Рассмотрим ситуацию, когда организация в 2025 году применяла ОСНО, а с 2026 года перешла на УСН «Доходы», но не стала применять освобождение от НДС и не выбрала специальные ставки 5% или 7%, а продолжила исполнять обязанности плательщика НДС по общеустановленной ставке 22%. После сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2026 года из ИФНС поступило требование о восстановлении НДС со ссылкой на подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Разберем по шагам, почему в такой ситуации автоматическое требование налоговой не всегда означает реальную обязанность восстановить налог, что проверить в декларации, какие документы готовить и как корректно ответить инспекции.
В рассматриваемой ситуации важны следующие обстоятельства:
В 2025 году организация применяла общую систему налогообложения и являлась обычным плательщиком НДС.
С 2026 года организация перешла на УСН с объектом «Доходы».
Доход за 2025 год составил 56 млн рублей без учета НДС.
С 2026 года организация не применяет освобождение от НДС, так как доход за 2025 год превысил лимит 20 млн рублей, действующий для освобождения от НДС на УСН в 2026 году.
Организация выбрала не специальные ставки НДС 5% или 7%, а общеустановленную ставку 22%.
В декларации по НДС за 1 квартал 2026 года заполнены разделы 8 и 9, то есть отражены книга покупок и книга продаж.
В декларации есть операции по ставке 22%, что подтверждает применение общеустановленного порядка исчисления НДС.
Из операций, связанных с 2025 годом, в 1 квартале 2026 года есть только одна восстановленная счет-фактура на аванс.
Ключевой вывод по исходным данным такой: сам по себе переход с ОСНО на УСН еще не означает, что нужно восстановить весь ранее принятый к вычету НДС. Обязанность по восстановлению зависит от того, как именно организация применяет НДС после перехода на УСН.
На практике такие требования часто формируются автоматически. Налоговая программа видит факт перехода с ОСНО на УСН и сопоставляет его с нормами статьи 170 НК РФ. После этого налогоплательщику может быть направлено требование пояснить, почему в декларации не отражено восстановление НДС.
Важно понимать: автоматическое требование не равно доказанному нарушению. Это запрос пояснений в рамках камеральной проверки декларации. Инспекция может не учитывать все детали выбранного режима НДС, особенно если требование сформировано по типовой контрольной выборке.
В рассматриваемой ситуации налоговая, вероятно, отталкивается от общей логики: если налогоплательщик переходит с ОСНО на УСН, то ранее принятый к вычету НДС по остаткам товаров, материалов, основным средствам, НМА, работам, услугам и имущественным правам может подлежать восстановлению. Но эта логика корректна не для всех вариантов УСН с НДС.
Рассмотрим подробнее подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Эта норма предусматривает восстановление НДС, ранее принятого к вычету, если приобретенные товары, работы, услуги, основные средства, нематериальные активы или имущественные права в дальнейшем используются в операциях, по которым входной НДС не должен приниматься к вычету.
При переходе на УСН обязанность восстановить НДС возникает в двух основных случаях:
Организация переходит на УСН и применяет освобождение от НДС. В этом случае товары, материалы, основные средства, НМА и другие активы после перехода используются в деятельности, по которой налогоплательщик больше не исполняет обязанности плательщика НДС. Поэтому ранее принятый к вычету входной НДС нужно восстановить.
Организация на УСН выбирает специальные ставки НДС 5% или 7%. Эти ставки применяются без права на вычет входного НДС. Поэтому НДС, ранее принятый к вычету по активам, которые продолжают использоваться в деятельности на специальных ставках, подлежит восстановлению в первом налоговом периоде применения таких ставок.
Именно для этих ситуаций действует логика восстановления: налогоплательщик ранее принял входной НДС к вычету, а затем начал использовать приобретенные ценности в деятельности, где право на вычет отсутствует.
Но если организация на УСН применяет общеустановленные ставки НДС 22%, 10% или 0% и сохраняет право на вычеты, ситуация иная.
Теперь проанализируем главное. Если после перехода на УСН организация продолжает платить НДС по общеустановленной ставке 22%, она сохраняет статус налогоплательщика НДС в обычном смысле главы 21 НК РФ. Она выставляет счета-фактуры с выделенным НДС, ведет книгу продаж, при наличии права на вычет ведет книгу покупок, сдает декларацию по НДС и может заявлять входной НДС к вычету.
