Рассмотрим ситуацию: организация отгрузила товары на экспорт в Казахстан, то есть в государство — член ЕАЭС. По такой операции применяется ставка НДС 0%, но ее нужно подтвердить документами. Автор вопроса уточняет, что 180 календарных дней с даты отгрузки истекают в конце мая, а подтвержденный экспорт планируется отразить в разделе 4 декларации по НДС за 2 квартал 2026 года. Основной вопрос: когда подать перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — одновременно с декларацией или отдельно до окончания 180-дневного срока?
Разберем по шагам. В общем случае при экспорте товаров в Казахстан перечень заявлений подавайте вместе с декларацией по НДС за тот квартал, в котором собран комплект подтверждающих документов. Если подтверждающие документы собраны во 2 квартале 2026 года, операцию отражайте в разделе 4 декларации по НДС за 2 квартал 2026 года, а перечень заявлений направляйте в налоговый орган как подтверждающий документ к этой декларации.
Для рассматриваемой ситуации практический вывод такой: если 180 дней истекают в конце мая 2026 года, но комплект документов собран во 2 квартале 2026 года, то перечень заявлений подавайте вместе с декларацией по НДС за 2 квартал 2026 года. Срок сдачи декларации за 2 квартал 2026 года — не позднее 27 июля 2026 года, поскольку стандартный срок 25 июля 2026 года приходится на субботу и переносится на следующий рабочий день.
Рассмотрим подробнее правовую логику. При экспорте товаров в страны ЕАЭС российский продавец применяет ставку НДС 0%, но не автоматически. Для подтверждения нулевой ставки нужно собрать документы, предусмотренные Протоколом о порядке взимания косвенных налогов в рамках ЕАЭС и нормами НК РФ.
Для экспорта в Казахстан ключевым подтверждающим документом обычно является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его оформляет покупатель-импортер в Казахстане и представляет в свой налоговый орган. Российскому экспортеру важно получить сведения о таком заявлении либо само заявление с отметкой налогового органа, либо использовать данные, которые уже поступили в российские налоговые органы по межведомственному обмену.
Если сведения по заявлению уже есть в информационных ресурсах ФНС, российский экспортер может представить не отдельные бумажные заявления, а перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Именно этот перечень используется для подтверждения нулевой ставки по экспортным операциям в ЕАЭС.
Разберем важный момент. 180 календарных дней — это срок, в течение которого нужно собрать и представить документы, подтверждающие право на ставку 0%. Но на практике подтверждение экспорта отражается в декларации по НДС за соответствующий квартал. Поэтому перечень заявлений не подается как самостоятельная отчетность «сам по себе» в отрыве от декларации, если речь идет именно о подтверждении ставки НДС 0% по экспортной реализации. Его представляйте как приложение, подтверждающий электронный документ или сопроводительный документ к декларации по НДС.
Посмотрим на порядок определения налоговой базы. По экспортным операциям налоговая база определяется на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, подтверждающих ставку 0%.
Это значит, что нам нужно ориентироваться не только на дату отгрузки и не только на дату истечения 180 дней, а на дату, когда у организации фактически появился полный комплект подтверждающих документов.
Разберем на примере из вопроса:
Товар отгружен в Казахстан.
180 календарных дней с даты отгрузки истекают в конце мая 2026 года.
До конца мая или в пределах 2 квартала организация получила подтверждающие документы, в том числе данные заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Поскольку документы собраны во 2 квартале 2026 года, налоговая база по подтвержденному экспорту определяется на 30 июня 2026 года.
Операция отражается в разделе 4 декларации по НДС за 2 квартал 2026 года.
Перечень заявлений направляется вместе с этой декларацией.
Главное правило: если документы собраны во 2 квартале, отражайте подтвержденный экспорт в декларации за 2 квартал, а перечень заявлений представляйте вместе с этой декларацией.
Проанализируем ситуацию внимательно. Формально документы для подтверждения нулевой ставки должны быть представлены в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров. Поэтому безопасный подход — не затягивать с подготовкой перечня и убедиться, что на дату истечения 180 дней у организации уже есть подтверждение по заявлению о ввозе товаров.
Но если подтверждение будет отражаться в декларации за 2 квартал, то технически перечень обычно представляют вместе с декларацией за этот квартал. В рассматриваемом случае это декларация за 2 квартал 2026 года. Поэтому ответ на вопрос автора можно сформулировать так: перечень заявлений подавайте одновременно с декларацией по НДС за 2 квартал 2026 года, если именно в этом квартале собран комплект документов и экспорт отражается в разделе 4.
При этом не смешивайте два разных срока:
180 календарных дней — срок для сбора и представления подтверждающих документов по экспортной операции.
