Рассмотрим ситуацию подробно. Есть две организации в форме ООО. У них один и тот же участник и один и тот же директор, одинаковый ОКВЭД, но разные адреса. Первая организация уже работает, применяет УСН 6% и НДС 5%, имеет работников. После увольнений в ней должно остаться 5 человек, включая директора с зарплатой. Вторая организация недавно открыта, находится на УСН 6% без НДС, работников фактически нет, движения нет, но за директора уже начислялись выплаты и были уплачены страховые взносы с МРОТ.
Главный вопрос: можно ли перевести обе организации на АУСН, не будет ли превышения лимита по численности и не посчитает ли налоговая такую структуру дроблением бизнеса?
Разберем по шагам. В этой ситуации нужно отдельно проверить три блока: право каждой организации на АУСН, расчет численности работников и налоговые риски из-за взаимозависимости двух ООО.
Начнем с практического вывода. Формально две ООО могут применять АУСН одновременно, даже если у них один учредитель и один директор. Закон не запрещает одному физическому лицу быть участником и руководителем нескольких организаций, которые применяют АУСН.
Но это верно только при одновременном соблюдении двух условий:
Каждая организация сама по себе соответствует всем ограничениям АУСН: по численности, доходам, остаточной стоимости основных средств, счетам в уполномоченных банках, отсутствию филиалов и обособленных подразделений, способу выплаты зарплаты и другим требованиям.
Две организации реально ведут самостоятельную деятельность или имеют понятную деловую цель создания, а не используются только для искусственного ухода от НДС, лимита доходов или лимита численности работников.
Численность работников для АУСН считается по каждому налогоплательщику отдельно. То есть работников старого ООО и нового ООО автоматически не складывают между собой только потому, что у организаций общий директор и общий учредитель.
В описанной ситуации это означает следующее: если в старом ООО после увольнений останется 5 человек, включая директора, то по лимиту численности для АУСН старое ООО формально проходит. Если в новом ООО фактически есть только директор, которому начислялась зарплата или за которого исчислялись взносы, то по новому ООО численность будет 1 человек или меньше, в зависимости от оформления директора и режима его работы. Сам по себе показатель «5 человек в старом ООО плюс 1 директор в новом ООО равно 6» не означает автоматическое нарушение лимита АУСН.
Однако рассмотрим подробнее важную оговорку. Если налоговая докажет, что второе ООО создано не для самостоятельного бизнеса, а для искусственного разделения одного бизнеса, тогда риск появляется уже не из-за арифметики численности, а из-за возможной переквалификации структуры в схему дробления бизнеса. Тогда инспекция может анализировать обе организации как элементы единого бизнеса и предъявлять претензии по необоснованной налоговой выгоде.
Разберем по шагам, какие критерии нужно проверить по каждой организации отдельно. АУСН — это автоматизированная упрощенная система налогообложения. Режим предназначен для микробизнеса, поэтому у него жесткие ограничения.
Для применения АУСН организация должна одновременно соблюдать основные условия:
Численность работников — не более 5 человек. Для АУСН важно не просто количество штатных единиц по штатному расписанию, а средняя численность работников за налоговый период. Налоговый период по АУСН — месяц.
Годовой доход — не более 60 млн рублей. Если доходы превысят лимит, организация утратит право на АУСН.
Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей. Для небольшой сервисной или торговой компании это условие часто выполняется, но его все равно нужно проверить по бухгалтерскому учету.
Расчетные счета должны быть открыты только в уполномоченных банках. Если у организации есть счет в банке, который не участвует в обмене по АУСН, это может стать препятствием для режима.
Зарплата работникам выплачивается только в безналичной форме. Для АУСН особенно важно, чтобы выплаты сотрудникам проходили через банк, потому что данные используются для автоматизированного налогового обмена.
Нельзя совмещать АУСН с другими специальными налоговыми режимами. Организация не может одновременно применять АУСН и обычную УСН.
У организации не должно быть филиалов и обособленных подразделений. Это важный критерий, который часто забывают. Если фактическое место работы сотрудников находится по адресу, отличному от юридического адреса, и там создано стационарное рабочее место более чем на месяц, нужно отдельно оценить риск возникновения обособленного подразделения.
Доля участия других организаций не должна превышать 25%. Если участник — физическое лицо, это ограничение обычно не мешает. Но если в уставном капитале есть юридические лица, проверьте доли.
