Рассмотрим ситуацию, когда организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», принимает оплату от покупателей по банковским картам через эквайринг, а банк или оператор эквайринга перечисляет выручку на расчетный счет уже за минусом своей комиссии. С 2026 года в документах оператора по эквайрингу в составе комиссии может выделяться НДС, поэтому возникает практический вопрос: как правильно отразить доход, расход и сам НДС по комиссии?
Разберем проблему по шагам. В такой ситуации важно не ориентироваться только на сумму, которая фактически поступила на расчетный счет. Для целей УСН доход по эквайрингу обычно определяется в полной сумме оплаты покупателя, то есть без уменьшения на удержанную комиссию банка или оператора. А сама комиссия эквайринга учитывается отдельно в расходах, если организация применяет УСН «доходы минус расходы» и имеет подтверждающие документы.
Главный вывод такой: если организация на УСН не имеет права на вычет входного НДС по комиссии эквайринга, то комиссию учитывайте в расходах вместе с НДС. Если же организация на УСН стала плательщиком НДС, применяет общеустановленные ставки НДС и имеет право на вычет, тогда комиссию учитывайте в расходах без НДС, а входной НДС принимайте к вычету при выполнении условий главы 21 НК РФ.
Проанализируем формулировку из вопроса: организация на УСН «доходы минус расходы», выручка по эквайрингу поступает на расчетный счет за минусом комиссии, а в комиссии оператора выделен НДС.
Если организация не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет по своим операциям, например применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, то подход из сообщения форума в целом верный:
В доходах по УСН отражайте полную сумму оплаты покупателя, то есть сумму выручки до удержания комиссии эквайринга. Не ограничивайтесь суммой, которая поступила на расчетный счет.
В расходах по УСН отражайте комиссию эквайринга вместе с НДС, если комиссия оплачена путем удержания, услуга оказана, есть договор, банковская выписка, отчет оператора, акт, УПД или иной подтверждающий документ.
Рассмотрим простой пример. Покупатель оплатил картой 100 000 руб. Банк удержал комиссию 2 440 руб., в том числе комиссия 2 000 руб. и НДС 440 руб. На расчетный счет поступило 97 560 руб. Для УСН «доходы минус расходы» при отсутствии права на вычет НДС отразите доход 100 000 руб. и расход 2 440 руб. То есть налоговую базу не считайте от суммы 97 560 руб. напрямую. Правильная логика такая: сначала покажите полный доход, затем отдельно покажите расход на эквайринг.
Разберем по шагам, почему в доходах нужно показывать не только сумму, поступившую на расчетный счет. Покупатель оплачивает товар, работу или услугу в полной сумме. Эквайер или платежный оператор удерживает свое вознаграждение уже из денежных средств, причитающихся продавцу. Экономически организация получила право на всю сумму оплаты покупателя, а комиссия банка является ее отдельным расходом.
Для целей УСН доходы определяются по правилам главы 26.2 НК РФ. При применении УСН в доходах учитываются доходы от реализации, определяемые по правилам статьи 249 НК РФ. Если покупатель оплатил товар картой на 100 000 руб., доходом от реализации является именно 100 000 руб., а не 97 560 руб., которые поступили после удержания комиссии.
Посмотрим на ситуацию практически. Если организация отразит в доходах только сумму поступления на расчетный счет, она фактически уменьшит доход на банковскую комиссию еще до признания расхода. Для УСН «доходы минус расходы» это может выглядеть безобидно, потому что итоговая база часто получается похожей. Но методологически это неправильно: доход и расход должны отражаться раздельно. Для УСН «доходы» такая ошибка особенно критична, потому что при объекте «доходы» расходы вообще не уменьшают налоговую базу.
Поэтому применяйте такой порядок:
Определите полную сумму оплаты покупателя по отчету эквайера, кассовому отчету, отчету о розничных продажах или документу оплаты картой.
Отразите эту сумму в доходах УСН.