В этом случае товары, работы, услуги, основные средства, НМА и имущественные права продолжают использоваться в облагаемых НДС операциях. Поэтому отсутствует ключевое условие для восстановления налога: дальнейшее использование в операциях, по которым НДС не принимается к вычету.
Если организация на УСН применяет ставку НДС 22% и сохраняет право на вычеты, ранее принятый к вычету НДС по остаткам восстанавливать не нужно.
Это принципиальное отличие общеустановленной ставки 22% от специальных ставок 5% и 7%. При ставках 5% и 7% налогоплательщик платит НДС по упрощенному механизму, но не имеет права на вычет входного НДС. При ставке 22% налогоплательщик работает по обычным правилам НДС, поэтому право на вычет сохраняется.
Следовательно, в ответе налоговой нужно не просто написать, что организация перешла на УСН, а подробно показать, что она перешла на УСН с исполнением обязанностей налогоплательщика НДС по общеустановленной ставке 22%, а не на УСН с освобождением и не на УСН со специальными ставками 5% или 7%.
Посмотрим отдельно на доход за 2025 год. В вопросе указано, что доход составил 56 млн рублей без НДС. Для 2026 года это важно, потому что лимит освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн рублей.
Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года налогоплательщик на УСН не может применять автоматическое освобождение от НДС. Он должен исчислять и уплачивать НДС с операций реализации и полученных авансов. При этом у него есть выбор: применять специальные ставки 5% или 7% без права на вычет либо применять общеустановленные ставки, включая 22%, с правом на вычет.
В рассматриваемой ситуации доход 56 млн рублей означает, что организация с 2026 года действительно должна быть плательщиком НДС на УСН. Но этот доход сам по себе не создает обязанности восстановить НДС. Он только подтверждает, что освобождение от НДС не применяется.
Доход 56 млн рублей за 2025 год не является основанием для восстановления НДС. Основание для восстановления появляется только тогда, когда налогоплательщик применяет освобождение от НДС или специальные ставки 5%/7% без права на вычет.
Перед ответом на требование разберем по шагам, что нужно проверить в декларации. Это поможет понять, действительно ли требование вызвано только автоматическим контролем или в декларации есть техническая ошибка.
Проверьте раздел 3 декларации. Убедитесь, что реализация отражена по ставке 22%, а не по специальным ставкам 5% или 7%. Если операции отражены по ставке 22%, это основной аргумент в пользу отсутствия обязанности восстанавливать НДС по переходу.
Проверьте раздел 8. Если заявлены вычеты, убедитесь, что они относятся к операциям, по которым право на вычет сохраняется. При ставке 22% это допустимо при соблюдении общих условий статьи 171 и статьи 172 НК РФ.
Проверьте раздел 9. Убедитесь, что книга продаж содержит счета-фактуры по реализации с НДС 22% и что эти операции корректно попали в декларацию.
Проверьте восстановленный НДС по авансу. Если в 1 квартале 2026 года восстановлена одна счет-фактура на аванс, нужно убедиться, что она восстановлена именно по правильному основанию, а не как восстановление НДС при переходе на УСН.
Проверьте настройки учетной программы. В 1С проверьте настройки налогов и отчетов, чтобы организация была указана как применяющая УСН и одновременно исполняющая обязанности плательщика НДС по общеустановленным ставкам.
Если декларация заполнена корректно и в ней действительно видна ставка 22%, то можно готовить пояснения без подачи уточненной декларации. Уточненка нужна только тогда, когда обнаружена ошибка в самой декларации.
Если учет ведется в 1С, рассмотрим, какие объекты и разделы программы помогут проверить ситуацию. Конкретные названия команд могут отличаться в зависимости от конфигурации и версии, но логика проверки обычно одинаковая.
Откройте Учетная политика организации на 2026 год и проверьте, что указан режим УСН.
Проверьте настройки НДС в разделе Налоги и отчеты. Важно, чтобы организация не была настроена как применяющая освобождение от НДС, если фактически сдается декларация и применяется ставка 22%.
Проверьте документы реализации за 1 квартал 2026 года. В них должна быть указана ставка НДС 22%, если операции облагаются по общей ставке.
Проверьте сформированную Книгу продаж. Она должна подтверждать начисление НДС по ставке 22%.