Нельзя привлекать работников, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Если в штате есть иностранцы или лица с нестандартным налоговым статусом, статус нужно проверить заранее.
Нельзя заниматься запрещенными для АУСН видами деятельности. Например, под ограничения попадают отдельные финансовые организации, ломбарды, страховщики, негосударственные пенсионные фонды и другие категории налогоплательщиков.
В описанной ситуации основной рабочий вопрос — это численность и деловая цель второго ООО. Но не ограничивайтесь только численностью. Перед переходом обязательно проверьте весь список критериев по каждому обществу.
Посмотрим на ключевой момент. Для АУСН ограничение установлено по налогоплательщику. Налогоплательщик — это конкретная организация или конкретный ИП. Если есть два самостоятельных ООО, то у каждого ООО свой ИНН, свой учет, свои выплаты, свои расчетные счета и своя численность.
Поэтому в обычной ситуации нужно считать так:
По старому ООО отдельно определяем среднюю численность работников за месяц.
По новому ООО отдельно определяем среднюю численность работников за месяц.
Сравниваем каждый показатель с лимитом 5 человек.
Если в старом ООО после увольнений остается 5 человек, включая директора, то по старому ООО лимит соблюдается. Если в новом ООО есть только директор, то по новому ООО лимит также соблюдается. Общий директор не превращает две организации в одного налогоплательщика автоматически.
Но давайте сразу отделим формальный расчет от налогового риска. Если налоговая увидит, что новое ООО открыли только затем, чтобы часть работников или заказов вывести из старого ООО и сохранить право на АУСН, тогда вопрос будет не в том, как считать среднюю численность, а в том, есть ли искусственное дробление бизнеса.
Иными словами, арифметически лимит считается отдельно. Но экономически и налогово инспекция может анализировать реальность разделения бизнеса.
Теперь разберем самый спорный вопрос: считать ли директора в численности работников для АУСН.
Сначала определим общее правило. Средняя численность работников для целей АУСН определяется по правилам статистики. В показатель включают:
среднесписочную численность работников по трудовым договорам;
среднюю численность внешних совместителей;
среднюю численность физических лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по договорам ГПХ.
Поэтому директор может попасть в расчет по-разному, в зависимости от фактического оформления.
Вариант 1. Директор оформлен по трудовому договору и получает зарплату. В этом случае включайте директора в численность той организации, где он оформлен и получает оплату труда. Если в старом ООО директор получает зарплату, он входит в численность старого ООО.
Вариант 2. Директор является единственным участником, трудовой договор не заключен, зарплата не начисляется. В такой ситуации руководителя-собственника, который не получает заработную плату, обычно не включают в среднесписочную численность. Но здесь нужно быть аккуратными: если по директору есть начисления, выплаты или взносы, позиция «директора нет в численности» становится слабее.
Вариант 3. Директор работает в одной организации как основной работник, а во второй как внешний совместитель. Тогда в первой организации он учитывается как работник списочного состава. Во второй организации он может учитываться как внешний совместитель, обычно пропорционально фактически отработанному времени.
Вариант 4. С директором заключен договор ГПХ. Для целей средней численности исполнители по договорам ГПХ тоже учитываются. Поэтому замена трудового договора на ГПХ сама по себе не решает вопрос лимита численности.
В рассматриваемой ситуации автор пишет, что в новом ООО «за директора заплатили взносы с МРОТ». Это важная деталь. Если организация начисляла директору выплаты или исчисляла взносы как за руководителя, то безопаснее считать, что директор присутствует в расчетах новой организации. Но даже в этом случае по новому ООО численность будет не 6, а 1 или доля единицы, если он оформлен как внешний совместитель с неполным рабочим временем.
Рассмотрим старое ООО. До увольнений там было больше работников. Один работник уже уволился, второй подал заявление и будет уволен к концу месяца. После увольнений останется 5 человек, включая директора.
Для АУСН важно, чтобы за налоговый период средняя численность не превышала 5 человек. Налоговый период — месяц. Поэтому нужно смотреть не только остаток на последнее число месяца, но и расчет средней численности за месяц.
Например, в начале месяца в организации было 7 человек, затем один уволился 10-го числа, второй уволился 25-го числа, а с 26-го числа осталось 5 человек. В таком месяце средняя численность может оказаться выше 5, потому что часть месяца работало больше людей. Поэтому не ограничивайтесь фразой «к концу месяца останется 5». Рассчитайте показатель за месяц.
