Разберем ситуацию по шагам и сразу отделим старую практику от актуальных правил. Вопрос возник у организации на ОСНО, которая несколько лет сдает нулевую отчетность через единую (упрощенную) налоговую декларацию, в марте 2026 года подала уведомление об освобождении от НДС по форме КНД 1150704 и планирует пройти упрощенную ликвидацию через исключение из ЕГРЮЛ по решению участников. Основное сомнение звучит так: нужно ли за 1 квартал 2026 года сдавать ЕУНД с НДС, а за 2 квартал уже убрать строку по НДС и оставить только налог на прибыль.
Короткий практический вывод здесь такой: ориентироваться на схему «за 1 квартал сдаем ЕУНД как раньше, а за 2 квартал убираем НДС и оставляем только прибыль» в 2026 году не стоит. Рассмотрим подробнее почему.
Сначала выделим три разных вопроса, которые в подобных обсуждениях часто смешиваются:
Как работает освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.
Когда и в каком виде подается единая (упрощенная) налоговая декларация по правилам, действующим в 2026 году.
Как влияет подача заявления на упрощенную ликвидацию на обязанность сдавать отчетность.
Если разложить эти вопросы по отдельности, решение становится намного понятнее.
Сначала про ликвидацию. Сам факт подачи заявления об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке не прекращает автоматически налоговые обязанности. Рассмотрим норму, на которую обычно ссылаются в таких случаях.
В пункте 5 статьи 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ прямо закреплено, что в заявлении подтверждается обязанность представить предусмотренную налоговым законодательством отчетность и уплатить обязательные платежи не позднее чем за один рабочий день до дня исключения из ЕГРЮЛ. Это означает, что до момента фактического исключения организация продолжает жить в обычном налоговом режиме в части текущих обязанностей.
Поэтому разберем ситуацию без опасного упрощения. Не будем исходить из того, что раз начинается упрощенная ликвидация, значит можно прекратить сдавать декларации. Такой подход может привести к отказу в исключении либо к появлению претензий по несданной отчетности.
Практический вывод: до даты фактического исключения из ЕГРЮЛ рассматриваем организацию как действующее лицо и подаем все декларации, которые должны быть представлены именно по ее налоговому статусу на соответствующий период.
Теперь посмотрим на освобождение от НДС. По статье 145 НК РФ организация на ОСНО может получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при соблюдении установленных условий по выручке и при подаче соответствующего уведомления с документами.
Для нашей задачи особенно важны не общие условия применения статьи 145, а последствия такого освобождения для отчетности. Здесь ключевая мысль следующая: освобождение по статье 145 не равно переходу на другой режим налогообложения, но оно освобождает именно от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, в пределах, установленных законом.
Разберем, что это значит на практике.
Организация, применяющая освобождение по статье 145 НК РФ, обычно не представляет декларацию по НДС, если в период освобождения она не выставляет счета-фактуры с выделенным НДС и не исполняет обязанности налогового агента.
Освобождение применяется в течение 12 последовательных календарных месяцев, отказаться от него раньше срока нельзя, кроме случаев утраты права.
Само освобождение не отменяет другие налоги и не превращает организацию в лицо, которое вообще не отчитывается перед налоговой.
Именно на этом основании в разъяснениях Минфина и ФНС давно проводится идея: если организация правомерно применяет освобождение по статье 145 НК РФ и не имеет специальных обязанностей по НДС, то декларация по НДС ей не нужна. Эту позицию подтверждает, в частности, письмо Минфина России от 11.11.2019 № 03-07-07/86820, а также разъяснения ФНС России 2025 года по применению статьи 145 НК РФ.
Практический смысл: после начала действия освобождения НДС перестает быть тем налогом, по которому организация должна продолжать нулевую отчетность в обычном порядке, если нет специальных оснований для подачи декларации.