Проверьте Книгу покупок. Если есть вычеты, они должны быть связаны с облагаемыми НДС операциями.
Откройте Декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года в разделе регламентированной отчетности и проверьте разделы 3, 8 и 9.
Если в 1 квартале отражена счет-фактура на аванс, проверьте документ, которым выполнено восстановление НДС. Обычно это может быть связано с документами Счет-фактура полученный, Формирование записей книги продаж, Операция учета НДС или регламентными операциями по НДС.
В рассматриваемой теме нет программного кода 1С, который нужно было бы использовать для решения. Это не задача разработки и не ошибка модуля. Поэтому не нужно писать обработку, запрос или исправлять код конфигурации. Нужно проверить настройки учета и корректность регламентированной отчетности.
В вопросе есть важная деталь: из 2025 года в 1 квартале 2026 года есть только одна восстановленная счет-фактура на аванс. Это не то же самое, что восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН.
Разберем подробнее. Восстановление НДС по авансу у покупателя возникает, когда ранее был заявлен вычет НДС с перечисленного аванса, а затем произошла отгрузка, возврат аванса или изменение условий. В такой ситуации покупатель восстанавливает НДС с аванса по специальным правилам главы 21 НК РФ. Это обычная операция по НДС и она не связана с переходом на УСН как таковым.
Иными словами, если в декларации за 1 квартал 2026 года отражена только одна восстановленная счет-фактура на аванс, нужно пояснить налоговой, что:
восстановление по этой счет-фактуре выполнено не в связи с переходом на УСН;
операция относится к восстановлению НДС с аванса;
счет-фактура была отражена ранее, например в декларации за 4 квартал 2025 года;
основанием является порядок восстановления авансового НДС, а не обязанность восстановления НДС по остаткам при переходе на спецрежим.
Такое пояснение поможет снять возможное недопонимание. Налоговая могла ожидать восстановление НДС по остаткам, но увидела только восстановление по авансу. Поэтому в ответе нужно четко разделить два вида операций.
Теперь разберем вопрос о документах. В требовании налоговая может запросить оборотно-сальдовые ведомости, расшифровки остатков, документы по основным средствам, товарам, материалам и прочие регистры. Нужно оценить, насколько такой запрос связан с предметом камеральной проверки декларации по НДС.
При камеральной проверке декларации по НДС инспекция вправе запросить пояснения, если выявлены ошибки, противоречия или несоответствия. Также в определенных случаях налоговый орган может запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к конкретным операциям, заявленным в декларации.
Но если требование сформулировано слишком широко и инспекция просит общие оборотно-сальдовые ведомости без привязки к конкретным операциям декларации, можно не спешить прикладывать весь массив бухгалтерских регистров. В такой ситуации разумно дать мотивированные пояснения и приложить только те документы, которые действительно подтверждают позицию налогоплательщика.
Если организация не обязана восстанавливать НДС по остаткам, то у нее нет документов по такому восстановлению, потому что сама операция восстановления отсутствует.
При этом полностью игнорировать требование нельзя. Нужно ответить в установленный срок. В ответе можно указать, что документы по восстановлению НДС при переходе на УСН отсутствуют, поскольку обязанность восстановления не возникла. Если налоговая просит документы по конкретной счет-фактуре на аванс, такие документы лучше представить: счет-фактуру, книгу покупок или книгу продаж за соответствующий период, договор, платежные документы и документы, подтверждающие основание восстановления авансового НДС.
Звонок инспектору может быть полезен, но он не заменяет официальный ответ на требование. Рассмотрим правильную последовательность действий.
Сначала проанализируйте требование: номер, дату, срок ответа, основание, перечень запрошенных пояснений и документов.
Проверьте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года и убедитесь, что ставка 22% отражена корректно.
Подготовьте письменный ответ в ИФНС. В нем изложите правовую позицию и фактические обстоятельства.
При необходимости позвоните инспектору, чтобы уточнить, что именно вызвало требование: отсутствие восстановления по остаткам, расхождение по счету-фактуре на аванс или автоматическая выборка по переходу на УСН.
Даже если инспектор по телефону подтвердит, что достаточно пояснений, обязательно отправьте официальный ответ через ТКС или личный кабинет.
Разговор с инспектором помогает быстрее понять причину запроса, но юридическое значение имеет именно письменный ответ. Поэтому не ограничивайтесь звонком.
