Рассмотрим ситуацию, которая часто возникает при продаже товаров из России покупателям из стран ЕАЭС: российский поставщик отгрузил товар в мае 2026 года, покупатель должен уплатить косвенные налоги в своей стране не позднее 20-го числа следующего месяца, а у поставщика при этом есть 180 календарных дней на подтверждение ставки НДС 0 %. На первый взгляд кажется, что эти сроки противоречат друг другу: если покупатель обязан отчитаться и уплатить налог уже в июне, почему российскому экспортеру дают почти полгода?
Разберем по шагам: срок до 20-го числа и срок 180 календарных дней относятся к разным лицам, разным обязанностям и разным налоговым процедурам. Покупатель в стране ЕАЭС исполняет обязанность импортера: принимает товар на учет, подает заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, уплачивает импортный НДС или подтверждает иной порядок исполнения обязанности. Российский поставщик исполняет обязанность экспортера: собирает подтверждающие документы и показывает реализацию по ставке НДС 0 % в своей декларации по НДС.
180 календарных дней нужны российскому поставщику не для того, чтобы покупатель мог откладывать уплату импортного НДС, а для того, чтобы экспортер успел собрать полный комплект подтверждающих документов. В этот комплект входит не только сам факт оплаты налога покупателем, но и подтверждение этого факта в форме, пригодной для российской налоговой инспекции: заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны покупателя либо сведения по заявлению, поступившие в российскую ФНС и включенные в перечень заявлений.
Поэтому в вопросе нужно разделить два момента:
Когда покупатель обязан уплатить импортный НДС и подать документы в своей стране. Обычно это срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет. При этом ориентироваться нужно не только на месяц российской отгрузки, а на дату принятия товара на учет у покупателя.
Когда российский поставщик вправе подтвердить ставку НДС 0 %. Поставщик подтверждает ставку тогда, когда собран полный пакет документов. Если пакет собран в июне, подтверждаем во II квартале 2026 года. Если пакет собран в сентябре, подтверждаем в III квартале 2026 года, при условии что 180-дневный срок еще не истек.
Именно поэтому ситуация из вопроса решается так: если покупатель уплатил импортный НДС в июне, но заявление российскому поставщику передал только в сентябре, то поставщик подтверждает ставку НДС 0 % в том квартале, когда у него появился подтверждающий документ или сведения, позволяющие представить перечень заявлений. Если это сентябрь, то отражаем подтверждение в декларации по НДС за III квартал 2026 года, а не за II квартал.
Проанализируем ситуацию подробнее. В поставке внутри ЕАЭС участвуют две стороны: экспортер и импортер. Российская организация продает товар покупателю из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии. Для российской организации это экспорт в ЕАЭС. Для иностранного покупателя это импорт из ЕАЭС.
У импортера возникает обязанность по косвенным налогам в своей стране. Он должен принять товар на учет, рассчитать импортный НДС, подать налоговую декларацию или соответствующую отчетность, оформить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. После проверки налоговый орган страны покупателя подтверждает уплату налога, освобождение от налога или иной порядок исполнения налогового обязательства.
Но российский поставщик не может просто сослаться на то, что покупатель «должен был заплатить до 20-го числа». Для российской ИФНС нужен документальный след. Нужны реквизиты заявления, подтверждение отметки иностранного налогового органа или сведения, поступившие в российскую ФНС в электронном обмене. Пока этого нет, российский поставщик не собрал полный комплект документов для подтверждения ставки 0 %.
Поэтому срок до 20-го числа — это срок для импортера, а 180 дней — защитный и предельный срок для экспортера. Он учитывает реальные задержки документооборота: покупатель может подать документы позже, налоговый орган другой страны может проверять заявление, могут быть ошибки в первичных документах, расхождения в номерах, суммах, кодах товаров, дате принятия на учет, транспортных документах. Кроме того, оригиналы или сканы могут идти долго, особенно если документооборот ведется не полностью электронно.
Разберем по шагам, от какой даты считать 180 календарных дней при экспорте в ЕАЭС. Для поставок в страны ЕАЭС срок подтверждения обычно отсчитывают с даты отгрузки или передачи товаров. В практическом учете такой датой является дата первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика.
Например, ориентиром может быть дата в документе Реализация (акт, накладная, УПД), дата товарной накладной, дата УПД, дата CMR или иного перевозочного документа, если именно он является первым документом, подтверждающим передачу товара перевозчику. Важно не подменять эту дату датой оплаты, датой получения заявления или датой подачи декларации.