На форумах и в консультациях нередко встречается привычная схема рассуждений: за 1 квартал сдаем ЕУНД с двумя строками, а за 2 квартал убираем НДС и оставляем прибыль. Такой подход долгое время казался естественным, потому что многие бухгалтеры привыкли к квартальному ритму «нулевой» отчетности.
Но в 2026 году такую логику нужно обязательно перепроверять, потому что порядок представления ЕУНД изменился.
После изменений, внесенных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в пункт 2 статьи 80 НК РФ, единая (упрощенная) налоговая декларация представляется не на постоянной квартальной основе, а по новой модели. ФНС России в апреле 2026 года отдельно разъяснила, что:
по НДС ЕУНД можно представить за первый соответствующий квартал, если выполняются условия для ее подачи;
по налогу на прибыль ЕУНД в общем случае подается однократно за весь налоговый период, то есть за календарный год;
после представления такой декларации не нужно повторять ее за последующие периоды, пока сохраняются условия для применения ЕУНД.
Это очень важный момент. Именно он меняет ответ на исходный вопрос.
Разберем по шагам, почему именно эта часть вызывает проблему.
Если организация в 2026 году подает ЕУНД по актуальным правилам, то по налогу на прибыль речь уже не идет о механике «за 1 квартал подали, потом за 2 квартал снова подали». ФНС прямо разъясняет: по налогу на прибыль единая (упрощенная) декларация подается за весь налоговый период — календарный год. Иначе говоря, сама конструкция «ЕУНД за 2 квартал только по прибыли» не соответствует новой модели представления этой декларации.
Поэтому в 2026 году проблему нужно решать иначе:
отдельно определить, нужно ли включать НДС в ЕУНД за период, когда освобождение еще не действовало или действовало не весь квартал;
отдельно определить, как правильно отчитаться по налогу на прибыль с учетом того, что ЕУНД по этому налогу подается однократно за год, а не поквартально.
Именно здесь и скрывается главный практический вывод: вопрос нельзя решать простым редактированием строк внутри «очередной квартальной ЕУНД».
Теперь рассмотрим базовые условия, без которых нельзя двигаться дальше. Единая (упрощенная) налоговая декларация подается только тогда, когда одновременно выполняются два критерия, предусмотренные пунктом 2 статьи 80 НК РФ:
у организации не было операций, в результате которых происходило движение денежных средств по счетам в банке или в кассе;
у организации не было объектов налогообложения по тем налогам, которые включаются в ЕУНД.
Посмотрим на это с практической стороны. Если организация действительно «нулевая» уже несколько лет, денег по счету и кассе нет, облагаемых операций нет, имущество, создающего объект по соответствующему налогу, нет, тогда формально ЕУНД применять можно. Но стоит помнить: наличие хотя бы одного движения денег по счету в соответствующем периоде разрушает право на ЕУНД и переводит организацию в обычный режим сдачи отдельных деклараций.
Поэтому первое, что нужно сделать в реальной работе, — не механически продолжать старую привычку сдавать ЕУНД, а проверить фактические условия.
Теперь проанализируем самую чувствительную часть вопроса — 1 квартал 2026 года.
Организация подала уведомление об освобождении от НДС 02.03.2026. Это значит, что освобождение связывается с мартом 2026 года, а не с началом года. Следовательно, внутри первого квартала 2026 года фактически было два фрагмента:
январь–февраль 2026 года — организация еще не применяла освобождение по статье 145 НК РФ;
с марта 2026 года — организация начала применять освобождение по статье 145 НК РФ.
На первый взгляд может показаться, что из-за этого весь квартал становится «смешанным» и ЕУНД применять нельзя. Но давайте разберем аккуратно.
Если в январе–феврале не было движения денег и не было объектов обложения НДС, то по сути у организации сохранялся нулевой статус и до освобождения. С марта НДС уже не должен заявляться как налог, по которому у организации сохраняется обязанность сдавать нулевую отчетность. Отсюда и возникает вопрос: включать ли НДС в ЕУНД за 1 квартал.