Теперь составим логику ответа. В пояснениях нужно показать три блока: факты, правовое обоснование и вывод.
В фактической части укажите, что организация:
в 2025 году применяла ОСНО;
с 01.01.2026 перешла на УСН с объектом «Доходы»;
по итогам 2025 года получила доход 56 млн рублей без НДС;
с 1 квартала 2026 года исполняет обязанности налогоплательщика НДС;
применяет общеустановленную ставку НДС 22%;
не применяет освобождение от НДС;
не применяет специальные ставки НДС 5% или 7%;
отразила операции в декларации по НДС за 1 квартал 2026 года по ставке 22%.
В правовой части укажите, что подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ предусматривает восстановление НДС при дальнейшем использовании приобретенных ценностей в операциях, по которым налог не подлежит вычету. При применении ставки 22% организация сохраняет право на вычеты и продолжает использовать приобретенные ценности в облагаемых НДС операциях.
В выводе напишите, что оснований для восстановления НДС по остаткам товаров, работ, услуг, основных средств, НМА и имущественных прав при переходе с ОСНО на УСН в рассматриваемой ситуации нет.
Рассмотрим пример формулировки, которую можно адаптировать под свое требование. Перед отправкой подставьте реквизиты организации, номер требования, дату требования, ИНН, КПП, период и номер декларации.
Пример пояснений:
В ответ на требование о представлении пояснений по декларации по НДС за 1 квартал 2026 года сообщаем следующее.
Организация в 2025 году применяла общую систему налогообложения. С 01.01.2026 организация перешла на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы». Доход организации за 2025 год составил 56 млн рублей без учета НДС, в связи с чем с 01.01.2026 организация исполняет обязанности налогоплательщика НДС.
В 1 квартале 2026 года организация применяла общеустановленную ставку НДС 22%. Специальные ставки НДС 5% и 7% организацией не применялись. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организацией не применялось.
Операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав отражены в декларации по НДС за 1 квартал 2026 года по ставке 22%, что подтверждается данными разделов декларации, книги продаж и книги покупок.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету, в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов и имущественных прав в операциях, по которым налог не подлежит вычету. Поскольку организация с 01.01.2026 применяет общеустановленную ставку НДС 22% и сохраняет право на налоговые вычеты, приобретенные товары, работы, услуги, основные средства, нематериальные активы и имущественные права используются в облагаемых НДС операциях.
Таким образом, оснований для восстановления НДС по остаткам товаров, работ, услуг, основных средств, НМА и имущественных прав в связи с переходом с ОСНО на УСН у организации не имеется.
Дополнительно сообщаем, что в декларации по НДС за 1 квартал 2026 года отражено восстановление НДС по счету-фактуре на аванс. Данное восстановление произведено в рамках обычного порядка учета НДС по авансам и не является восстановлением НДС по остаткам в связи с переходом на УСН.
Документы, подтверждающие восстановление НДС по остаткам при переходе на УСН, отсутствуют, поскольку соответствующая обязанность у организации не возникла.
Разберем, что можно приложить к пояснениям, чтобы ответ выглядел убедительно и при этом не превращался в избыточную выгрузку всей бухгалтерии.
Пояснительную записку с описанием режима налогообложения и применяемой ставки НДС.
Фрагмент декларации по НДС за 1 квартал 2026 года, где видны операции по ставке 22%.
Книгу продаж за 1 квартал 2026 года, если нужно подтвердить реализацию с НДС 22%.
Книгу покупок за 1 квартал 2026 года, если в декларации заявлены вычеты.
Документы по счету-фактуре на аванс, если требование связано с восстановлением авансового НДС.
Расшифровку по конкретной операции, если ИФНС указала конкретный счет-фактуру, контрагента или строку декларации.
Если требование просит оборотно-сальдовые ведомости по всем остаткам, а обязанность восстановления отсутствует, можно указать, что запрошенные документы по восстановлению НДС по остаткам не представляются, так как операция восстановления не осуществлялась в связи с отсутствием обязанности по подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Однако подход зависит от формулировки требования. Если требование содержит конкретный законный запрос документов по операциям, отраженным в декларации, лучше представить документы по этим операциям. Если запрос общий и не связан с конкретной строкой декларации, можно ограничиться пояснениями и документами, подтверждающими применяемую ставку НДС.