Отдельно отразите комиссию эквайринга как расход, если организация применяет УСН «доходы минус расходы».
Отдельно определите судьбу НДС, выделенного в комиссии: включить его в расход или принять к вычету.
Не сворачивайте доход и комиссию в одну нетто-сумму. В учете должна быть видна полная оплата покупателя, сумма удержанной комиссии и сумма фактического поступления на расчетный счет.
Рассмотрим дату признания дохода. При УСН применяется кассовый метод. Это значит, что доход признается при поступлении денежных средств на счета в банках, в кассу или при погашении задолженности иным способом.
В обычной схеме эквайринга покупатель оплачивает товар картой в один день, а банк перечисляет деньги продавцу через один, два или три рабочих дня. На практике для УСН доход по эквайрингу чаще отражают на дату поступления денежных средств от банка-эквайера на расчетный счет организации. При этом сумма дохода берется не в размере фактического зачисления, а в полной сумме оплаты покупателя до удержания комиссии.
Посмотрим на пример. Покупатель 10 января оплатил товар картой на 100 000 руб. Банк перечислил деньги 12 января и удержал комиссию 2 440 руб. На расчетный счет поступило 97 560 руб. В доходах УСН отразите 100 000 руб. датой 12 января. Комиссию 2 440 руб. отразите в расходах также на дату удержания или на дату, когда выполнены условия признания расхода: услуга оказана, обязательство оплачено путем удержания, есть подтверждающие документы.
Если учет ведется в 1С, важно соблюдать последовательность документов. Сначала отразите продажу и оплату банковской картой, затем поступление денег от банка. Если сразу загрузить только банковскую выписку, программа может некорректно сформировать движение по счету 57.03 и по регистрам УСН.
Разберем основание для расхода. Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» может учитывать только те расходы, которые прямо перечислены в статье 346.16 НК РФ, экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены.
Комиссия эквайринга относится к расходам, связанным с оплатой услуг кредитных организаций или платежных сервисов. В зависимости от договора и статуса оператора ее обычно обосновывают как банковскую услугу, услугу платежной инфраструктуры, расчетное обслуживание или услугу по обеспечению приема платежей. Для УСН «доходы минус расходы» такие затраты можно учитывать, если они связаны с предпринимательской деятельностью и подтверждены документами.
Рассмотрим, какие документы желательно иметь:
Договор эквайринга с банком или оператором.
Тарифы банка или оператора, где указана ставка комиссии.
Отчет эквайера по операциям за день или период.
Банковскую выписку, где видно поступление выручки и удержание комиссии.
Акт, УПД, счет-фактуру или иной документ на услугу эквайринга, если оператор оформляет комиссию с НДС.
Документы реализации покупателям: кассовые чеки, отчеты о розничных продажах, реализации товаров и услуг.
Если банк удерживает комиссию автоматически из суммы выручки, это не мешает признать расход оплаченным. Обязательство перед банком прекращается путем удержания из денежных средств, причитающихся организации. Поэтому для целей УСН расход можно признавать не только при отдельном платежном поручении банку, но и при удержании комиссии из поступления по эквайрингу.
Теперь рассмотрим главный вопрос: что делать с НДС, который с 2026 года выделяется в комиссии оператора по эквайрингу.
Здесь нельзя дать один ответ для всех организаций на УСН. С 2026 года порядок зависит от того, какой НДС-статус у организации на УСН:
Организация применяет освобождение от НДС и не исчисляет НДС в бюджет.
Организация обязана исчислять НДС, но применяет специальные ставки 5% или 7%.
Организация обязана исчислять НДС и применяет общеустановленные ставки 10% или 22%.
Разберем каждый вариант отдельно.
Если организация на УСН применяет освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет, то она не принимает входной НДС к вычету. В этом случае НДС, предъявленный банком или оператором в составе комиссии эквайринга, включайте в расходы вместе с самой комиссией.