Здесь нужно различать два подхода.
Этот подход основан на том, что налоговый период по НДС — квартал. Если в начале квартала организация еще была обычным плательщиком НДС, а освобождение начало действовать только с марта, можно осторожно исходить из того, что за 1 квартал 2026 года НДС еще попадает в состав налогов, по которым оценивается возможность подачи ЕУНД.
При таком подходе бухгалтер рассуждает так:
в 1 квартале организация вела себя как нулевая;
в январе–феврале она еще не была освобождена по статье 145 НК РФ;
поэтому за 1 квартал НДС можно включить в ЕУНД, если условия по отсутствию движений и объектов соблюдены;
начиная со следующего периода НДС уже не отражать.
Именно такую логику часто можно встретить в практических ответах. Она понятна и в определенной степени безопасна, если речь идет именно о переходном квартале.
Но у этого подхода есть слабое место: он опирается на старое квартальное мышление по ЕУНД и плохо стыкуется с новой моделью представления декларации в 2026 году.
Теперь рассмотрим более точный подход с учетом новых правил статьи 80 НК РФ и разъяснений ФНС России 2026 года.
Он состоит в следующем:
за 1 квартал 2026 года отдельно оцениваем, есть ли обязанность сдавать отчетность по НДС;
учитываем, что после начала освобождения по статье 145 НК РФ при отсутствии специальных оснований декларация по НДС не представляется;
по налогу на прибыль перестаем мыслить кварталами ЕУНД, потому что по этому налогу единая упрощенная декларация подается за календарный год.
Из этого следует самый важный прикладной вывод.
Не нужно планировать ЕУНД за 2 квартал 2026 года с одной строкой по налогу на прибыль. Такая конструкция противоречит разъясненной в 2026 году модели представления ЕУНД по прибыли.
Разберем отдельно судьбу НДС после подачи уведомления по статье 145 НК РФ.
Если освобождение применяется правомерно и в период освобождения организация:
не выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС;
не выступает налоговым агентом по НДС;
не совершает действий, которые сами по себе порождают обязанность подать декларацию по НДС;
то декларацию по НДС сдавать не нужно. Это вытекает из системного толкования статьи 145 и пункта 5 статьи 174 НК РФ, а также подтверждается разъяснениями Минфина и ФНС.
Следовательно, после начала освобождения НДС действительно не должен продолжать жить в отчетности как обычный «нулевой» налог. В этом смысле направление мысли из ответа на форуме верное: после применения статьи 145 НК РФ НДС из дальнейшей нулевой отчетности уходит.
Но рассматривать этот вывод нужно уже в новой конфигурации отчетности 2026 года, а не в старой логике «следующая квартальная ЕУНД минус одна строка».
Теперь посмотрим на вторую часть проблемы — налог на прибыль.
В 2026 году ФНС отдельно пояснила, что единая (упрощенная) декларация по налогу на прибыль представляется за весь налоговый период — календарный год. Это означает:
не нужно формировать цепочку ЕУНД по прибыли за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, если условия для ЕУНД сохраняются;
если ЕУНД подана в рамках новой модели правильно, то повторять ее за последующие периоды не требуется;
если условия в дальнейшем перестали выполняться, нужно переходить на общеустановленный порядок деклараций по налогу на прибыль.
Здесь важно не перепутать отчетный период по налогу на прибыль и налоговый период для ЕУНД. В обычной декларации по прибыли существует квартальный ритм отчетности. Но в специальной конструкции ЕУНД законодатель и ФНС в 2026 году говорят о другой модели: подача по налогу на прибыль идет за весь налоговый период.
Поэтому ответ на вопрос «за 2 квартал оставляю только прибыль?» — нет, так ставить вопрос уже не нужно.
Это отдельный практический нюанс, который волнует многих. Рассмотрим подробнее.
