← На главную

При проведении регламентной операции «Закрытие счета 44 "Издержки обращения"» многие пользователи сталкиваются с ситуацией: все накопленные суммы списываются проводкой Дт 90.07.1 Кт 44.01 в состав косвенных (коммерческих) расходов. Попытки добавить счет 44.01 или конкретные статьи затрат в регистр сведений «Методы определения прямых расходов» не дают никакого результата — при перезакрытии месяца проводки и строки декларации по налогу на прибыль остаются прежними. Выясним причину такого поведения типовой конфигурации 1C:Бухгалтерия и рассмотрим правильные варианты решения задачи.

Законодательные и программные ограничения закрытия счета 44

Проанализируем логику работы типовой конфигурации. Алгоритм закрытия счета 44.01 жестко регламентирован статьей 320 Налогового кодекса РФ и зашит в программный код без возможности переопределения через регистры:

1. Назначение регистра прямых расходов. Регистр «Методы определения прямых расходов» предназначен исключительно для производственных счетов (20.01, 23, 25). Настройка правил с указанием дебета или кредита счета 44.01 полностью игнорируется типовыми алгоритмами закрытия месяца.
2. Ограничение по видам расходов для торговых организаций. В соответствии со ст. 320 НК РФ к прямым расходам торговой организации относятся только стоимость приобретения реализованных товаров и сумма транспортных расходов по доставке товаров до склада покупателя (если они не включены в цену приобретения).
3. Единственная прямая статья на счете 44.01. Программа признает расходы прямыми и распределяет их между остатком товаров на складе и реализованным товаром только в том случае, если у статьи затрат указан предопределенный вид расхода для налогового учета «Транспортные расходы». Все остальные статьи затрат с любыми другими видами расходов списываются в дебет счета 90.07 в полном объеме и попадают в строку 040 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль как косвенные расходы.
4. Ограничения счета 26. Попытка перенести торговые расходы на счет 26 не приведет к желаемому результату: согласно требованиям ФСБУ 5/2019 управленческие расходы списываются в дебет счета 90.08 и признаются расходами текущего периода без распределения на себестоимость.

Способ 1. Включение затрат в стоимость товаров на счете 41

Рассмотрим ситуацию, когда расходы (например, транспортировка от поставщика, фасовка, предпродажная подготовка или маркировка) должны формировать прямую себестоимость запасов и списываться строго по мере продажи товаров:

1. Не отражаем первичные затраты на счете 44.01.
2. Используем документ «Поступление доп. расходов» или «Приобретение услуг и прочих активов», привязывая стоимость услуг непосредственно к документу поступления товаров на склад.
3. В результате сумма дополнительных затрат распределится на себестоимость единиц номенклатуры по дебету счета 41.01.
4. При дальнейшей реализации товаров затраты спишутся регламентной проводкой Дт 90.02.1 Кт 41.01 и автоматически попадут в прямые расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Способ 2. Переход на счет 20.01 при оказании услуг и выполнении работ

Разберем случай, когда торговый счет 44 был выбран ошибочно. Если организация фактически выполняет работы, оказывает платные услуги клиентам (сборка, доставка собственными силами, монтаж), применение счета 44.01 методологически неверно.

1. Отражаем первичные затраты (заработная плата, материалы, амортизация оборудования) по дебету счета 20.01 с обязательным указанием соответствующей номенклатурной группы и статьи затрат.
2. Переходим в раздел «Главное» → «Налоги и отчеты» → «Налог на прибыль» → «Методы определения прямых расходов».
3. Добавляем правило: указываем счет 20.01, необходимый перечень статей затрат или вид расходов в налоговом учете.
4. При выполнении регламентной процедуры «Закрытие месяца» операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» спишет прямые затраты в дебет счета 90.02.1 в строгом соответствии с настроенным перечнем.

Способ 3. Ручная корректировка проводок регламентной операции

Посмотрим, как поступить, если отчетный период закрывается срочно, а перепроводить первичные документы методологически невозможно:

1. Открываем обработку «Закрытие месяца» и выполняем регламентные процедуры.
2. Кликаем по операции «Закрытие счета 44 "Издержки обращения"» и выбираем пункт «Показать проводки».
3. Устанавливаем флаг «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)».
4. В табличной части проводок заменяем счет дебета 90.07.1 на счет 90.02.1.
5. Переходим на закладки регистров налогового учета (в частности, «Расчет распределения косвенных расходов») и корректируем классификацию сумм для корректного автозаполнения декларации.
6. Сохраняем результат нажатием кнопки «Записать и закрыть».

Важно: ручные корректировки блокируют автоматический пересчет регламентной операции. При любом повторном перепроведении документов или перезакрытии периода ручные правки потребуется проверять заново.