Рассмотрим более жесткий вариант ответа, если в требовании прямо указаны оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета товаров, материалов, основных средств и НДС.
Можно использовать такую логику:
Подтвердите получение требования.
Укажите, что требование связано с вопросом восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН.
Поясните, что восстановление НДС по переходу на УСН не производилось, так как организация применяет ставку 22% и сохраняет право на вычеты.
Укажите, что запрошенные оборотно-сальдовые ведомости не относятся к операциям восстановления НДС, поскольку такие операции отсутствуют.
Приложите документы по фактически отраженным операциям НДС, если они есть и если их запрос связан с декларацией.
Формулировка может быть такой:
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета остатков товаров, материалов, основных средств и НМА в части восстановления НДС при переходе на УСН не представляются, поскольку восстановление НДС по указанному основанию организацией не производилось в связи с отсутствием обязанности по подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Организация с 01.01.2026 применяет общеустановленную ставку НДС 22%, операции облагаются НДС, право на налоговые вычеты сохраняется.
Если налоговая после такого ответа направит повторное требование с более конкретной формулировкой, тогда нужно будет оценить его отдельно и представить документы по конкретным операциям.
Иногда причина требования не только в автоматической выборке, но и в ошибке заполнения декларации. Поэтому посмотрим, какие признаки могут указывать на проблему.
В разделе 3 декларации отражены операции по специальной ставке 5% или 7%, хотя организация планировала применять 22%.
В настройках 1С выбран режим НДС для УСН со специальной ставкой.
В документах реализации установлена ставка 5% или 7% вместо 22%.
В книге продаж отражены счета-фактуры с неправильной ставкой.
В учетной политике или настройках налогов указано освобождение от НДС.
Если обнаружена такая ошибка, одних пояснений может быть недостаточно. Нужно исправить учетные документы, сформировать корректные записи книги продаж и при необходимости подать уточненную декларацию по НДС.
Если же в декларации ставка 22% отражена правильно, уточненную декларацию подавать не нужно. Достаточно письменных пояснений.
Рассмотрим отдельно операцию по авансу. Если организация в 2025 году заявила вычет НДС с перечисленного аванса, а в 2026 году получила отгрузку или наступило иное основание для восстановления авансового НДС, то восстановление отражается в книге продаж.
В ответе налоговой важно указать, что это восстановление не связано с переходом на УСН. Это самостоятельная операция по НДС. По ней можно приложить:
счет-фактуру на аванс;
документ оплаты аванса;
документ поступления товаров, работ или услуг;
счет-фактуру на отгрузку, если она получена;
фрагмент книги покупок за период, когда авансовый НДС был принят к вычету;
фрагмент книги продаж за 1 квартал 2026 года, где восстановлен авансовый НДС.
Такой комплект документов логичен, если инспекция задает вопросы именно по этой операции. Но если требование касается общего восстановления НДС при переходе на УСН, можно ограничиться пояснением и указать, что по остаткам товаров, материалов, ОС и НМА восстановление не производилось.
Уточненную декларацию нужно подавать только при наличии ошибки, которая привела к занижению налога, завышению вычета или неправильному отражению операций. В рассматриваемой ситуации уточненка не нужна, если:
ставка НДС 22% указана правильно;
разделы 8 и 9 заполнены корректно;
вычеты заявлены по операциям, связанным с облагаемой НДС деятельностью;
восстановление НДС по авансу отражено по правильному основанию;
нет ошибочного применения ставок 5% или 7%;
нет ошибочного признака освобождения от НДС.
Если все эти условия выполняются, подавайте только пояснения. В пояснениях укажите, что декларация заполнена корректно, операции облагаются НДС по ставке 22%, оснований для восстановления НДС по переходу на УСН нет.
Разберем типовые причины, по которым ИФНС направляет требование о восстановлении НДС.
Автоматический контроль перехода с ОСНО на УСН. Программа налоговой видит переход на спецрежим и формирует запрос без анализа выбранной ставки НДС.
Неверные настройки в учетной программе. В 1С может быть указан режим УСН с освобождением от НДС или со специальной ставкой, хотя фактически организация применяет 22%.
Ошибочная ставка в документах реализации. Если часть документов попала в декларацию со ставкой 5% или 7%, налоговая может ожидать восстановление входного НДС.