Посмотрим на пример. Если товар отгружен 15 мая 2026 года, то 180 календарных дней считаем от даты отгрузки с учетом общих правил исчисления сроков. Контрольная дата придется на ноябрь 2026 года. Если отгрузка была 1 мая 2026 года, срок закончится раньше, в конце октября 2026 года. Если отгрузка была 31 мая 2026 года, контрольная дата будет уже ближе к концу ноября 2026 года. Поэтому по майским отгрузкам нельзя указывать один общий срок для всех операций: проверяйте срок отдельно по каждому документу отгрузки.
Сделаем практический вывод: если поставка была в мае 2026 года, а заявление покупателя получено в сентябре 2026 года, то в большинстве обычных ситуаций 180-дневный срок еще не истек. Значит, ставка НДС 0 % может быть подтверждена в общем порядке в декларации за III квартал 2026 года.
Теперь разберем самый важный учетный вопрос: в каком периоде поставщик отражает подтвержденный экспорт в декларации по НДС.
Если подтверждающие документы собраны в пределах 180 календарных дней, налоговая база по операции со ставкой НДС 0 % определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов. Это означает, что мы смотрим не на месяц отгрузки и не только на месяц уплаты импортного НДС покупателем, а на момент, когда у российского поставщика появился полный комплект для подтверждения.
Документы собраны в июне 2026 года. Отгрузка была в мае, покупатель уплатил импортный НДС и передал заявление в июне. Полный комплект документов собран во II квартале. Значит, экспортную реализацию отражаем в декларации по НДС за II квартал 2026 года, в разделе для подтвержденной ставки 0 %.
Документы собраны в сентябре 2026 года. Отгрузка была в мае, покупатель уплатил импортный НДС в июне, но заявление или сведения по заявлению поставщик получил только в сентябре. Полный комплект собран в III квартале. Значит, подтверждение ставки НДС 0 % отражаем в декларации за III квартал 2026 года.
Документы не собраны до истечения 180 календарных дней. В этом случае ставка 0 % считается неподтвержденной на контрольную дату. Поставщик должен начислить НДС по ставке, применимой к соответствующим товарам по внутренним правилам: с 2026 года по общей ставке 22 %, либо по ставке 10 %, если товар относится к льготной категории, либо по иной применимой ставке для специальных случаев. Операцию отражаем как неподтвержденный экспорт в декларации за квартал, на который приходится истечение 180-дневного срока.
Из этого следует важное правило: если документы получены в сентябре, не нужно уточнять декларацию за II квартал только потому, что отгрузка была в мае или покупатель оплатил импортный НДС в июне. Для подтвержденной ставки 0 % важен квартал сбора документов.
Выясним причину частой ошибки. Бухгалтер видит, что покупатель сообщил: «НДС мы оплатили в июне». Возникает желание сразу считать экспорт подтвержденным во II квартале. Но для российского учета этого недостаточно.
Полный комплект считается собранным тогда, когда у поставщика есть документы и сведения, которые можно представить в налоговый орган вместе с декларацией по НДС. Для экспорта в ЕАЭС обычно ориентируемся на следующие элементы:
Договор или контракт с покупателем из государства ЕАЭС. Он подтверждает основание поставки, стороны сделки, предмет, стоимость, условия поставки.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это ключевой документ для подтверждения того, что покупатель отразил импорт у себя и исполнил обязанность по косвенным налогам либо применил освобождение или иной порядок, признанный налоговым органом своей страны.
Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его можно представить вместо бумажного заявления, если сведения по заявлению поступили в российские налоговые органы в рамках межгосударственного электронного обмена.
Транспортные и товаросопроводительные документы. В зависимости от конкретной ситуации они могут не прикладываться к декларации сразу, но должны быть у организации, потому что налоговый орган вправе запросить документы, подтверждающие фактическое перемещение товара из России в другое государство ЕАЭС.
Иные документы по специальным ситуациям. Они могут понадобиться при комиссионной, агентской, посреднической схеме, при сложной цепочке поставки или при расхождениях в первичных документах.
Сделаем практический вывод: дата оплаты импортного НДС покупателем сама по себе не равна дате подтверждения ставки НДС 0 % у поставщика. Подтверждение возникает тогда, когда поставщик может документально доказать право на ставку 0 % перед своей ИФНС.