Рассмотрим пример. Покупатель оплатил картой 100 000 руб. Организация освобождена от НДС, поэтому покупателю НДС не предъявляет. Оператор удержал комиссию 2 440 руб., в том числе НДС 440 руб. На расчетный счет поступило 97 560 руб.
Для УСН отразите:
Доход — 100 000 руб.
Расход на эквайринг — 2 440 руб.
НДС по комиссии отдельно к вычету не заявляйте.
В КУДиР включите комиссию в расходах в полной сумме, включая НДС.
Такой подход соответствует логике подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ: суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам, которые включаются в расходы при УСН, учитываются в расходах, если этот НДС не принимается к вычету.
Именно этот вариант, судя по ответу на форуме, имелся в виду: если организация не является плательщиком НДС в смысле обязанности исчислять и уплачивать налог в бюджет, комиссия с НДС включается в расходы полностью.
Рассмотрим подробнее ситуацию, когда организация на УСН в 2026 году обязана исчислять НДС, но выбрала специальную ставку 5% или 7%. В этом случае организация начисляет НДС с реализации, но права на вычет входного НДС по общему правилу не имеет.
Это важный момент. Организация может выставлять документы с НДС покупателям, исчислять НДС к уплате и сдавать декларацию по НДС, но входной НДС по услугам банка или оператора эквайринга при специальных ставках 5% или 7% обычно не принимает к вычету. Поэтому НДС, предъявленный в составе комиссии эквайринга, включайте в расходы по УСН вместе с комиссией.
Посмотрим на пример. Организация на УСН «доходы минус расходы» применяет НДС 5%. Покупатель оплатил товар картой на 105 000 руб., в том числе НДС 5 000 руб. Оператор удержал комиссию 2 440 руб., в том числе НДС 440 руб. На расчетный счет поступило 102 560 руб.
Для учета по УСН разберите операцию так:
Сумма оплаты покупателя — 105 000 руб.
Собственный НДС с реализации — 5 000 руб.
Доход для УСН — 100 000 руб., то есть сумма реализации без собственного НДС.
Комиссия оператора — 2 440 руб. вместе с входным НДС.
Расход по УСН — 2 440 руб., если услуга эквайринга оплачена и подтверждена документами.
Не смешивайте два разных НДС. Собственный НДС с реализации — это налог, который организация начисляет покупателю и уплачивает в бюджет. Входной НДС по комиссии эквайринга — это налог, который предъявил банк или оператор в составе своей услуги. При специальных ставках 5% и 7% входной НДС по комиссии обычно не идет к вычету, поэтому включается в стоимость расхода.
Теперь разберем другой вариант. Организация на УСН обязана исчислять НДС и выбрала общеустановленные ставки, например 10% или 22%. В этом случае при выполнении условий главы 21 НК РФ организация может иметь право на вычет входного НДС.
Тогда комиссию эквайринга разделяйте:
Стоимость услуги банка или оператора без НДС включайте в расходы по УСН.
Входной НДС по комиссии отражайте на счете учета НДС и принимайте к вычету при наличии счета-фактуры или УПД со счетом-фактурой и при соблюдении условий для вычета.
Не включайте один и тот же НДС одновременно в расходы по УСН и в вычет по НДС.
Рассмотрим пример. Покупатель оплатил товар картой на 122 000 руб., в том числе НДС 22 000 руб. Оператор удержал комиссию 2 440 руб., в том числе НДС 440 руб. На расчетный счет поступило 119 560 руб.
Если организация применяет ставку НДС 22% и имеет право на вычет входного НДС, отразите операцию так:
Доход для УСН — 100 000 руб., то есть стоимость реализации без собственного НДС.
НДС с реализации — 22 000 руб. к начислению в бюджет.
Расход по УСН — 2 000 руб., то есть комиссия оператора без входного НДС.
Входной НДС по комиссии — 440 руб. к вычету, если есть правильно оформленный документ и соблюдены условия для вычета.
