← На главную
При работе с постоянными контрагентами нередко возникают ситуации, когда после закрытия периода и сдачи отчетности стороны договариваются об увеличении стоимости или объема ранее оказанных услуг. В этом случае возникает необходимость добавить дополнительную услугу или увеличить сумму по актам за прошлые месяцы. Рассмотрим подробнее, как корректно отразить эту операцию в «1С:Бухгалтерии», какие документы использовать и как изменения повлияют на учет по НДС и налогу на прибыль.
Квалификация операции: исправление ошибки или изменение стоимости
Прежде чем отражать операции в программе, проанализируем причину изменений. От этого зависит выбор документа учетной системы и порядок налогообложения:
- Изменение по согласованию сторон (новый факт хозяйственной жизни): Стороны подписывают дополнительное соглашение или протокол согласования цен об увеличении стоимости или объема оказанных услуг за прошлые периоды. В этом случае выставляется корректировочный счет-фактура (КСФ).
- Исправление технической ошибки: Если услуга фактически была оказана в прошлом периоде, но не попала в первичный документ из-за опечатки или технического сбоя продавца, выставляется исправленный счет-фактура (ИСФ).
Отражение в налоговом учете по НДС и налогу на прибыль
Разберем, как довыставление услуг отражается в налоговой отчетности согласно нормам Налогового кодекса РФ:
- Налог на добавленную стоимость (НДС): В соответствии с п. 10 ст. 154 и п. 10 ст. 172 НК РФ, при увеличении стоимости или объема услуг по соглашению сторон доначисление НДС производится в текущем налоговом периоде — том квартале, когда составлены документы-основания (дополнительное соглашение) и выписан корректировочный счет-фактура. Документ регистрируется в Книге продаж текущего периода, поэтому подавать уточненную декларацию по НДС за предыдущие кварталы не требуется.
- Налог на прибыль организаций: Согласно ст. 54 НК РФ, довыставление услуг за прошлые периоды увеличивает доход тех периодов, в которых они фактически были оказаны. Следовательно, возникает занижение налоговой базы прошлого периода. Продавцу необходимо произвести перерасчет налога на прибыль за период оказания услуг, уплатить недоимку и пени, а также подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за соответствующий прошлый период.
Способ 1. Использование документа «Корректировка реализации»
Рассмотрим основной порядок действий в программе 1С с использованием специализированного документа:
- Перейдем в раздел продаж и найдем исходный документ
Реализация товаров и услуг за прошлый месяц. - На основании исходной реализации создадим документ
Корректировка реализации. - В поле вида операции выберем «Корректировка по согласованию сторон».
- На вкладке «Услуги» добавим новую строку с довыставляемой услугой. Обратим внимание на заполнение: в строке «До изменения» показатели оставляем пустыми (нулевыми), а в строке «После изменения» указываем наименование, количество, цену, сумму и ставку НДС.
- На вкладке «Расчеты» настроим параметры отражения в бухгалтерском учете. Если отчетный период закрыт, установим флаг «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки». В этом случае программа сформирует проводки текущей датой с использованием счета
91.01 («Прочие доходы»). - Из документа создадим и зарегистрируем
Корректировочный счет-фактуру. Данный счет-фактура попадет в Книгу продаж текущего квартала.
Способ 2. Оформление доплаты новым документом реализации
Выясним, в каких случаях можно избежать корректировок прошлых периодов. Если юридически довыставление оформляется не как изменение параметров прошлого акта, а как отдельный этап или разовый перерасчет в текущем месяце (например, согласно условиям договора о ежеквартальном перерасчете тарифов), то в 1С оформляется стандартный документ Реализация (акт, накладная) текущей датой.
В документе указывается услуга с формулировкой, четко отражающей суть операции (например: «Доплата за услуги по договору за май в связи с перерасчетом объема»). К документу выставляется обычный счет-фактура. В этом случае вся сумма доходов и НДС признается в текущем периоде без необходимости корректировок прошлых налоговых деклараций.
Особенности и технические нюансы работы в 1С
Проанализируем ключевые моменты, на которые следует обратить внимание при проведении операций:
- Дата запрета изменения данных: Если в базе установлена дата запрета редактирования, провести документ
Корректировка реализации текущей датой возможно. Однако если требуется скорректировать налоговый учет прошлым периодом (для налога на прибыль), дату запрета придется временно снять. - Проверка движения по налоговому учету: При добавлении новой услуги обязательно убедимся, что строка «До изменения» пуста. В противном случае программа некорректно рассчитает дельту для Книги продаж и регистров налогового учета.
- Проводки по бухгалтерскому учету: Для правильного отражения доходов прошлых лет необходимо проверить заполнение аналитики (субконто) по счету
91.01 — должна быть выбрана статья с видом Прибыль (убыток) прошлых лет.