Если организация только планирует переход на АУСН с будущего месяца, проверьте численность на дату начала применения режима и порядок подачи уведомления. Если организация уже применяет АУСН, превышение средней численности в месяце может привести к утрате права на режим с начала того месяца, в котором допущено нарушение.
Практически действуйте так:
Поднимите приказы о приеме и увольнении сотрудников.
Проверьте табели учета рабочего времени.
Определите списочную численность за каждый календарный день месяца.
Учтите внешних совместителей пропорционально отработанному времени.
Учтите исполнителей по договорам ГПХ как отдельный элемент средней численности.
Сравните итоговый показатель с лимитом 5 человек.
Если по итогам расчета получается 5,00 или меньше, по численности организация проходит. Если получается 5,01 и выше, возникает риск нарушения лимита.
Теперь рассмотрим новое ООО. Оно только открыто, движения нет, работников нет, но за директора были уплачены взносы с МРОТ.
Сначала выясним причину начислений. Здесь возможны разные варианты:
Директор оформлен по трудовому договору, ему начислена зарплата не ниже МРОТ. Тогда он входит в численность нового ООО как работник.
Директор является внешним совместителем, ему начисляется зарплата за неполное рабочее время. Тогда он учитывается в средней численности как внешний совместитель пропорционально фактически отработанному времени.
Директор — единственный участник, трудовой договор фактически не заключался, зарплаты нет, но бухгалтер по осторожности начислил взносы с МРОТ. Тогда нужно привести документы и учет в соответствие с фактической ситуацией, потому что начисления и взносы могут подтверждать наличие трудовых отношений или выплат.
Если новое ООО действительно не ведет деятельность, не заключает договоры, не принимает оплату, не использует работников старого ООО и не получает заказы старого ООО, то само его существование обычно не образует дробление. Но нужно понимать деловую цель: зачем общество создано, какую функцию оно должно выполнять, почему оно не дублирует старый бизнес.
Если деловой цели нет, это не означает автоматический штраф. Но это означает слабую позицию на случай проверки. Налоговая всегда смотрит не только на документы, но и на фактическое поведение бизнеса.
Старое ООО применяет УСН 6% и платит НДС по ставке 5%. В 2026 году это распространенная ситуация для упрощенцев, которые превысили лимит освобождения от НДС. Переход на АУСН может быть интересен, потому что на АУСН организация обычно не платит НДС, кроме отдельных случаев, например при импорте товаров или исполнении обязанностей налогового агента.
Но перед переходом сравните налоговую нагрузку. На обычной УСН «доходы» ставка может быть 6%, а на АУСН «доходы» ставка составляет 8%. На обычной УСН организация платит страховые взносы, а на АУСН основной тариф страховых взносов равен 0%, но сохраняется фиксированный платеж на травматизм. Поэтому АУСН часто выгодна там, где есть зарплата и НДС становится существенной нагрузкой. Но если работников мало, зарплаты небольшие, а доходы невысокие, обычная УСН может быть выгоднее.
Разберем по шагам, что проверить старому ООО:
Сравните налог при УСН 6% плюс НДС 5% с налогом на АУСН 8%.
Учтите экономию на страховых взносах.
Проверьте, не нужен ли покупателям входной НДС. На АУСН вы не будете обычным плательщиком НДС, и это может быть минусом для контрагентов на ОСНО.
Проверьте доход за год: он не должен превышать 60 млн рублей.
Проверьте среднюю численность за месяц: она должна быть не более 5 человек.
Проверьте счета: они должны быть только в уполномоченных банках.
Проверьте, нет ли фактических обособленных подразделений.
Если все условия выполняются, старое ООО может рассматривать переход на АУСН. Но если увольнение сотрудников производится только для того, чтобы «подогнать» численность под АУСН, а фактически эти же люди продолжат работать через новое ООО, самозанятых, ИП или ГПХ, риск претензий резко увеличивается.
Для нового ООО порядок зависит от даты регистрации и текущего режима.
Если организация недавно создана, уведомление о применении АУСН можно подать в установленный срок после постановки на учет. Если срок уже пропущен, нужно смотреть, какой режим фактически применяет организация. Если новое ООО уже на УСН, то для упрощенцев переход на АУСН возможен с первого числа месяца при своевременной подаче уведомления до начала этого месяца. Если организация находится на общем режиме, переход обычно планируют с начала следующего календарного года, если нет специального основания для более раннего перехода.
