Переход организации с одного вида деятельности на другой (например, с производства на торговлю) требует оперативного изменения структуры затрат. Часто бухгалтеры сталкиваются с ситуацией, когда амортизация по основным средствам (ОС) продолжает начисляться на прежние счета (25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы»), которые перестают закрываться из-за отсутствия базы распределения (оборотов по счету 20). Рассмотрим подробнее, как корректно изменить счета учета амортизации с точки зрения методологии и технических настроек в 1С.
Основным препятствием для внесения изменений часто становится позиция руководства или главного бухгалтера о невозможности изменения учетной политики в середине года. Однако, проанализируем нормативную базу. Согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика» (п. 10), изменение учетной политики может производиться в случаях:
Смена основного вида деятельности (ликвидация производства и переход на торговлю) является классическим примером существенного изменения условий деятельности. В этом случае закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ позволяют вносить изменения не только с 1 января, но и с момента наступления соответствующих событий. Для этого необходимо издать приказ руководителя о внесении изменений в учетную политику в связи с изменением характера деятельности организации. Это обеспечит корректность учета и снимет вопросы проверяющих органов к сопоставимости данных.
Разберем по шагам, как изменить счета затрат в программе 1С. Основным инструментом для этого служит документ Изменение отражения амортизации ОС.
Важно учитывать ключевую особенность платформы: новый способ начисления амортизации начнет действовать только со следующего месяца после даты документа. Если вы хотите, чтобы амортизация начала падать на счет 44 «Расходы на продажу» с июля, документ должен быть датирован последним числом июня (30.06.2016). Если документ будет датирован 1 июля, изменения вступят в силу только в августе.
Для массового изменения счетов у большого количества объектов ОС можно воспользоваться обработкой Групповое изменение реквизитов, чтобы оперативно назначить новый Способ отражения расходов в карточках основных средств.
Выясним причину, почему счет 25 не закрывается автоматически при прекращении производства. Обычно в настройках 1С для 25 счета установлена база распределения «Объем выпуска» или «Оплата труда основных рабочих». Когда производства нет, база равна нулю, и программа «не знает», куда списать остаток.
Если вам необходимо закрыть накопленные суммы без ручных проводок, проанализируем настройки регистра сведений Способы распределения статей затрат:
Если смена счета затрат связана не только с изменением деятельности, но и с фактическим перемещением оборудования (например, из производственного цеха на склад готовой продукции или в торговый зал), рекомендуем использовать документ Перемещение ОС. В нем можно одновременно изменить:
При переходе на торговую деятельность важно помнить о различиях в налоговом учете. Расходы, отражаемые на счете 44, в торговых организациях практически всегда признаются косвенными (за исключением транспортных расходов на доставку товаров до склада). Это означает, что амортизация по «торговым» основным средствам будет списываться в уменьшение налоговой базы текущего периода в полном объеме. Проверьте настройки в разделе «Налоги и отчеты», чтобы убедиться в правильности классификации расходов для налога на прибыль.
Таким образом, для решения проблемы необходимо сначала закрепить изменение деятельности локальным актом (приказом), а затем использовать штатные документы 1С для изменения способов отражения расходов, уделяя внимание датам проведения документов.