Если организация много лет подряд направляла ЕУНД по старой привычке, это еще не означает, что в 2026 году нужно продолжать действовать точно так же. Наоборот, 2026 год требует сверки со свежими правилами.
В такой ситуации разумно действовать следующим образом:
проанализировать, когда в последний раз действительно были движение денег или объекты налогообложения;
определить, подпадает ли организация под новую модель представления ЕУНД;
не переносить автоматически старую квартальную схему на 2026 год;
по НДС отдельно учесть факт освобождения по статье 145 НК РФ с марта 2026 года.
Иными словами, здесь нужна не «косметическая правка» очередной декларации, а перенастройка логики отчетности.
В исходной формулировке фигурирует срок до 27.04.2026. Разберем, почему это тоже важно.
Для обычной декларации по НДС за 1 квартал 2026 года действительно применялся срок 27 апреля 2026 года, поскольку 25-е число пришлось на выходной и срок переносился. Но для ЕУНД в 2026 году нужно смотреть не на срок обычной декларации по НДС, а на специальные правила пункта 2 статьи 80 НК РФ и разъяснения ФНС.
ФНС в апреле 2026 года отдельно указала, что при выполнении условий ЕУНД:
по НДС за 1 квартал 2026 года представляется не позднее 20 апреля 2026 года;
по налогу на прибыль в рамках новой модели применяется собственная логика представления за налоговый период.
Следовательно, ориентироваться на срок 27.04.2026 для ЕУНД как на «обычный срок» рискованно. Этот срок относится не к ЕУНД, а к обычной декларации по НДС.
Практический вывод: перед отправкой отчетности обязательно различайте срок обычной декларации по НДС и срок единой (упрощенной) декларации. Это разные конструкции.
Теперь соберем все в единое решение.
Если организация на ОСНО, у нее несколько лет нулевая деятельность, она применяет ЕУНД и с 02.03.2026 оформила освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, то действовать стоит так:
не считать, что упрощенная ликвидация освобождает от текущей отчетности до момента исключения из ЕГРЮЛ;
по НДС после начала освобождения исходить из того, что декларация по НДС больше не подается, если нет счетов-фактур с выделенным налогом, обязанностей налогового агента и иных специальных оснований;
не строить дальнейшую отчетность по модели «ЕУНД за 2 квартал только по прибыли», потому что в 2026 году по налогу на прибыль ЕУНД в общем случае подается однократно за календарный год;
отдельно проверить, какую именно отчетность следовало представить за переходный 1 квартал 2026 года, учитывая дату начала освобождения по статье 145 НК РФ и специальные сроки представления ЕУНД.
Именно такой ответ будет более точным, чем простое «за 2 квартал уберите строку по НДС и оставьте прибыль».
На практике больше всего вопросов вызывает именно переходный квартал. Посмотрим на него в виде пошаговой логики.
Шаг 1. Проверим, были ли в 1 квартале 2026 года движения по расчетному счету или кассе. Если были, ЕУНД применять нельзя.
Шаг 2. Проверим, были ли объекты налогообложения по НДС и налогу на прибыль. Если были, ЕУНД также не подходит.
Шаг 3. Учитываем, что освобождение по статье 145 НК РФ заявлено с марта 2026 года. Значит, к НДС внутри квартала нужно относиться как к налогу, по которому статус изменился в течение периода.
Шаг 4. Не переносим автоматически старую квартальную механику на 2 квартал 2026 года.
Если по шагам 1 и 2 организация действительно полностью нулевая, то практический риск по 1 кварталу обычно связан не с суммой налога, а с правильным выбором формы и срока отчетности.
Поэтому в переходном квартале бухгалтеру безопаснее не спорить в общем виде о том, «есть ли в ЕУНД строка по НДС», а задать себе другой вопрос: какой именно документ должен быть представлен за 1 квартал 2026 года с учетом даты начала освобождения и новых правил статьи 80 НК РФ.
Рассмотрим самые типичные ошибки, чтобы сразу их исключить.