Разберем практический порядок:
Проверьте дату регистрации нового ООО.
Проверьте, подавалось ли уведомление о применении УСН.
Проверьте, не пропущен ли срок для уведомления о переходе на АУСН как вновь созданной организации.
Проверьте, открыт ли счет в уполномоченном банке.
Проверьте, нет ли зарплаты наличными, выплат в натуральной форме или других операций, несовместимых с АУСН.
Проверьте, как оформлен директор: трудовой договор, совместительство, отсутствие зарплаты, решение единственного участника.
Если новое ООО без движения и без работников, кроме директора, численностной проблемы обычно нет. Но еще раз подчеркнем: если новое ООО будет использоваться как «запасная» компания для перевода заказов старого ООО и сохранения льготного режима, нужно заранее подготовить деловое обоснование.
Теперь перейдем к самому опасному блоку. Общий учредитель и общий директор сами по себе не запрещены. Одинаковый ОКВЭД сам по себе тоже не запрещен. Разные адреса сами по себе не спасают и не вредят. Налоговая оценивает совокупность обстоятельств.
Риск дробления появляется, когда несколько организаций формально разделены, но фактически работают как один бизнес, управляются из одного центра, используют общие ресурсы и разделены преимущественно ради налоговой выгоды.
Проанализируем признаки, которые могут насторожить инспекцию:
Общий бенефициар и общий директор. Это не нарушение, но это фактор взаимозависимости. В вашей ситуации он есть.
Одинаковый ОКВЭД и одинаковая деятельность. Если обе организации будут делать одно и то же для одних и тех же клиентов, риск выше.
Общие клиенты и поставщики. Если договоры просто начнут переводиться со старого ООО на новое без экономического объяснения, это будет выглядеть как искусственное перераспределение выручки.
Общий персонал. Если сотрудники старого ООО уволятся, но фактически продолжат работать на тот же бизнес через новое ООО или договоры ГПХ, это один из сильных признаков схемы.
Общие активы. Если оборудование, сайт, телефон, склад, CRM, касса, транспорт и иные ресурсы фактически используются совместно без договоров и рыночных расчетов, инспекция может говорить о единой хозяйственной деятельности.
Единое управление деньгами. Перекрестные займы, необоснованные перечисления, оплата расходов одной организации за другую, общее распоряжение счетами повышают риск.
Отсутствие самостоятельной деловой цели у второго ООО. Фраза «зачем открыл, не знаю» для внутреннего обсуждения понятна, но для налоговой это слабое место. Лучше заранее сформулировать реальную бизнес-логику.
Резкое перераспределение выручки перед переходом на АУСН. Если старое ООО приближается к лимитам, а новое ООО внезапно начинает получать те же заказы, которые раньше получало старое, инспекция может увидеть налоговую цель.
Рассмотрим подробнее. Дробление — это не просто наличие двух ООО. Закон не обязывает предпринимателя вести весь бизнес только через одну компанию. Дробление становится проблемой, когда разделение не имеет разумной деловой причины и направлено главным образом на уменьшение налогов.
Поэтому в вашей ситуации безопасная позиция будет такой: две организации могут существовать, но каждая должна иметь собственную функцию, собственный учет, самостоятельные договоры и понятное экономическое назначение.
Разберем практические шаги, которые помогут снизить риск претензий.
Сформулируйте деловую цель второго ООО. Например: отдельное направление услуг, другой регион, отдельная группа клиентов, работа с иным ценовым сегментом, отдельный проект, новый бренд, тестирование новой модели продаж. Цель должна быть реальной, а не придуманной задним числом.
Разделите клиентские потоки. Если обе организации будут работать с одними и теми же заказчиками, подготовьте объяснение, почему это необходимо. Лучше, чтобы у каждой организации были свои договоры и своя коммерческая логика.
Не переводите работников формально. Если сотрудник уволен из старого ООО, но фактически продолжает выполнять ту же работу для того же руководителя и тех же клиентов через новое ООО, ГПХ или самозанятость, это опасно. Оформляйте трудовые отношения там, где человек реально работает.
Заключите договоры на совместное использование ресурсов, если они действительно используются. Например, если одно ООО использует имущество другого, оформите аренду, субаренду, лицензионное соглашение, договор оказания услуг или иной документ. Цена должна быть экономически обоснованной.