Срок сдачи декларации по НДС — срок представления налоговой декларации за квартал, в котором собраны документы.
Если 180 дней истекают в конце мая, а декларация за 2 квартал сдается в июле, может возникнуть практический вопрос: не будет ли нарушением представление перечня в июле? В обычной логике подтверждения экспорта по НДС документы подаются вместе с декларацией за квартал, в котором собран комплект документов. Поэтому для налоговой декларации за 2 квартал 2026 года ориентируйтесь на срок ее представления — не позднее 27 июля 2026 года.
Однако для снижения рисков рекомендуем заранее проверить, что заявление покупателя из Казахстана уже отражено в реестре ФНС или получено от покупателя с необходимыми отметками. Если к моменту подготовки декларации сведений нет, раздел 4 декларации заполнять рискованно.
Разберем комплект документов. При экспорте товаров в Казахстан для подтверждения ставки НДС 0% обычно потребуются:
Договор или контракт с покупателем из Казахстана. В договоре должны быть понятны стороны сделки, предмет поставки, условия отгрузки и стоимость товаров.
Транспортные, товаросопроводительные или иные документы, которые подтверждают перемещение товаров из России в Казахстан. Это могут быть CMR, транспортная накладная, железнодорожная накладная, товарная накладная, УПД и другие документы в зависимости от способа доставки.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, оформленное казахстанским покупателем и подтвержденное налоговым органом страны ввоза.
Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если сведения о заявлениях уже поступили в российские налоговые органы и организация подтверждает экспорт через электронный перечень.
Рассмотрим подробнее роль перечня. Перечень заявлений не заменяет саму экспортную операцию и не создает право на ставку 0% отдельно от остальных документов. Он нужен для того, чтобы налоговый орган мог сопоставить данные российской декларации по НДС с заявлениями о ввозе, которые были оформлены покупателями в странах ЕАЭС.
Важно: заявление должно быть учтено в информационном ресурсе ФНС. Если данных о заявлении нет, налоговый орган может запросить дополнительные документы или отказать в подтверждении ставки 0% до устранения расхождений.
Теперь посмотрим, как обычно организовать работу в 1С. В типовых конфигурациях, например в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, подтверждение экспортного НДС связано с документами учета реализации, регистрами НДС и регламентированной отчетностью.
Конкретный интерфейс зависит от релиза конфигурации, настроек учета и используемого сервиса сдачи отчетности, но общий порядок работы можно описать так:
Сначала отразите реализацию товаров на экспорт в Казахстан. Обычно для этого используется документ Реализация товаров и услуг или Реализация с соответствующей ставкой НДС 0% и указанием страны назначения.
Проверьте договор с покупателем и настройки контрагента. Для покупателя из Казахстана должны быть корректно заполнены регистрационные, налоговые и страновые реквизиты.
Отразите отгрузочные и транспортные документы. Они понадобятся для подтверждения фактического вывоза товаров с территории России.
После получения подтверждения от покупателя из Казахстана внесите сведения по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В 1С это может выполняться через рабочее место по подтверждению нулевой ставки, документы учета НДС по экспорту или регламентированную отчетность, в зависимости от конфигурации.
Сформируйте декларацию по НДС за квартал, в котором собран комплект документов. В рассматриваемой ситуации это декларация за 2 квартал 2026 года.
Проверьте заполнение раздела 4 декларации по НДС. Именно в разделе 4 отражаются операции, по которым ставка 0% документально подтверждена в отчетном квартале.
Сформируйте и отправьте перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вместе с декларацией по НДС.
Рассмотрим подробнее объекты 1С, которые могут быть полезны при проверке:
Реализация товаров и услуг — используйте для отражения экспортной отгрузки.
Счет-фактура выданный — проверьте корректность ставки НДС 0% и реквизитов реализации.
Декларация по НДС — используйте для формирования отчетности за квартал подтверждения.
Раздел 4 декларации по НДС — проверьте экспортные операции с подтвержденной ставкой 0%.
Регламентированная отчетность — используйте для подготовки декларации и сопутствующих электронных форм.
Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — используйте как подтверждающий документ по экспортным операциям в ЕАЭС.
В теме форума кода 1С не приводилось, поэтому программный пример здесь не нужен. В такой задаче проблема решается не кодом, а правильным определением налогового периода, комплекта документов и порядка сдачи декларации.
Разберем практическую проверку. Перед тем как включать экспортную операцию в раздел 4 декларации по НДС, проверьте, что заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов действительно подтверждено.
Для этого выполните следующие действия:
Запросите у покупателя из Казахстана номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Уточните, есть ли отметка налогового органа Казахстана о подтверждении уплаты косвенных налогов или об освобождении от уплаты, если применяется освобождение.
