← На главную

При заключении с сотрудником договора аренды транспортного средства без экипажа у бухгалтера нередко возникают вопросы: какой код дохода выбрать для справки о доходах (бывшая 2-НДФЛ) и почему программа 1С:ЗУП 3.1 не дает выбрать этот код в стандартном начислении оплаты труда. Рассмотрим подробно законодательные нормы и разберем по шагам варианты отражения этой операции в программе.

Определение правильного кода дохода НДФЛ

Проанализируем доступные коды доходов в соответствии с приказом ФНС России:

1. Код 2400 — «Доходы от использования любых транспортных средств в связи с перевозками, включая штрафы; трубопроводов, ЛЭП, линий связи, компьютерных сетей». Именно этот код является специальным и целевым для отражения арендной платы за транспортные средства (автомобили).
2. Код 4800 — «Иные доходы». Применяется только в тех случаях, когда для выплаты не предусмотрен отдельный специальный код. Использование кода 4800 при наличии прямого кода 2400 может повлечь за собой требования налоговой инспекции о предоставлении пояснений.
3. Код 3100 — является устаревшим/некорректным для данной ситуации, из-за чего регламентированные отчеты и модули проверки выдают ошибку.

Таким образом, для доходов от сдачи автомобиля в аренду без экипажа необходимо указывать код 2400.

Особенности налогообложения и страховых взносов

Выясним причину, почему аренда автомобиля требует особого внимания при настройке начислений:

1. НДФЛ: Организация признается налоговым агентом, исчисляет и удерживает налог по ставке 13% (или 15%) при фактической выплате дохода.
2. Страховые взносы: Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ, выплаты по договорам передачи имущества в пользование (включая аренду транспорта без экипажа) не признаются объектом обложения страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, а также взносами на травматизм. Эти суммы не должны попадать в расчет по страховым взносам (РСВ) и подраздел 1.2 формы ЕФС-1.
3. Разделение при аренде с экипажем: Если заключается смешанный договор (аренда авто + услуги по управлению), обязательно разделяем выплату: за аренду авто ставим код 2400 (без страховых взносов), а за услуги водителя — код 2010 (договор ГПХ, облагаемый взносами).

Почему кода 2400 нет в стандартном начислении 1С:ЗУП 3.1

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом» редакции 3.1 код дохода 2400 заблокирован для видов начислений с назначением «Оплата труда». Доход от аренды относится к гражданско-правовым отношениям, не связанным с трудовыми обязанностями. Поэтому программа предлагает два проверенных способа учета таких сумм.

Способ 1. Регистрация через «Начисление прочих доходов» (рекомендуемый)

Разберем порядок оформления операции, когда выплата за аренду производится отдельно от зарплаты (через счет 76.10 или 73.03 в бухгалтерской базе):

1. Перейдем в раздел «Настройка» → «Расчет зарплаты» и установим флаг «Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда».
2. Откроем справочник в разделе «Выплаты» → «Виды прочих доходов физлиц». Проверим предопределенный элемент «Аренда транспорта»: в нем по умолчанию установлен код НДФЛ 2400, а для страховых взносов выбрано значение Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами.
3. Оформим документ в разделе «Выплаты» → «Начисление прочих доходов». Укажем месяц, выберем получателя (сотрудника или стороннее физлицо), вид дохода «Аренда транспорта» и сумму.

При таком способе начисление не перегружает зарплатные расчетные листки и ведомости на выплату зарплаты, а НДФЛ корректно регистрируется в налоговом учете с кодом 2400.

Способ 2. Регистрация через «Разовое начисление» (выплата вместе с зарплатой)

Если на предприятии принято выплачивать арендную плату строго по зарплатным ведомостям и отражать ее в расчетном листке сотрудника, настроим отдельный вид начисления:

1. Перейдем в раздел «Настройка» → «Начисления» и создадим новый элемент.
2. На вкладке «Основное» укажем назначение начисления: «Прочие начисления и выплаты», способ выполнения — «По отдельному документу».
3. Перейдем на вкладку «Налоги, взносы, бухучет»:
   1. В блоке «НДФЛ» установим переключатель в положение «облагается» и укажем код дохода 2400.
   2. В блоке «Страховые взносы» выберем вид дохода: «Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами».
4. Зарегистрируем выплату с помощью документа «Разовое начисление» (раздел «Зарплата»).

В результате доход попадет в общую ведомость на выплату и расчетный листок, а налог корректно отразится в 6-НДФЛ и справке о доходах с кодом 2400 без начисления страховых взносов.