Разделите банковские операции. Каждая организация должна оплачивать свои расходы сама. Не допускайте постоянной оплаты чужих счетов.
Разделите первичные документы. Акты, счета, договоры, кассовые чеки, УПД, переписка с клиентами должны соответствовать реальному исполнителю.
Настройте учет в 1С отдельно по каждой организации. Даже если базы ведутся одним бухгалтером, учет должен позволять быстро показать самостоятельные доходы, расходы, зарплату и расчеты каждой компании.
Не используйте новое ООО только как «контейнер» для лимита. Если единственная причина существования второго ООО — сохранить АУСН или не превысить 5 работников, риск высокий.
Главный принцип такой: налоговая должна видеть не две оболочки одного бизнеса, а две самостоятельные хозяйственные единицы.
Теперь отдельно разберем директора. Один человек может быть директором в двух ООО. Это не запрещено. Но документы должны быть аккуратными.
Проверьте по каждой организации:
Есть ли решение участника о назначении директора.
Заключен ли трудовой договор с директором.
Где директор работает по основному месту работы.
Где директор работает как внешний совместитель.
Начисляется ли зарплата.
В каком размере начисляется зарплата.
Есть ли табель учета рабочего времени.
Отражены ли выплаты в учете и отчетности корректно.
Если директор получает зарплату в обоих ООО, то он будет учитываться в численности обеих организаций, но не путем сложения «для группы», а в расчете каждой организации отдельно.
Например, в старом ООО директор — основной работник, еще 4 сотрудника работают по трудовым договорам. Средняя численность — 5 человек. В новом ООО директор — внешний совместитель на 0,25 ставки. Тогда по новому ООО он может попасть в показатель средней численности как 0,25, если расчет подтвержден табелем и фактическим рабочим временем. В этом случае лимит по новому ООО также соблюдается.
Если в новом ООО нет деятельности и директор фактически ничего не делает, рассмотрите, есть ли необходимость начислять ему зарплату. Но не принимайте решение только ради численности. Сначала оцените корпоративные документы, трудовое оформление, требования по взносам и фактическое управление организацией.
На АУСН основной тариф страховых взносов равен 0%. Это одна из причин, почему режим может быть выгоден компаниям с работниками. Но это не значит, что вообще исчезают все обязанности, связанные с сотрудниками.
Рассмотрим подробнее:
НДФЛ с зарплаты работников сохраняется. Его нужно корректно исчислять, удерживать и передавать сведения через установленный механизм.
Сведения о выплатах сотрудникам передаются через уполномоченный банк или через обмен с ФНС.
Взносы на травматизм сохраняются в фиксированном размере для страхователей на АУСН.
Выплаты должны проходить безналично.
Кадровые документы, трудовые договоры, табели и расчет зарплаты по-прежнему нужны.
Поэтому не воспринимайте АУСН как режим «без учета». Наоборот, из-за автоматизированного обмена с банками и ФНС ошибки в назначении платежа, выплатах и разметке операций могут быстрее стать видны налоговой.
Теперь посмотрим, какие инструменты 1С помогут вести учет на АУСН. В типовой работе чаще всего используются не программные функции в виде кода, а настройки, документы, регистры и отчеты.
В 1С:Бухгалтерия 8 проверьте настройки по каждой организации отдельно. Перейдите в раздел Главное, далее откройте Налоги и отчеты и проверьте блок Система налогообложения. Для перехода на АУСН выберите соответствующий режим и месяц начала применения.
Если используется сервис обмена, проверьте 1С:АУСН. В зависимости от интерфейса путь может выглядеть как Настройки — Интеграции — Подключение к сервису АУСН или Администрирование — Обмен с сервисом АУСН.
Для банковских операций используйте документы Поступление на расчетный счет и Списание с расчетного счета. При применении АУСН в них появляется разметка банковских операций. Разметка показывает, относится ли операция к налоговой базе, является ли это приходом, расходом, возвратом или неналоговой базой.
Для контроля используйте отчет Банковские операции АУСН. Он помогает проверить, какие операции банк и программа отнесли к налоговой базе. Это особенно важно до 7-го числа следующего месяца, когда нужно успеть проверить корректность отнесения операций.
