В процессе работы с программой «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (редакция 3.0) бухгалтеры иногда сталкиваются с «загадочным» поведением документа Реализация товаров и услуг. При просмотре движений документа обнаруживается проводка Дт 19.03 Кт 68.02, которая может внезапно исчезнуть после перепроведения первичных документов (например, «Ввода начальных остатков»). Рассмотрим подробно, почему это происходит, что означает данная проводка и как настроить систему для корректного учета.
В типовой конфигурации 1С проводка Дт 19.03 Кт 68.02 означает восстановление НДС, ранее принятого к вычету. Разберем механику этой операции:
Дт 68.02 Кт 19.03 — приняли НДС к вычету из бюджета.Дт 19.03 Кт 68.02, увеличивая вашу задолженность перед государством и возвращая сумму налога на 19 счет для его последующего распределения или списания.Проанализируем ситуацию: если в документе реализации указана ставка НДС 20% (или 18%), такой проводки быть не должно. Она появляется только в тех случаях, когда система видит переход товара из деятельности, облагаемой НДС, в деятельность, не облагаемую налогом или облагаемую по ставке 0%.
В версии КОРП ключевым фактором является настройка Раздельного учета НДС. В учетной политике может быть включена опция «Раздельный учет НДС на счете 19». В этом случае на счете 19 появляется обязательное субконто Способы учета НДС. Рассмотрим основные значения этого субконто:
Выясним причину исчезновения проводки: когда бухгалтер перепроводит Ввод начальных остатков, система заново формирует записи в специальных регистрах накопления. Если при вводе остатков не была заполнена аналитика по партиям или неверно указан Способ учета НДС, документ реализации при проведении просто «не видит» историю этого товара. Он не знает, принимался ли НДС к вычету ранее, и, соответственно, не делает проводку по его восстановлению.
Проанализируем техническую сторону вопроса. Бухгалтерские проводки в 1С — это лишь верхушка айсберга. Основные расчеты (особенно по НДС) ведутся в регистрах накопления. Для корректного восстановления НДС критически важны следующие регистры:
НДС предъявленный — здесь фиксируются суммы входящего налога.Раздельный учет НДС — это основной регистр для версий с раздельным учетом. В нем хранится информация о том, какой «способ учета» был назначен конкретной партии товара.Рассмотрим ошибку, упомянутую в обсуждении: если пользователь вручную заставляет документ Ввод начальных остатков делать записи в регистр НДС предъявленный, но при этом игнорирует регистр Раздельный учет НДС, возникает конфликт данных. Программа видит остаток на 19 счете по бухгалтерскому учету, но не находит соответствующей «партии НДС» в налоговом регистре. В результате проводка восстановления может появляться случайным образом или пропадать вовсе.
Разберем алгоритм работы документа Реализация товаров и услуг шаг за шагом:
Раздельный учет НДС.Принимается к вычету, а мы продаем «Без НДС», программа формирует проводку Дт 19.03 Кт 68.02.Важный момент: если вы вручную поправили счет учета в реализации с 90.03 на 19.03, то при перепроведении программа, следуя заложенной логике, сотрет вашу ручную правку и вернет типовое поведение. Никогда не меняйте счета учета НДС в табличной части реализации, если не понимаете, к каким последствиям в регистрах это приведет.
Для того чтобы система работала корректно, выполним следующие действия:
Перейдем в настройки налогов и отчетов и убедимся, что галочка «Раздельный учет НДС» стоит осознанно. Если ваша организация не занимается экспортом и не имеет операций без НДС, возможно, эта настройка лишняя и именно она усложняет учет.
Посмотрим, как заполнен этот документ. В режиме раздельного учета в нем должны быть заполнены колонки:
Если эти данные отсутствуют, реализация не сможет восстановить налог.
Проанализируем ситуацию с помощью отчета «Анализ состояния налогового учета по НДС» или специализированного отчета «Остатки партий раздельного учета». Если в отчете вы видите пустые субконто или незаполненные документы-основания, это прямой путь к ошибкам в проводках.
Рассмотрим, как должен выглядеть результат в идеальной ситуации:
Допустим, мы вводим остатки товара «Стол» в количестве 1 шт. на сумму 1000 руб., НДС 200 руб.
// В регистре "Раздельный учет НДС" должна появиться запись:
// Номенклатура: Стол
// Способ учета НДС: Принимается к вычету
// Сумма НДС: 200
При реализации этого стола на экспорт (ставка 0%) документ Реализация товаров и услуг увидит эту запись и сформирует проводки:
// Дт 62.01 Кт 90.01.1 - Выручка
// Дт 19.03 Кт 68.02 - Восстановление НДС (200 руб.)
Появление проводки Дт 19.03 Кт 68.02 в реализации — это не ошибка программы, а работа сложного механизма налогового контроля. Если она исчезает, значит, нарушена последовательность данных в регистрах. Не пытайтесь добавлять такие проводки вручную через «Операции, введенные вручную», так как это не сделает записей в регистрах накопления и ваша Книга продаж (или Книга покупок) в итоге не сойдется с декларацией. Всегда ищите причину в первичных документах и настройках раздельного учета.