Проверьте, поступили ли сведения о заявлении в российский налоговый орган по информационному обмену.
Сверьте реквизиты заявления с данными реализации: номер договора, стоимость, реквизиты покупателя, дату отгрузки, сведения о товаре.
Проверьте, что заявление попадает в перечень заявлений, который будет передан вместе с декларацией.
Особое внимание уделите расхождениям. Если в заявлении покупателя указана другая стоимость, другой номер договора, неверная дата или некорректные реквизиты продавца, налоговый орган может не сопоставить данные автоматически. В результате подтверждение ставки 0% может затянуться.
Посмотрим на самый простой вариант. Если документы собраны до истечения 180 календарных дней, действуйте так:
Зафиксируйте дату получения полного комплекта подтверждающих документов.
Определите квартал, в котором комплект собран.
Отразите экспортную операцию в разделе 4 декларации по НДС за этот квартал.
Подайте перечень заявлений вместе с декларацией по НДС.
Например, если заявление по экспорту в Казахстан получено и проверено в мае 2026 года, комплект документов собран во 2 квартале 2026 года. Значит, налоговая база определяется на 30 июня 2026 года, операция отражается в декларации за 2 квартал, а перечень заявлений направляется вместе с этой декларацией.
Теперь разберем более сложную ситуацию. Если 180 календарных дней истекли, а подтверждающие документы не собраны, право на применение ставки 0% на этот момент не подтверждено.
В такой ситуации налогоплательщик должен начислить НДС по неподтвержденному экспорту. Налоговая база определяется на дату отгрузки товаров. После того как документы будут собраны позднее, организация сможет подтвердить экспорт и заявить соответствующие налоговые вычеты или скорректировать налоговые обязательства в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
Разберем по шагам:
Проверьте дату отгрузки товаров.
Отсчитайте 180 календарных дней.
Если на 181-й день документов нет, признайте экспорт неподтвержденным.
Начислите НДС по соответствующей расчетной логике для неподтвержденного экспорта.
Продолжайте получать документы от покупателя из Казахстана.
После получения заявления и формирования полного комплекта подтвердите ставку 0% в последующем периоде.
Важно: не включайте операцию в раздел 4 декларации как подтвержденную, если на дату составления декларации нет полного комплекта документов или нет подтвержденного заявления о ввозе товаров.
Рассмотрим различие, потому что на практике эти документы часто путают.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это документ импортера. В рассматриваемой ситуации его оформляет покупатель из Казахстана, потому что именно он ввозит товар на территорию Казахстана и подтверждает уплату косвенных налогов в своей стране.
Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это документ экспортера, который российская организация представляет в свою ИФНС для подтверждения ставки НДС 0%. В перечне указываются сведения по заявлениям, относящимся к экспортным поставкам.
Проще говоря, заявление рождается на стороне покупателя-импортера, а перечень формирует российский продавец-экспортер для своей налоговой декларации.
Поэтому не требуйте от своей бухгалтерии «подать заявление за покупателя». Российский экспортер не подает импортное заявление вместо казахстанского покупателя. Он получает сведения о таком заявлении и включает их в перечень для подтверждения экспортной ставки.
Рассмотрим конкретно 2 квартал 2026 года. Декларация по НДС представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Для 2 квартала это июль.
В 2026 году 25 июля приходится на субботу, поэтому срок переносится на следующий рабочий день. Следовательно, декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года нужно представить не позднее 27 июля 2026 года.
Поскольку перечень заявлений подается вместе с декларацией, ориентируйтесь на этот же срок. Но подготовьте перечень заранее, чтобы до отправки декларации проверить все реквизиты и избежать расхождений.
Разберем общую логику заполнения раздела 4 декларации. В разделе 4 отражаются операции, по которым ставка НДС 0% подтверждена документами в отчетном квартале.
Для экспорта в Казахстан проверьте:
Правильно ли выбран код операции для экспорта товаров в ЕАЭС.
Совпадает ли налоговая база с данными реализации и первичных документов.
Есть ли подтверждающие документы по каждой отгрузке.
Включено ли заявление о ввозе товаров в перечень.
Нет ли расхождений между данными декларации, учетной системы и сведениями заявления.
Если работаем в 1С, обязательно сформируйте декларацию предварительно и проанализируйте расшифровки раздела 4. В типовых конфигурациях удобно открывать расшифровки показателей декларации, чтобы увидеть, из каких документов реализации сформировалась налоговая база.
Практический совет: перед отправкой декларации выполните сверку по каждой экспортной отгрузке: реализация — счет-фактура — транспортный документ — заявление о ввозе — строка перечня — строка раздела 4 декларации.