Рассмотрим подробнее важный вариант, который помогает не зависеть от почты и пересылки оригиналов. Российский поставщик может использовать не только бумажное заявление с отметкой налогового органа страны покупателя, но и Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если сведения о заявлении поступили в российскую ФНС.
На практике это означает следующее: покупатель мог подать заявление в своей стране, налоговый орган мог подтвердить его, а сведения могли попасть в межгосударственный обмен. Если российская ФНС уже видит заявление, поставщику не всегда нужно ждать бумажный оригинал. В таком случае можно подготовить перечень заявлений и представить его вместе с декларацией.
Разберем практический подход:
Попросите покупателя сообщить номер заявления, дату заявления, дату отметки налогового органа, реквизиты поставки и сумму.
Проверьте, появились ли сведения по заявлению в сервисах проверки заявлений ФНС или через доступные механизмы электронного документооборота.
Если сведения поступили, сформируйте Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и приложите его к декларации по НДС за квартал подтверждения.
Если сведений нет и бумажного заявления тоже нет, не считайте пакет документов собранным. Продолжайте контролировать срок 180 дней.
Это ключевой способ ускорить подтверждение ставки 0 %. Если покупатель говорит, что налог уплатил, но «оригинал отправит позже», проверьте возможность подтверждения через перечень. Если электронные сведения уже доступны, подтверждение может попасть в более ранний квартал, чем дата получения бумажного комплекта.
Посмотрим на простой пример. Российская организация отгрузила товар покупателю из Беларуси 20 мая 2026 года. Покупатель принял товар на учет в мае, подал заявление о ввозе и уплатил импортный НДС в июне. Заявление с отметкой налогового органа или сведения для перечня российский поставщик получил 28 июня 2026 года.
В этой ситуации полный комплект документов собран во II квартале 2026 года. Значит, поставщик отражает операцию как подтвержденный экспорт в декларации по НДС за II квартал 2026 года. В 1С для этого используем документ Подтверждение нулевой ставки НДС, указываем событие Подтверждена ставка 0%, затем проверяем заполнение Книга продаж и Раздел 4 декларации по НДС.
Обратите внимание: сам факт майской отгрузки не означает, что операция обязательно должна попасть в декларацию за II квартал. Она попадает туда именно потому, что документы собраны в июне, то есть во II квартале.
Теперь разберем ситуацию автора вопроса. Российская организация отгрузила товар в мае 2026 года. Покупатель сообщил, что импортный НДС уплачен в июне. Но заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или сведения, которые можно включить в перечень заявлений, поставщик получил только 12 сентября 2026 года.
В этом случае полный комплект документов у российского поставщика собран в III квартале 2026 года. Если 180-дневный срок по конкретной отгрузке еще не истек, ставка НДС 0 % подтверждается в общем порядке. Операцию отражаем в декларации по НДС за III квартал 2026 года в разделе подтвержденных операций.
Не отражайте такую поставку как подтвержденную во II квартале, если на конец II квартала у вас не было заявления, перечня заявлений или иных необходимых подтверждений. Иначе получится, что ставка 0 % заявлена раньше, чем собран комплект документов. При камеральной проверке налоговый орган может запросить подтверждения и установить, что на дату представления декларации документы не были готовы.
Правомерна ли задержка со стороны покупателя? С точки зрения российского поставщика это прежде всего риск документооборота и исполнения договора. Если покупатель обязан был подать заявление и уплатить налог до 20-го числа, но сделал это позже, ответственность наступает по законодательству его страны. Если же покупатель налог уплатил вовремя, но поздно переслал поставщику подтверждение, это уже вопрос договорной дисциплины и условий обмена документами. Для российского поставщика главное — уложиться в 180 календарных дней либо вовремя начислить НДС как по неподтвержденному экспорту.
Рассмотрим более сложный вариант. Товар отгружен в мае 2026 года. Покупатель постоянно обещает прислать заявление, но ни бумажного заявления, ни сведений для перечня у российского поставщика нет. Наступает контрольная дата истечения 180 календарных дней.
В этой ситуации нельзя просто ждать дальше и не отражать операцию. Если документы не собраны в установленный срок, ставка НДС 0 % считается неподтвержденной. Поставщик должен начислить НДС по соответствующей ставке: в 2026 году это, как правило, 22 %, если товар не относится к категории, облагаемой по ставке 10 % или иной специальной ставке.