Ошибка 1. Считать, что после подачи заявления на упрощенную ликвидацию отчетность можно не сдавать.
Это неверно. До исключения из ЕГРЮЛ обязанности сохраняются.
Ошибка 2. Путать освобождение от НДС по статье 145 НК РФ с освобождением от всей налоговой отчетности.
Освобождение снимает обязанность по НДС в пределах закона, но не отменяет налог на прибыль и прочие обязательства.
Ошибка 3. Использовать в 2026 году старую квартальную логику ЕУНД без учета изменений в статье 80 НК РФ.
Именно из-за этого и появляется формула «за 2 квартал оставляю только прибыль», которая уже не соответствует текущему порядку.
Ошибка 4. Ориентироваться на срок обычной декларации по НДС вместо срока ЕУНД.
Для ЕУНД действуют специальные сроки.
Ошибка 5. Не проверять наличие даже минимального движения денег по счету.
Одного банковского списания бывает достаточно, чтобы лишиться права на ЕУНД.
Теперь соберем рабочий алгоритм, которым удобно пользоваться в подобных кейсах.
Поднимем банковскую выписку и кассу за 1 квартал 2026 года и убедимся, что движений действительно не было.
Проверим, не возникали ли объекты налогообложения по НДС и налогу на прибыль.
Зафиксируем дату начала освобождения по статье 145 НК РФ — март 2026 года.
Для НДС после начала освобождения будем исходить из отсутствия обязанности сдавать декларацию, если нет специальных оснований.
Для налога на прибыль не будем планировать отдельную ЕУНД «за 2 квартал», а посмотрим на отчетность через призму налогового периода — календарного года.
При подготовке документов на упрощенную ликвидацию проконтролируем, чтобы к моменту исключения из ЕГРЮЛ вся необходимая отчетность уже была представлена.
Этот алгоритм позволяет решить задачу без конфликта между старой привычкой и новыми правилами.
Сформулируем итог максимально четко.
Если организация с марта 2026 года применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, то после начала такого освобождения НДС не нужно продолжать отражать в нулевой отчетности как обычный налог, если отсутствуют специальные основания для подачи декларации по НДС.
Однако в 2026 году нельзя автоматически продолжать старую практику сдачи ЕУНД поквартально и делать вывод по схеме: «за 2 квартал убираю НДС и оставляю только прибыль». По действующим правилам и разъяснениям ФНС:
по НДС вопрос решается с учетом переходного 1 квартала и даты начала освобождения;
по налогу на прибыль ЕУНД рассматривается не как квартальная, а как подаваемая за налоговый период — календарный год;
сама упрощенная ликвидация не отменяет обязанности сдавать отчетность до исключения из ЕГРЮЛ.
Поэтому наиболее корректная практическая позиция выглядит так: НДС после применения статьи 145 НК РФ из дальнейшей отчетности уходит, но ЕУНД за 2 квартал 2026 года только по прибыли подавать не следует, потому что сама логика квартальной ЕУНД по прибыли в 2026 году уже не действует в прежнем виде.
Зафиксируем ключевые выводы еще раз в компактной форме.
Подача заявления на упрощенную ликвидацию не освобождает от текущей отчетности до исключения из ЕГРЮЛ.
Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ обычно избавляет от обязанности представлять декларацию по НДС, если нет счетов-фактур с выделенным налогом и обязанностей налогового агента.
В 2026 году ЕУНД нельзя механически продолжать сдавать поквартально по старой привычке.
По налогу на прибыль ЕУНД в общем случае подается за календарный год, а не как отдельная декларация «за 2 квартал».
Если решаете вопрос по переходному 1 кварталу 2026 года, обязательно анализируйте дату начала освобождения и специальные сроки именно для ЕУНД.
Именно такой подход поможет избежать неправильной нулевой отчетности и лишних вопросов со стороны инспекции.
Информация носит справочный характер