← На главную

Рассмотрим распространенную ситуацию в конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5: сотрудник в начале месяца отработал 5 дней, затем ушел в оплачиваемый отпуск на 4 дня, после чего был уволен в этом же календарном месяце. В процессе работы возникает вопрос, сколько блоков строк должно сформироваться во втором разделе отчета 6-НДФЛ и какими документами программы регистрировать каждую выплату.

Проанализируем методологию учета НДФЛ, требования законодательства и порядок оформления документов в типовой конфигурации.

Законодательная база и определение дат в 6-НДФЛ

Разберем, какие даты признания дохода и удержания налога возникают по каждой из трех выплат согласно Налоговому кодексу РФ:

1. Выплата за первые 5 рабочих дней: согласно статье 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Выплата за отработанные в начале месяца дни по своей сути является авансом (расчетом за первую половину месяца). На дату выплаты аванса налог не исчисляется и не удерживается, отдельный блок строк в отчете 6-НДФЛ не формируется.
2. Отпускные выплаты: в соответствии со статьей 223 НК РФ датой фактического получения дохода для отпускных является день их фактической выплаты. Срок перечисления удержанного налога — последний день месяца, в котором производилась выплата. Для отпускных формируется отдельный блок строк в Разделе 2.
3. Расчет при увольнении и оплата труда: согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ при прекращении трудового договора до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний рабочий день сотрудника (день увольнения). Вся начисленная зарплата за отработанное время (включая первые 5 дней) и компенсация неиспользованного отпуска включаются в единый блок строк на дату увольнения.

Таким образом, во втором разделе отчета 6-НДФЛ должно быть сформировано ровно два блока, а не три: один по отпускным и один по окончательному расчету при увольнении.

Особенности архитектуры 1С:ЗУП 2.5

Выясним, почему попытка оформить начисление за 5 дней отдельным документом Начисление зарплаты с режимом Первая половина месяца не приводит к желаемому результату:

В конфигурации 1С:ЗУП 2.5 режим Первая половина месяца выполняет исключительно расчетную функцию для определения суммы к выплате. Этот документ не формирует записей в регистрах накопления Взаиморасчеты с сотрудниками, НДФЛ расчеты с бюджетом и НДФЛ сведения о доходах. Именно поэтому начисленный оклад не попадает в типовую Расчетную ведомость и не отражается в учете НДФЛ до момента проведения окончательного начисления.

Заполнение регламентированного отчета 6-НДФЛ в ЗУП 2.5 опирается на полную цепочку взаимосвязанных документов: начисление межрасчетной выплаты или оклада, документ Зарплата к выплате организаций с соответствующим характером выплаты и платежный документ (Платежное поручение исходящее или Расходный кассовый ордер).

Пошаговый порядок оформления документов в программе

Разберем по шагам, как корректно зарегистрировать всю последовательность событий в программе:

1. Выплата за первые 5 дней: если сотруднику выдаются деньги до отпуска, оформляем документ Зарплата к выплате организаций с характером выплаты Аванс по расчету за первую половину месяца или Плановый аванс. Проводим платежный документ. НДФЛ при этом не исчисляется и в налоговые регистры не попадает.
2. Начисление и выплата отпускных: создаем документ Начисление отпуска сотрудникам организаций, указываем дату выплаты (не позднее чем за 3 дня до начала отпуска). Затем вводим документ Зарплата к выплате организаций с характером Отпускные выплаты и проводим платежный документ. Это сформирует первый блок в 6-НДФЛ.
3. Расчет при увольнении: создаем документ Расчет при увольнении сотрудника организаций для начисления компенсации за неиспользованный отпуск. Затем создаем документ Начисление зарплаты с режимом Текущий месяц, рассчитав оклад за все отработанные в этом месяце дни только по данному сотруднику.
4. Выплата расчета: оформляем документ Зарплата к выплате организаций с характером Расчет при увольнении, заполняем и проводим платежный документ датой увольнения. Это сформирует второй блок в 6-НДФЛ.

Ручная корректировка и оценка рисков

Если бухгалтер настаивает на разделении зарплаты на несколько блоков с удержанием налога в межрасчетный период, рассмотрим доступные варианты и последствия такого решения:

Варианты корректировки:

1. Прямая правка в отчете: в регламентированном отчете 6-НДФЛ строки второго раздела доступны для ручного редактирования. Можно добавить строку вручную и скорректировать суммы и даты.
2. Документ «Операция учета НДФЛ»: если необходимо переопределить движения регистров накопления для автоматического заполнения отчета, используется документ Операция учета НДФЛ, где вручную задаются даты получения дохода (строка 100) и удержания (строка 110).

Методологические риски: перечисление налога с оплаты труда до окончания месяца или до даты увольнения может быть квалифицировано контролирующими органами как уплата налога за счет средств налогового агента (пункт 9 статьи 226 НК РФ), что создает риски наложения штрафных санкций. Типовая схема с формированием двух блоков полностью соответствует требованиям законодательства.