть указана в строке 120 (срок перечисления налога). Если эта дата приходится на следующий квартал (в нашем случае 09.01.2019), то вся группа строк 100-140 по данной выплате должна попасть во второй раздел отчета за 1 квартал 2019 года.

Проанализируем мнение из обсуждения о том, что организация была «обязана» считать последним днем 29.12.2018. Это мнение ошибочно. Налоговый кодекс прямо предписывает переносить срок на следующий рабочий день, а не на предыдущий. Если вы добровольно заплатили налог раньше (29 декабря), это ваше право, но юридический срок уплаты (строка 120) все равно остается 9 января, и правила заполнения отчета не меняются.

Почему 1С:ЗУП 3.1 может показывать дату 31.12.2018?

Если в вашей программе в строке 120 автоматически проставляется 31.12.2018 вместо 09.01.2019, это сигнализирует о технической проблеме. Выясним основные причины:

1. Не заполнен Производственный календарь

Программа 1С:ЗУП рассчитывает сроки уплаты налога, опираясь на внутренний справочник Производственные календари. Если на момент формирования отчета календарь на следующий год (в примере — на 2019) не был загружен или заполнен, программа «не знает», что 31 декабря — выходной, а 1–8 января — праздники. В результате она считает 31.12 обычным рабочим днем.

Что нужно сделать:

1. Перейдите в раздел Настройка — Производственные календари.
2. Убедитесь, что календарь "Российская Федерация" заполнен на текущий и следующий годы.
3. Нажмите кнопку Заполнить по умолчанию, если данные отсутствуют.

2. Релиз программы и классификаторы

В старых релизах (например, упомянутый 3.1.7.87) алгоритмы могли требовать обновления для корректной обработки специфических переносов. В актуальных версиях 1С механизмы заполнения отчетности 6-НДФЛ учитывают письма ФНС о переходящих выплатах автоматически.

3. Документы выплаты (Ведомости)

Дата удержания налога фиксируется в программе документом Ведомость в кассу или Ведомость в банк. Если вы изменили производственный календарь после того, как провели выплату, изменения могут не отразиться в учете НДФЛ автоматически.

Рассмотрим алгоритм исправления:

1. Обновите производственный календарь.
2. Зайдите в документ Ведомость, которым выплачивались отпускные.
3. Нажмите кнопку Обновить налог (или перевыберите сотрудника, чтобы данные перезаполнились).
4. Проверьте, чтобы в расшифровке налога (ссылка в колонке "НДФЛ") дата удержания соответствовала фактической дате выплаты.

Пошаговая инструкция по проверке отчета 6-НДФЛ

Проанализируем ситуацию, когда мы формируем отчет за год. Посмотрим на алгоритм действий:

1. Сформируйте отчет 6-НДФЛ за 2018 год.
2. Проверьте Раздел 2. Если там присутствуют блоки по отпускным со строкой 120 = 31.12.2018, это ошибка. Этих блоков там быть не должно.
3. Сформируйте отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.
4. Проверьте Раздел 2. Именно здесь должны появиться декабрьские отпускные. В строке 100 и 110 будет стоять дата выплаты в декабре, а в строке 120 — первый рабочий день января (09.01.2019).
5. Если программа упорно ставит 31.12, вы можете прибегнуть к ручной корректировке в самом отчете (ячейки, выделенные желтым цветом, доступны для редактирования), однако правильнее будет добиться корректного автоматического заполнения через настройку календаря и перепроведение ведомостей.

Важный момент: Контрольные соотношения ФНС допускают, что сумма удержанного налога в Разделе 1 годового отчета может быть больше, чем сумма налога по всем блокам Раздела 2 этого же отчета. Это происходит именно за счет таких «переходящих» выплат, и требовать пояснения налоговая в данном случае не должна, так как это соответствует официальным разъяснениям (например, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Выясним причину расхождений в суммах: если вы все же включили эти отпускные во второй раздел годового отчета ошибочно, это может привести к дублированию данных в следующем году или к штрафам за недостоверные сведения. Поэтому крайне важно придерживаться правила: ориентируемся на дату в строке 120 — именно она «решает», в какой период попадет операция.