Для выплат сотрудникам и НДФЛ обратите внимание на документ Списание с расчетного счета с видами операций Перечисление заработной платы работнику, Перечисление заработной платы по ведомостям, Перечисление сотруднику по договору ГПХ и Перечисление по договорам ГПХ по ведомостям. По таким выплатам может формироваться регистр Расчеты НДФЛ АУСН.
Для проверки выплат используйте отчет Выплаты сотрудникам при использовании АУСН. Он помогает увидеть данные, которые будут использоваться для передачи сведений по НДФЛ.
Также проверьте, что в карточке каждой организации правильно указана система налогообложения. Если в базе ведутся обе организации, не перепутайте настройки. Старое ООО и новое ООО должны иметь самостоятельные параметры налогообложения, банковские счета, зарплатные настройки и регистры.
Разберем контрольный список для старого ООО.
Откройте карточку организации и проверьте текущую систему налогообложения.
Проверьте, что по организации нет лишних расчетных счетов в банках, не являющихся уполномоченными для АУСН.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и проверьте остаточную стоимость основных средств.
Сформируйте данные по доходам за год и сравните с лимитом 60 млн рублей.
Проверьте кадровый состав, табели и начисления зарплаты.
Проверьте договоры ГПХ. Исполнители по ГПХ также влияют на среднюю численность.
Проверьте внешних совместителей. Их нужно учитывать отдельно, обычно пропорционально фактически отработанному времени.
После выбора АУСН проверьте настройки страховых взносов. В типовой конфигурации они должны измениться автоматически, но контроль все равно нужен.
Подключите или проверьте сервис 1С:АУСН, если планируете обмен с банком и ФНС из программы.
После перехода регулярно проверяйте отчет Банковские операции АУСН, чтобы банк и учетная база одинаково понимали налоговую базу.
В этой теме нет необходимости приводить программный код 1С. Задача решается не доработкой конфигурации, а правильной проверкой налоговых критериев, кадровых документов, учетной политики и настроек обмена.
Теперь рассмотрим новое ООО.
Проверьте дату регистрации и выбранную систему налогообложения.
Проверьте, создана ли отдельная карточка организации в 1С.
Проверьте, нет ли случайно начисленной зарплаты директору, если фактически зарплата не должна начисляться.
Если зарплата директору начисляется, проверьте основание: трудовой договор, приказ, табель, штатное расписание.
Если директор внешний совместитель, проверьте ставку и фактически отработанное время.
Если движения нет, проверьте, не создавались ли лишние банковские операции, которые могут быть неверно размечены как доходы.
Проверьте, открыт ли счет в уполномоченном банке.
Если планируется переход на АУСН, настройте Система налогообложения отдельно по этому ООО.
Если в новом ООО «без движения» уже отражены выплаты директору, не оставляйте их без анализа. Для численности и взносов это может быть важным доказательством того, что директор в организации все-таки работает и получает оплату.
Рассмотрим и обратную сторону. АУСН не всегда выгоднее обычной УСН.
На обычной УСН «доходы» ставка обычно ниже, чем на АУСН «доходы»: 6% против 8%. Поэтому если у организации почти нет работников, нет существенных страховых взносов и нет проблемы НДС, переход может увеличить налоговую нагрузку.
Но в старом ООО уже есть УСН с НДС 5%. Поэтому здесь АУСН может быть интересна именно как способ уйти от НДС при соблюдении условий режима. При этом нужно оценить влияние на клиентов. Если покупатели на ОСНО заинтересованы во входном НДС, переход на АУСН может сделать ваши услуги или товары менее привлекательными для них.
Сделайте расчет по двум сценариям:
Оставляем старое ООО на УСН 6% с НДС 5%.
Переводим старое ООО на АУСН 8% без обычного НДС.
В расчет включите не только налоговую ставку, но и страховые взносы, НДФЛ, взносы на травматизм, стоимость бухгалтерского сопровождения, влияние НДС на цену договора, требования клиентов и риск утраты режима.
Разберем несколько вариантов действий.
Решение 1. Перевести только старое ООО на АУСН. Это возможно, если после увольнений средняя численность старого ООО не превышает 5 человек, доходы не превышают 60 млн рублей, счета открыты в уполномоченном банке, нет обособленных подразделений и выполняются прочие условия. Новое ООО можно оставить без движения до появления понятной деловой задачи.