Если документов для вычета входного НДС нет, ситуацию нужно анализировать отдельно. Но базовое правило такое: если НДС принимается к вычету, не включайте его в расходы по УСН. Если права на вычет нет, входной НДС может увеличивать расход в порядке, предусмотренном для УСН.
Рассмотрим подробнее, потому что именно здесь часто возникает путаница. В эквайринговой операции могут одновременно присутствовать два разных НДС:
НДС с реализации — это налог, который организация предъявляет покупателю, если она обязана исчислять НДС. Например, товар продан за 105 000 руб., в том числе НДС 5 000 руб.
НДС по комиссии эквайринга — это входной НДС, который банк или оператор предъявляет организации за свою услугу. Например, комиссия 2 440 руб., в том числе НДС 440 руб.
Эти суммы нельзя смешивать. Собственный НДС с реализации не является доходом УСН. Он отражается как налог к уплате. Входной НДС по комиссии либо включается в расходы, либо принимается к вычету, в зависимости от статуса организации и выбранного порядка уплаты НДС.
Посмотрим на пример с цифрами. Организация применяет УСН и специальную ставку НДС 5%. Покупатель оплатил 105 000 руб. Банк удержал комиссию 2 440 руб., включая НДС 440 руб. На расчетный счет поступило 102 560 руб. Для УСН доход не равен 102 560 руб. и не равен 105 000 руб. Доход для УСН равен 100 000 руб., потому что собственный НДС 5 000 руб. из доходов исключается. Расход равен 2 440 руб., потому что входной НДС по комиссии при ставке 5% к вычету не принимается.
Если же организация освобождена от НДС и покупателю НДС не предъявляет, тогда сумма 100 000 руб., оплаченная покупателем, полностью является доходом УСН, а комиссия 2 440 руб. вместе с НДС является расходом.
Рассмотрим типовую бухгалтерскую логику. Конкретные проводки зависят от учетной политики, конфигурации 1С, договора с эквайером и того, как оператор оформляет комиссию. Но общая схема обычно такая.
При оплате покупателем банковской картой отражайте полную сумму оплаты через транзитный счет 57.03 «Продажи по платежным картам». Это позволяет показать, что покупатель оплатил товар полностью, но деньги еще не поступили на расчетный счет.
Затем при поступлении денег от банка закрывайте счет 57.03: на расчетный счет попадает сумма за минусом комиссии, а комиссия списывается в расходы.
Для организации без права на вычет входного НДС проводки могут выглядеть так:
Дт 57.03 Кт 62 — отражена оплата покупателя банковской картой в полной сумме.
Дт 51 Кт 57.03 — получены деньги от банка на расчетный счет за минусом комиссии.
Дт 91.02 Кт 57.03 — отражена удержанная комиссия эквайринга вместе с НДС.
Если организация имеет право на вычет входного НДС, комиссию лучше отражать раздельно:
Дт 91.02 Кт 60 или 76 — отражена стоимость услуги эквайринга без НДС.
Дт 19 Кт 60 или 76 — отражен входной НДС по комиссии.
Дт 68.02 Кт 19 — входной НДС принят к вычету при выполнении условий.
Дт 60 или 76 Кт 57.03 — комиссия погашена удержанием из выручки.
Если программа отражает комиссию напрямую документом поступления на расчетный счет, проверьте, позволяет ли она корректно выделить входной НДС по комиссии. Если НДС по комиссии нужен к вычету, часто требуется отдельный документ поступления услуги от банка или оператора, чтобы корректно сформировать счет 19, книгу покупок и вычет НДС.
Теперь посмотрим на задачу с точки зрения 1С. Конкретный интерфейс зависит от конфигурации и релиза, но для «1С:Бухгалтерии 8» обычно используются следующие объекты:
Отчет о розничных продажах — применяйте для отражения розничной выручки, в том числе оплат банковскими картами через автоматизированную торговую точку.
Операция по платежной карте — используйте для отражения оплаты картой, особенно при оплате от конкретного покупателя или при оптовых продажах.
Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам — используйте для отражения фактического зачисления денег от банка-эквайера.
57.03 — применяйте как транзитный счет для расчетов по оплатам банковскими картами.
Книга учета доходов и расходов — проверяйте, как программа сформировала доходы и расходы для УСН.
Прочие расчеты — учитывайте, что этот регистр может участвовать в контроле оплаты для целей УСН «доходы минус расходы».
Поступление услуг или Поступление (акт, накладная, УПД) — используйте, если комиссию оператора с НДС нужно отразить как отдельную услугу с входным НДС.
Счет-фактура полученный — оформляйте, если оператор выставляет счет-фактуру и организация имеет право на вычет входного НДС.
Разберем правильную последовательность документов. Сначала отразите реализацию и оплату покупателя. Затем отразите поступление денег от банка. Если сделать только Поступление на расчетный счет, не отразив исходную оплату картой, в программе может появиться некорректное сальдо по счету 57.03, а доходы и расходы в КУДиР могут сформироваться неправильно.
Для розницы используйте такую логику:
Создайте Отчет о розничных продажах.
На вкладке товаров или услуг укажите реализацию покупателям.
На вкладке безналичных оплат укажите сумму оплат банковскими картами в полной сумме, без уменьшения на комиссию.
Проведите документ, чтобы сумма оплаты попала на счет 57.03.
Когда банк перечислит деньги, создайте Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам.
Укажите сумму фактического поступления на расчетный счет и сумму удержанной комиссии.
Проверьте, закрывается ли счет 57.03.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов и проверьте, что доход отражен в полной сумме оплаты покупателя, а комиссия попала в расходы отдельно.
Для оптовой продажи или продажи конкретному контрагенту применяйте документ Операция по платежной карте с подходящим видом операции. Затем, как и в рознице, отражайте фактическое поступление через Поступление на расчетный счет.
Рассмотрим подробнее настройки и контрольные точки. Если оператор эквайринга стал выделять НДС в комиссии, не ограничивайтесь проверкой банковской выписки. Проверьте, как этот НДС попадает в налоговый учет.
Проверьте статус организации по НДС. В учетной политике и настройках налогов укажите, применяет ли организация освобождение от НДС, специальную ставку 5% или 7%, либо общеустановленные ставки 10% или 22%.
Проверьте документы реализации. Если организация платит НДС, в документах реализации должен быть правильно указан НДС с продажи. Если организация освобождена от НДС, не выделяйте НДС покупателю без необходимости.
Проверьте документ оплаты картой. В Отчет о розничных продажах или Операция по платежной карте сумма безналичной оплаты должна отражаться полностью, а не за минусом комиссии.
Проверьте документ поступления от банка. В Поступление на расчетный счет сумма поступления должна соответствовать банковской выписке, а комиссия должна быть отражена отдельно.
Проверьте НДС по комиссии. Если входной НДС включается в расходы, убедитесь, что комиссия в КУДиР попала в полной сумме. Если входной НДС принимается к вычету, убедитесь, что сформированы счет 19, Счет-фактура полученный и книга покупок.
Проверьте КУДиР. Сформируйте раздел I книги учета доходов и расходов и сравните суммы с отчетом эквайера.
Проверьте счет 57.03. После зачисления денег и удержания комиссии по операции не должно оставаться необъяснимого сальдо.
Если в программе комиссия отражается одной суммой без возможности выделить НДС, а организации нужен вычет, настройте отдельное отражение услуги эквайринга через документ поступления услуг. Если права на вычет нет, чаще достаточно, чтобы вся сумма комиссии, включая НДС, корректно попала в расходы УСН.
Посмотрим на подробный пример для самого частого случая из вопроса. Организация применяет УСН «доходы минус расходы» и освобождена от исчисления НДС. Покупатель оплатил картой товар на 100 000 руб. Банк удержал комиссию 2 440 руб., в том числе НДС 440 руб. На расчетный счет поступило 97 560 руб.
Разберем налоговый учет:
В доходах УСН отразите 100 000 руб.