В декларации по НДС такую операцию отражаем как неподтвержденный экспорт. В 1С используем документ Подтверждение нулевой ставки НДС, но в табличной части выбираем событие Не подтверждена ставка 0%. После этого программа должна сформировать записи для учета начисленного НДС и отражения операции в декларации.
Если позже покупатель все-таки передаст заявление или появятся сведения для перечня, ставку 0 % можно подтвердить позднее. Тогда ранее начисленный НДС по неподтвержденному экспорту корректируется по правилам главы 21 НК РФ и порядка заполнения декларации. В 1С обычно снова используется Подтверждение нулевой ставки НДС, но уже для ранее неподтвержденных операций с событием Подтверждена ставка 0%.
Посмотрим на практическую сторону вопроса. Формально покупатель должен исполнять обязанности в своей стране в установленные сроки. Но российский поставщик часто сталкивается с тем, что документ приходит позже. Причины могут быть разными:
Покупатель принял товар на учет не в месяце российской отгрузки. Например, российский поставщик отгрузил товар 31 мая, а покупатель фактически принял его на учет в июне. Тогда срок импортера может сдвинуться на следующий месяц.
Налоговый орган страны покупателя проверяет заявление. Даже если покупатель подал документы вовремя, отметка или электронное подтверждение могут появиться не мгновенно.
В документах есть расхождения. Номер УПД, дата накладной, стоимость, валюта, код товара, реквизиты договора, сведения о продавце или покупателе могут не совпадать. Тогда заявление приходится исправлять.
Покупатель отправляет поставщику документы только полным комплектом. На форуме как раз описана практическая ситуация, когда контрагент не присылает документы частями, а ждет, пока соберет все: заявление, транспортные документы, подписанные УПД, оригиналы.
Есть организационные задержки. Бухгалтерия покупателя может быть перегружена, ответственный сотрудник может быть в отпуске, документы могут потеряться у перевозчика или зависнуть на согласовании.
Покупатель нарушает свои обязанности. Если он не уплатил налог или не подал заявление вовремя, это его налоговый риск в стране импорта. Но для российского поставщика этот риск становится проблемой подтверждения ставки 0 %.
Сделаем вывод: причины задержки могут быть как техническими, так и налоговыми. Но независимо от причины российский поставщик должен вести свой контроль: дата отгрузки, предельная дата 180 дней, дата получения заявления, дата появления сведений для перечня, квартал подтверждения.
Разберем рабочий алгоритм. Он поможет не пропустить срок и правильно выбрать квартал для декларации.
Зафиксируйте дату отгрузки. Возьмите дату первого первичного документа по поставке: УПД, накладной, транспортного документа или иного документа, оформленного на покупателя или первого перевозчика.
Рассчитайте предельную дату 180 календарных дней. Ведите отдельный реестр экспортных отгрузок в ЕАЭС. Не полагайтесь на память и устные договоренности с покупателем.
Запросите у покупателя подтверждение принятия товара на учет. Уточните, в каком месяце товар принят на учет, потому что от этого зависит срок импортера по уплате косвенных налогов.
Попросите реквизиты заявления сразу после подачи. Не ждите оригиналов, если можно получить номер, дату и сведения для проверки электронного обмена.
Проверьте возможность использовать перечень заявлений. Если сведения по заявлению поступили в российскую ФНС, формируйте Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Если до конца квартала документы не собраны, не включайте операцию в подтвержденный раздел декларации. Дождитесь квартала, в котором комплект будет собран, но контролируйте 180-дневный срок.
Если срок истек, отразите неподтвержденный экспорт. Начислите НДС и заполните декларацию как по неподтвержденной ставке 0 %. После получения документов подтвердите ставку позднее.
Такой порядок снимает основное противоречие из вопроса. Покупатель мог заплатить налог в июне, но для поставщика ставка 0 % подтверждается не в момент чужой оплаты, а в момент сбора собственного подтверждающего комплекта.
Теперь посмотрим, какие объекты 1С помогают решить задачу. Конкретные названия разделов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и релиза, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 логика обычно следующая.
Сначала проверьте, включена ли функциональность внешней торговли. В настройках функциональности используйте блок внешней торговли и признак экспорта товаров, в том числе в ЕАЭС. После этого при оформлении реализации можно корректно указать страну реализации, ставку НДС 0 % и данные, которые затем попадут в регламентные операции по НДС.