Решение 2. Перевести обе ООО на АУСН. Это возможно, если каждая организация отдельно соответствует условиям режима. При этом подготовьте деловое обоснование существования второго ООО. Не используйте его только для переноса части выручки или работников.
Решение 3. Оставить новое ООО на УСН без движения, а старое ООО перевести на АУСН. Это может быть самым аккуратным вариантом, если по новому ООО пока нет реальной бизнес-функции. В таком случае меньше риск, что инспекция увидит активное перераспределение бизнеса.
Решение 4. Не переходить на АУСН до полного расчета налоговой нагрузки. Если клиенты требуют НДС или если экономия на взносах не перекрывает повышение ставки с 6% до 8%, переход может оказаться невыгодным.
Решение 5. Развести направления бизнеса документально и фактически. Если второе ООО действительно нужно, закрепите разные направления, разные договоры, разные ресурсы и разные клиентские сегменты. Это самый важный шаг для защиты от претензий по дроблению.
В описанной ситуации наиболее безопасная логика такая:
Сначала доведите старое ООО до реального соблюдения лимита по численности: не на бумаге, а по среднему расчету за месяц.
Проверьте, что оставшиеся 5 человек действительно включают директора и что нет внешних совместителей или ГПХ, которые добавят показатель сверх лимита.
Проверьте старое ООО по доходам, основным средствам, счетам, адресам и отсутствию обособленных подразделений.
Отдельно разберитесь с новым ООО: зачем оно создано, как оформлен директор, есть ли зарплата, есть ли деятельность, планируются ли клиенты.
Если у нового ООО нет деловой цели, не переводите на него заказы и работников старого ООО только ради лимитов.
Если обе организации переводятся на АУСН, подготовьте файл с обоснованием самостоятельности: направления деятельности, клиенты, ресурсы, договоры, управленческая логика.
Главная ошибка — думать, что вопрос решается только числом «5» или «6». На практике налоговая будет смотреть глубже: кто реально выполняет работы, кто получает выручку, кто несет расходы, кто управляет персоналом и почему бизнес разделен именно так.
Директора могут учитывать в численности каждой организации, где он оформлен, работает или получает оплату. Но это не означает, что лимит 5 человек автоматически считается по двум ООО суммарно.
Если директор получает зарплату в старом ООО, он входит в численность старого ООО. Если он получает зарплату или работает совместителем в новом ООО, он также учитывается в численности нового ООО. Но старое ООО и новое ООО остаются разными налогоплательщиками.
Поэтому при нормальной самостоятельной работе организаций расчет будет таким:
старое ООО: 5 человек, включая директора, — лимит соблюден;
новое ООО: 1 человек или доля единицы по директору, — лимит соблюден;
общая сумма 6 человек по двум обществам сама по себе не нарушает АУСН.
Но если инспекция докажет, что новое ООО создано искусственно и обе компании являются частями одного бизнеса, тогда претензии могут возникнуть не как простой пересчет директора, а как спор о необоснованной налоговой выгоде и дроблении бизнеса.
Рассмотрим финальный алгоритм действий.
Рассчитайте среднюю численность по старому ООО за месяц, в котором планируется переход или уже применяется АУСН.
Отдельно рассчитайте численность по новому ООО, особенно по директору.
Проверьте, нет ли договоров ГПХ и внешних совместителей, которые могут увеличить показатель.
Проверьте все остальные лимиты АУСН по каждой организации: доходы, основные средства, счета, адреса, зарплата, виды деятельности.
Сравните налоговую нагрузку: УСН 6% плюс НДС 5% против АУСН 8% без обычного НДС.
Подготовьте деловую цель второго ООО. Если цели нет, не используйте второе ООО для переноса заказов и работников.
Настройте учет в 1С отдельно по каждой организации: Система налогообложения, 1С:АУСН, Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета, Банковские операции АУСН, Расчеты НДФЛ АУСН.
После перехода ежемесячно контролируйте численность, банковскую разметку и выплаты сотрудникам.
Вывод: перевести обе ООО на АУСН возможно, если каждая организация самостоятельно выполняет условия режима. Директора могут учитывать в каждой организации, где он оформлен или получает оплату, но работников двух ООО не складывают автоматически для лимита 5 человек. Основной риск в описанной ситуации — не арифметический, а налоговый: общие учредитель, директор и ОКВЭД требуют делового обоснования второго ООО, чтобы структура не выглядела как искусственное дробление бизнеса.
Информация носит справочный характер