Проанализируем частые ошибки, из-за которых подтверждение ставки 0% может вызвать вопросы у налогового органа.
Перечень подают без декларации. Для подтверждения экспортного НДС перечень должен быть связан с декларацией по НДС за соответствующий квартал.
Операцию отражают не в том квартале. Ориентируйтесь на квартал, в котором собран полный комплект документов, а не только на дату отгрузки.
Включают экспорт в раздел 4 без подтвержденного заявления. Если заявление покупателя из Казахстана не подтверждено, право на ставку 0% может быть не доказано.
Не проверяют наличие заявления в информационном ресурсе ФНС. Если сведения не поступили, налоговый орган может запросить дополнительные документы.
Допускают расхождения в реквизитах. Ошибки в ИНН, КПП, наименовании, стоимости, номере договора или дате отгрузки усложняют автоматическую проверку.
Путают импортную декларацию по косвенным налогам и экспортное подтверждение НДС 0%. Декларацию по косвенным налогам при импорте подает импортер, а российский экспортер подтверждает ставку 0% через свою декларацию по НДС и подтверждающие документы.
Рассмотрим технический порядок отправки. Если декларация и перечень отправляются через оператора электронного документооборота или сервис сдачи отчетности, действуйте по следующему алгоритму:
Сначала подготовьте декларацию по НДС за нужный квартал.
Проверьте, что экспортная операция попала в раздел 4.
Сформируйте перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Проверьте формат электронного файла перечня.
Отправьте декларацию и перечень как связанные документы, если сервис поддерживает такую отправку.
Получите квитанции о приеме.
Сохраните подтверждения отправки и приема вместе с комплектом документов по экспортной операции.
Некоторые сервисы рекомендуют сначала отправить декларацию, получить квитанцию, а затем направить перечень как документ, относящийся к этой декларации. В таком случае следуйте техническому порядку конкретного оператора, но по сути перечень все равно представляется вместе с декларацией за соответствующий налоговый период.
Теперь соберем ответ в короткую практическую формулу.
Если экспортная операция была в Казахстан, 180 дней истекают в конце мая, а документы для подтверждения ставки НДС 0% собраны во 2 квартале 2026 года, то:
Отразите экспортную реализацию в разделе 4 декларации по НДС за 2 квартал 2026 года.
Подайте перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вместе с декларацией по НДС за 2 квартал 2026 года.
Ориентируйтесь на срок сдачи декларации за 2 квартал 2026 года — не позднее 27 июля 2026 года.
До отправки декларации проверьте, что заявление покупателя из Казахстана подтверждено и сведения по нему доступны для налогового контроля.
Если подтверждения нет, не отражайте операцию как подтвержденную в разделе 4 до получения полного комплекта документов.
Итог: в описанной ситуации перечень заявлений не нужно подавать отдельным документом «просто до конца мая» в отрыве от декларации. Его подавайте вместе с декларацией по НДС за 2 квартал 2026 года, если комплект подтверждающих документов собран во 2 квартале и экспорт отражается в разделе 4 этой декларации.
Чтобы вместе проверить готовность к сдаче отчетности, используйте такой чек-лист:
Проверьте дату отгрузки товаров в Казахстан.
Рассчитайте дату истечения 180 календарных дней.
Убедитесь, что полный комплект документов собран в пределах 180 дней.
Проверьте договор с покупателем из Казахстана.
Проверьте транспортные и товаросопроводительные документы.
Проверьте заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Сверьте заявление с данными реализации.
Убедитесь, что заявление учтено в информационном ресурсе ФНС или имеются подтверждающие данные для налогового органа.
Сформируйте раздел 4 декларации по НДС.
Сформируйте перечень заявлений.
Отправьте декларацию и перечень в установленный срок.
Сохраните квитанции о приеме и весь комплект подтверждающих документов.
Рассмотрим финальный вывод еще раз. При экспорте товаров в Казахстан ставка НДС 0% подтверждается комплектом документов, одним из ключевых элементов которого является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если сведения по заявлениям передаются в налоговый орган через перечень, такой перечень представляйте вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором собраны подтверждающие документы.
В ситуации, когда 180 дней истекают в конце мая 2026 года, а подтверждение нулевой ставки отражается в разделе 4 декларации за 2 квартал 2026 года, подавайте перечень заявлений вместе с декларацией за 2 квартал 2026 года. Предельный срок сдачи декларации за этот период — 27 июля 2026 года.
Перед отправкой обязательно проверьте, что заявление покупателя из Казахстана подтверждено, реквизиты совпадают с реализацией, а операция корректно попала в раздел 4 декларации по НДС. Такой порядок позволит подтвердить ставку 0% без лишних требований и пояснений со стороны налогового органа.
Информация носит справочный характер