Основной документ отгрузки — Реализация (акт, накладная, УПД). В нем укажите покупателя из страны ЕАЭС, договор, валюту расчетов, ставку НДС 0 %, данные доставки и страну реализации. Если в форме документа есть реквизит Отметка о регистрации заявления, заполните номер и дату отметки после получения заявления от покупателя или после получения сведений, необходимых для перечня.
Для подтверждения ставки используйте документ Подтверждение нулевой ставки НДС. Обычно он находится в разделе Операции через блок Регламентные операции по НДС. В табличной части документа программа может заполнить экспортные реализации, ожидающие подтверждения. Для каждой строки выберите событие:
Подтверждена ставка 0% — если полный комплект документов собран в пределах 180 календарных дней.
Не подтверждена ставка 0% — если срок 180 календарных дней истек, а документов нет.
После проведения документа проверьте Книга продаж и декларацию по НДС. Подтвержденные операции должны попасть в Раздел 4 декларации по НДС. Неподтвержденные операции отражаются в разделе для операций, по которым обоснованность применения ставки 0 % документально не подтверждена, обычно это Раздел 6.
Для представления сведений по заявлениям сформируйте регламентированный отчет Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его ищем в Регламентированные отчеты среди налоговой отчетности. Отчет заполняется по данным документов реализации и реквизитам заявлений. Перед отправкой проверьте номер заявления, дату заявления, дату отметки, страну покупателя, ИНН или аналогичный налоговый номер покупателя, стоимость поставки и соответствие сумм данным реализации.
Если заявление получено в сентябре, документ Подтверждение нулевой ставки НДС создаем сентябрьской датой или датой сбора комплекта в III квартале. Тогда операция попадет в декларацию за III квартал. Не нужно искусственно переносить подтверждение в июнь, если в июне комплекта еще не было.
Рассмотрим практический регламент, который стоит внедрить у поставщика. Особенно это важно, если экспортные отгрузки идут регулярно, а покупатели из разных стран ЕАЭС присылают документы с разной скоростью.
Создайте реестр экспортных отгрузок. Включите в него дату отгрузки, номер УПД или накладной, покупателя, страну, сумму, валюту, дату истечения 180 дней, дату получения заявления, номер заявления, дату отметки налогового органа, дату отражения в декларации.
Назначьте ответственного за контроль документов. Не оставляйте контроль только на период подготовки декларации. По ЕАЭС документы нужно запрашивать заранее.
Отправляйте покупателю напоминание сразу после отгрузки. В письме укажите, что заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов нужно передать поставщику сразу после подтверждения налоговым органом.
За 30–45 дней до истечения 180 дней отправляйте повторное требование. Укажите конкретную контрольную дату и предупредите, что отсутствие заявления приведет к налоговым последствиям для поставщика.
Проверяйте электронные сведения. Если заявление уже попало в обмен между налоговыми органами, используйте перечень заявлений и не ждите бумажный пакет без необходимости.
Согласуйте с покупателем формат документов. Просите читаемые сканы, корректные подписи, печати при их использовании, совпадение номеров и дат с российскими первичными документами.
Закрепите обязанность покупателя в договоре. Пропишите срок предоставления заявления, ответственность за задержку, обязанность исправлять ошибки и возмещать налоговые потери, если задержка документов привела к начислению НДС, пеням или дополнительным расходам.
Такой регламент особенно полезен в ситуациях, похожих на обсуждение на форуме: с одним покупателем документы приходят за 1–2 месяца, с другим — за 2–3 месяца, а с третьим приходится собирать комплект частями. Закон дает 180 дней именно для таких случаев, но использовать этот срок нужно как контрольный лимит, а не как повод откладывать работу с документами.
Чтобы не зависеть только от доброй воли покупателя, разберем договорные условия. В договор поставки или отдельное соглашение о документообороте желательно включить несколько обязательств покупателя.
Обязанность принять товар на учет и подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в установленный срок. Формулировку адаптируйте под законодательство страны покупателя.
Обязанность передать поставщику копию заявления с отметкой налогового органа или электронное подтверждение. Укажите конкретный срок, например 5 или 10 рабочих дней после получения отметки.
Обязанность сообщить реквизиты заявления. Это поможет поставщику проверить сведения и сформировать перечень заявлений.
Обязанность исправлять ошибки. Если налоговый орган страны покупателя отказал в отметке из-за ошибки в документах покупателя, покупатель должен оперативно исправить документы.
