При работе в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом бухгалтеры часто сталкиваются со сложными методологическими вопросами, которые напрямую влияют на правильность ведения учета. Один из таких вопросов — налогообложение оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых сотрудникам-донорам. Пользователи часто пытаются настроить это начисление как не облагаемое налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако при попытке сделать это по стандартной инструкции программа блокирует возможность изменения настроек налога.
В этой статье мы подробно разберем, почему разработчики 1С умышленно заблокировали отключение НДФЛ для оплаты донорских дней, к каким техническим и налоговым последствиям ведет обход этого ограничения, а также как правильно настроить данное начисление в программе.
Для начала давайте выясним причину, по которой возникает путаница в вопросе налогообложения донорских выплат. Очень часто бухгалтеры путают два абсолютно разных понятия:
Контролирующие органы (Минфин России и ФНС) придерживаются жесткой и однозначной позиции: средний заработок, сохраняемый за сотрудником-донором, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Дело в том, что перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения (пункт 1 статьи 217 НК РФ), является закрытым, и оплата донорских дней работодателем туда не входит. Данная выплата призвана компенсировать утраченный заработок, а значит, является облагаемым доходом физического лица.
Рассмотрим подробнее, почему у некоторых специалистов возникает соблазн не облагать донорские дни налогом. Как правило, сторонники этой идеи ссылаются на судебную практику, связанную с оплатой дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (например, Постановление Президиума ВАС РФ № 1798/10).
Однако проведение аналогий между этими выплатами ошибочно по следующим причинам:
Что касается страховых взносов, то здесь также действует аналогичное правило: на сумму среднего заработка за донорские дни в обязательном порядке начисляются страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (включая взносы «на травматизм»).
Разработчики программных продуктов 1С закладывают в конфигурации жесткие методологические ограничения, соответствующие действующему законодательству. Это сделано для того, чтобы минимизировать риски совершения ошибок пользователями.
Когда вы создаете начисление с назначением Оплата времени сохраняемого среднего заработка, программа автоматически определяет эту выплату как облагаемую НДФЛ и страховыми взносами. Поле настройки НДФЛ на вкладке Налоги, взносы, бухучет становится неактивным для редактирования. Программа просто не позволяет пользователю совершить методологическую ошибку.
Некоторые пользователи находят обходные пути. Например, в настройках начисления выбирают назначение Прочее (как советуют на некоторых форумах). Это действительно открывает доступ к редактированию параметров НДФЛ, позволяя выбрать категорию Не облагается. Начислять такую выплату в дальнейшем приходится через документ Разовое начисление.
Давайте проанализируем, к каким серьезным проблемам приводит такой технический обход:
Прочее, программа не сможет корректно квалифицировать это время, что приведет к завышению или занижению сумм будущих отпускных и пособий.6-НДФЛ и в расчете по страховым взносам (РСВ) по определенным правилам. Перевод начисления в статус «прочих» нарушит автоматическое заполнение отчетов, потребуются ручные корректировки, что неизбежно приведет к штрафам со стороны ФНС при камеральных проверках.Разобравшись с теорией и рисками, давайте по шагам настроим правильное, стандартное начисление оплаты донорских дней в программе.
Шаг 1. Проверка настроек состава начислений и удержаний
Прежде чем создавать начисление, убедитесь, что в программе включена соответствующая функциональность:
Настройка — Расчет зарплаты.Настройка состава начислений и удержаний.Учет отсутствий.Донорские дни (оплачиваемые дни отдыха).Применить и закрыть.Шаг 2. Создание и проверка начисления
После включения опции программа автоматически создаст необходимое начисление. Нам нужно лишь проверить его параметры:
Настройка — Начисления.Оплата за дни, предоставляемые работнику-донору.Основное назначение начисления установлено как Оплата времени сохраняемого среднего заработка.Налоги, взносы, бухучет. Обратите внимание, что в разделе НДФЛ переключатель зафиксирован в положении Облагается, код дохода установлен 2000 (или 4800 в зависимости от учетной политики вашей организации), а категория дохода — Оплата труда (облагаемая в день выплаты). Поля заблокированы для изменения, что гарантирует правильность учета.Страховые взносы вид тарифа должен быть установлен как Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.Шаг 3. Регистрация отсутствия и расчет выплаты
Для начисления оплаты за донорские дни выполните следующие действия:
Кадры или Зарплата и откройте журнал документов Все начисления (или Отсутствия с сохранением оплаты).Отсутствие с сохранением оплаты.Главное выберите сотрудника и укажите период его отсутствия. В поле Вид отсутствия выберите Выходные дни, предоставляемые донорам.Оплата. Программа автоматически подберет начисление Оплата за дни, предоставляемые работнику-донору и рассчитает сумму по среднему заработку.При окончательном расчете зарплаты за месяц в документе Начисление зарплаты и взносов программа автоматически рассчитает НДФЛ и страховые взносы с этой суммы, а также учтет выплату во всех аналитических отчетах и будущих расчетах среднего заработка.
Говоря о донорах, важно упомянуть еще один нюанс, который часто вызывает споры на практике. Речь идет о расчете оплаты донорских дней для сотрудников, работающих по сменному графику (например, 12-часовые или суточные смены).
Долгое время Минтруд настаивал на том, что донорский день должен оплачиваться исходя из стандартного 8-часового рабочего дня. Однако Верховный Суд РФ (Определение от 24.02.2025 № 10-КГ24-2-К6) поставил точку в этом вопросе. Суд указал, что цель предоставления донорских гарантий — полное возмещение утраченного заработка. Если по графику сотрудника в день отдыха стояла 12-часовая смена, работодатель обязан оплатить по среднему заработку все 12 часов этой смены.
Для корректного отражения таких ситуаций в 1С:ЗУП 3 убедитесь, что в настройках расчета среднего заработка и графиков работы сотрудников у вас верно заполнены параметры учета времени (в часах или днях), чтобы программа могла автоматически рассчитать оплату за фактически пропущенные по графику часы смены.
Мы проанализировали ситуацию с налогообложением донорских дней и выяснили, что требования законодательства в данном случае однозначны: сохраняемый средний заработок за дни сдачи крови подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Попытки изменить настройки программы 1С:ЗУП 3 в обход стандартов приводят к искажению учета среднего заработка и ошибкам в регламентированной отчетности.
Рекомендуем всегда придерживаться типовых алгоритмов программы и официальных разъяснений контролирующих органов, чтобы защитить вашу организацию от налоговых рисков и штрафов.