← На главную

Рассмотрим распространенную на практике ситуацию: иностранный сотрудник работает в организации на основании патента. В течение прошлого года сотрудник самостоятельно перечислял фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, а организация-работодатель удерживала и перечисляла в бюджет полный НДФЛ с его доходов, поскольку уведомление из ИФНС о подтверждении права на уменьшение налога было получено с задержкой — уже в следующем налоговом периоде.

Выясним, каким образом зарегистрировать излишне удержанный налог за прошлый период, оформить его возврат в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом (редакция 3.1) и как правильно отразить эту операцию в отчетности 6-НДФЛ.

Правовые основания и особенности зачета авансовых платежей

Проанализируем нормы законодательства (ст. 227.1 и ст. 231 НК РФ), а также официальную позицию ФНС России (письмо № БС-4-11/3920@):

1. Право на перерасчет за прошлый год: если работодатель обратился в ИФНС за уведомлением в одном календарном году, а налоговый орган выдал его с задержкой в следующем периоде, налоговый агент обязан пересчитать НДФЛ за истекший календарный год и вернуть работнику излишне удержанный налог.
2. Ограничения по сумме зачета (п. 7 ст. 227.1 НК РФ): уменьшить исчисленный НДФЛ на сумму авансовых платежей можно strictly в пределах общей суммы налога, начисленного с доходов сотрудника за конкретный календарный год. Если сумма оплаченных чеков по патенту превышает итоговый НДФЛ за год, сформировавшаяся разница не считается переплатой налога, не возвращается работнику и не переносится на будущие налоговые периоды.
3. Порядок возврата: возврат излишне удержанного налога производится налоговым агентом на основании письменного заявления сотрудника в безналичном порядке (путем перечисления средств на его банковский счет) в течение трех месяцев со дня получения заявления.

Пошаговый алгоритм отражения в 1С:ЗУП (ред. 3.1)

В программе автоматический зачет авансов прошлых периодов при очередных расчетах текущей зарплаты не производится. Разберем по шагам, как корректно зарегистрировать авансы и вернуть излишне удержанный НДФЛ.

Шаг 1. Внесение сведений об авансовых платежах

Перейдем в раздел Налоги и взносы — Все документы по НДФЛ и создадим документ Авансовый платеж по НДФЛ (или Авансовые платежи иностранцев по НДФЛ):

1. В поле Налоговый период принудительно укажем прошлый календарный год, за который получен документ из ИФНС.
2. Укажем сотрудника и реквизиты полученного из налоговой инспекции Уведомления.
3. В табличной части зафиксируем суммы уплаченных авансовых платежей согласно квитанциям (чекам).

Шаг 2. Перерасчет НДФЛ за прошлый период

Чтобы зафиксировать излишне удержанный налог в регистрах учета 1С, оформим документ Перерасчет НДФЛ:

1. В документе укажем прошлый налоговый период и выберем нужного сотрудника.
2. При автоматическом заполнении программа зачтет авансовые платежи, пересчитает исчисленный налог за прошлый год и зафиксирует излишне удержанную сумму.

Шаг 3. Регистрация документа «Возврат НДФЛ»

Для оформления фактического возврата налога сотруднику в текущем периоде зарегистрируем специальный документ:

1. Перейдем в раздел Налоги и взносы и создадим документ Возврат НДФЛ.
2. При выборе сотрудника сумма излишне удержанного НДФЛ за прошлый период подтянется автоматически.
3. Документ зафиксирует обязанность выплатить излишне удержанный налог и скорректирует взаиморасчеты с бюджетом.

Шаг 4. Выплата возвращенного налога

Выплата возвращаемого НДФЛ осуществляется через безналичную ведомость (Ведомость в банк или Ведомость на счета):

1. В ведомости укажем тип выплаты Возврат НДФЛ.
2. Сумма возврата заполнится автоматически в отдельной колонке возврата НДФЛ, исключая искажение расчетов по текущей заработной плате.

Корректировка отчетности по форме 6-НДФЛ

Посмотрим, как проведенные операции отражаются в налоговой отчетности:

1. Уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый год:

   Поскольку перерасчет относится к прошлому периоду, подается корректирующий расчет 6-НДФЛ за прошлый год. В Разделе 2 уменьшается исчисленный налог и заполняется строка 150 (сумма фиксированных авансовых платежей). Возникшая разница между исчисленным и удержанным налогом отражается в строке 180 (излишне удержанный налог). Также подается уточненное Приложение № 1 (Справка о доходах) на данного сотрудника.

2. Текущий расчет 6-НДФЛ (период выплаты возврата):

   В расчете 6-НДФЛ за текущий период (когда деньги фактически перечислены на счет сотрудника) сумма возврата показывается в Разделе 1 (строки 030–036) и в Разделе 2 (строка 190). При этом сумму удержанного налога текущего периода (строку 160) уменьшать не требуется.