Ответственность за задержку. Можно предусмотреть штраф, пеню, удержание части оплаты, компенсацию налоговых потерь или право приостановить дальнейшие поставки.
Порядок обмена документами. Укажите электронную почту, ЭДО, формат сканов, требования к читаемости, срок отправки оригиналов, если они нужны.
Важно понимать: договор не изменяет налоговые сроки по НК РФ и Протоколу ЕАЭС. Но он помогает поставщику управлять риском. Если покупатель задерживает заявление, поставщик сможет не только напоминать, но и ссылаться на конкретное договорное обязательство.
Нет, ждать специально не нужно. Если документы собраны в июне, подтверждаем во II квартале. Если собраны в июле, подтверждаем в III квартале. 180 дней — это предельный срок, а не дата, раньше которой подтверждать нельзя.
Разберем типичную ошибку: бухгалтер думает, что раз закон дает 180 дней, можно выбрать любой удобный квартал в пределах этого срока. Это рискованный подход. Момент определения налоговой базы по подтвержденному экспорту привязан к последнему дню квартала, в котором собраны документы. Поэтому если комплект фактически собран в июне, правильный период — II квартал. Если комплект фактически собран в сентябре, правильный период — III квартал.
Не переносите подтверждение произвольно. Фиксируйте дату получения последнего документа из комплекта. Именно она помогает определить квартал отражения операции.
Рассмотрим отдельную ситуацию. Покупатель пишет: «НДС оплатили, заявление подали, но налоговая долго ставит отметку». Для поставщика это еще не подтверждение ставки 0 %. Действуйте так:
Попросите покупателя прислать копию поданного заявления без отметки, платежный документ и входящий номер подачи, если такие документы у него есть.
Попросите сообщить дату принятия товара на учет, потому что срок до 20-го числа зависит именно от этого месяца.
Попросите реквизиты заявления и проверьте, появились ли сведения в электронном обмене.
Если сведения появились, формируйте Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Если сведений нет, продолжайте считать 180 дней и направляйте покупателю письменные напоминания.
Такие промежуточные документы полезны для контроля и переписки, но сами по себе они не всегда заменяют заявление с отметкой или перечень заявлений. Поэтому для декларации по НДС ориентируйтесь на документы, которые признает российская налоговая инспекция.
Сформулируем решение простыми словами. Если реализация в ЕАЭС была в мае 2026 года, покупатель действительно должен исполнить свои обязанности по импортному НДС в своей стране в установленный срок, обычно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. Но российский поставщик подтверждает НДС 0 % не по факту того, что покупатель «должен был заплатить», а по факту сбора подтверждающих документов.
Если покупатель уплатил НДС и передал заявление в июне, поставщик отражает подтвержденную ставку 0 % в декларации по НДС за II квартал 2026 года. Если покупатель уплатил НДС в июне, но заявление или сведения для перечня передал только в сентябре, поставщик отражает подтверждение в декларации за III квартал 2026 года, если 180 календарных дней по этой отгрузке еще не истекли.
Если же покупатель не передал заявление до истечения 180 календарных дней, поставщик не может бесконечно ждать. Нужно начислить НДС как по неподтвержденному экспорту в квартале истечения срока. После получения документов ставку 0 % можно подтвердить позднее и скорректировать налоговые последствия по правилам НК РФ.
Определите дату отгрузки по первичному документу.
Рассчитайте 180 календарных дней по каждой экспортной реализации.
Запросите у покупателя заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Проверьте, можно ли вместо бумажного заявления использовать Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Если комплект собран в июне 2026 года, подтвердите ставку 0 % во II квартале 2026 года.
Если комплект собран в сентябре 2026 года, подтвердите ставку 0 % в III квартале 2026 года.
Если комплект не собран до истечения 180 дней, отразите неподтвержденный экспорт и начислите НДС по применимой ставке.
В 1С используйте Реализация (акт, накладная, УПД), Подтверждение нулевой ставки НДС, Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Книга продаж и Декларация по НДС.
Закрепите в договоре обязанность покупателя передавать заявление в короткий срок после получения отметки налогового органа.
Главная мысль: 20-е число — это срок импортера по уплате косвенных налогов в стране ЕАЭС, а 180 календарных дней — это срок российского экспортера на подтверждение ставки НДС 0 %. Эти сроки не заменяют друг друга. Поэтому при задержке заявления ориентируйтесь на дату фактического сбора подтверждающего комплекта и на предельную дату 180 дней.
Информация носит справочный характер