Наличие записи по восстановлению авансового НДС. Налоговая может дополнительно уточнять природу восстановления, если в декларации есть запись в книге продаж.
Отсутствие понятного пояснения о выбранном порядке НДС на УСН. Если налогоплательщик впервые сдает декларацию на УСН с НДС, инспекция может запросить подтверждение выбранного режима.
Чтобы снизить риск повторных вопросов, в ответе нужно не только сослаться на статью 170 НК РФ, но и объяснить фактическую модель работы организации в 2026 году.
Итоговая позиция должна быть простой и последовательной:
Организация перешла с ОСНО на УСН с 01.01.2026.
Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, поэтому с 2026 года организация исполняет обязанности плательщика НДС.
Организация выбрала общеустановленную ставку НДС 22%, а не специальные ставки 5% или 7%.
При ставке 22% сохраняется право на налоговые вычеты.
Товары, работы, услуги, основные средства, НМА и имущественные права используются в облагаемых НДС операциях.
Следовательно, условие для восстановления НДС по подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ отсутствует.
Восстановление НДС по остаткам при переходе на УСН не производится.
Восстановление по одной счет-фактуре на аванс является отдельной операцией и не связано с переходом на УСН.
Главная мысль ответа: организация не ушла из НДС и не перешла на специальную ставку без вычетов, поэтому восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по остаткам не должна.
Разберем пошаговый порядок действий бухгалтера в такой ситуации.
Откройте требование ИФНС. Проверьте срок ответа, основание запроса и перечень документов.
Проверьте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года. Убедитесь, что операции отражены по ставке 22%.
Проверьте настройки 1С. Посмотрите Учетная политика, Налоги и отчеты, Декларация по НДС, Книга продаж и Книга покупок.
Проверьте восстановление по авансу. Убедитесь, что оно отражено по правильному основанию и не связано с переходом на УСН.
Подготовьте пояснение. Укажите, что организация применяет УСН с НДС 22%, не применяет освобождение и не применяет ставки 5%/7%.
Приложите документы только по существу. Если есть запрос по конкретной операции, приложите документы по ней. Если запрос общий по восстановлению НДС, поясните, что документы по восстановлению отсутствуют, так как обязанность не возникла.
При необходимости позвоните инспектору. Уточните, требуется ли им только пояснение или документы по конкретной счет-фактуре.
Отправьте официальный ответ. Сделайте это через ТКС или другой установленный канал связи в срок, указанный в требовании.
Если нужен более короткий ответ, можно использовать такой вариант:
В ответ на требование сообщаем, что с 01.01.2026 организация применяет УСН с объектом «Доходы» и исполняет обязанности налогоплательщика НДС по общеустановленной ставке 22%. Освобождение от НДС организацией не применяется, специальные ставки НДС 5% и 7% не применяются. Операции по реализации в декларации по НДС за 1 квартал 2026 года отражены по ставке 22%.
Поскольку организация продолжает осуществлять операции, облагаемые НДС, и сохраняет право на налоговые вычеты, оснований для восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, по подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ в связи с переходом на УСН не имеется.
Отраженное в декларации восстановление НДС по счету-фактуре на аванс является восстановлением авансового НДС и не относится к восстановлению НДС по остаткам товаров, работ, услуг, основных средств, НМА и имущественных прав при переходе на УСН.
В рассматриваемой ситуации восстанавливать НДС при переходе с ОСНО на УСН не нужно, если организация с 2026 года применяет общеустановленную ставку НДС 22% и сохраняет право на вычеты. Требование ИФНС, скорее всего, сформировано автоматически из-за самого факта перехода на УСН.
Ответьте налоговой письменно. Укажите, что подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ к вашей ситуации не применяется, потому что организация не использует приобретенные товары, работы, услуги, основные средства, НМА и имущественные права в операциях без права на вычет. Приложите документы только по тем операциям, которые действительно отражены в декларации и относятся к предмету запроса, например по восстановленной счет-фактуре на аванс.
Не подавайте уточненную декларацию, если ставка 22% отражена корректно и ошибок в декларации нет. Подготовьте пояснения, при необходимости уточните у инспектора причину требования по телефону, но обязательно направьте официальный письменный ответ в установленный срок.
Информация носит справочный характер