В расходах УСН отразите 2 440 руб.
НДС 440 руб. отдельно к вычету не принимайте.
В банковской выписке сумма поступления будет 97 560 руб., но для доходов УСН используйте полную сумму оплаты покупателя.
Разберем бухгалтерскую логику:
На дату оплаты картой отразите задолженность банка-эквайера перед организацией на сумму 100 000 руб.
На дату поступления денег отразите поступление на расчетный счет 97 560 руб.
Одновременно отразите удержанную комиссию 2 440 руб. как расход.
Проверьте, что счет 57.03 закрылся на ноль по этой операции.
В КУДиР должна получиться понятная картина: доход 100 000 руб., расход 2 440 руб. Если в доходах отражено только 97 560 руб., исправьте учет, потому что комиссия не должна уменьшать доход напрямую.
Теперь рассмотрим пример, когда организация на УСН платит НДС по специальной ставке 5%. Покупатель оплатил картой 105 000 руб., в том числе НДС 5 000 руб. Банк удержал комиссию 2 440 руб., в том числе НДС 440 руб. На расчетный счет поступило 102 560 руб.
Разберем налоговый учет:
Сумма реализации с НДС — 105 000 руб.
НДС с реализации — 5 000 руб.
Доход УСН — 100 000 руб.
Комиссия эквайринга с НДС — 2 440 руб.
Расход УСН — 2 440 руб., потому что при специальной ставке 5% входной НДС обычно не принимается к вычету.
В 1С особенно важно, чтобы НДС с реализации был указан в документе реализации или в Отчет о розничных продажах. Если НДС не выделить в документе реализации, программа может ошибочно включить в доходы УСН сумму оплаты с НДС. Для плательщика УСН с НДС это приведет к завышению доходов по УСН.
Проверьте КУДиР. В доходах должна быть сумма без собственного НДС, то есть 100 000 руб., а не 105 000 руб. и не 102 560 руб. В расходах должна быть комиссия 2 440 руб., если она оплачена и подтверждена документами.
Рассмотрим пример для организации, которая применяет общеустановленную ставку НДС 22% и имеет право на вычет входного НДС. Покупатель оплатил картой 122 000 руб., в том числе НДС 22 000 руб. Банк удержал комиссию 2 440 руб., в том числе НДС 440 руб. На расчетный счет поступило 119 560 руб.
Разберите операцию так:
Доход УСН — 100 000 руб.
НДС с реализации — 22 000 руб. к начислению.
Комиссия без НДС — 2 000 руб. в расходы УСН.
Входной НДС по комиссии — 440 руб. к вычету при наличии правильно оформленного документа.
В этой ситуации не включайте 2 440 руб. в расходы УСН, если 440 руб. принимаются к вычету по НДС. Иначе получится двойная налоговая выгода: один раз через вычет НДС, второй раз через расходы УСН.
В 1С для такого варианта проверьте не только КУДиР, но и книгу покупок. Если входной НДС по комиссии должен быть принят к вычету, он должен пройти через документы учета НДС, а не просто списаться одной суммой на прочие расходы.
Проанализируем типичные ошибки, которые возникают при учете комиссии эквайринга с НДС.
Отражают в доходах только сумму поступления на расчетный счет. Например, покупатель оплатил 100 000 руб., банк перечислил 97 560 руб., и бухгалтер отражает доход 97 560 руб. Это неверно. Доход должен быть отражен в полной сумме оплаты покупателя.
Не отражают комиссию отдельным расходом. При УСН «доходы минус расходы» комиссия эквайринга может уменьшать налоговую базу, если она оплачена и подтверждена документами.
Дважды учитывают НДС по комиссии. Например, принимают НДС к вычету и одновременно включают полную сумму комиссии с НДС в расходы УСН. Так делать нельзя.
Не учитывают собственный НДС с реализации. Если организация на УСН платит НДС, доход для УСН нужно определять без НДС, предъявленного покупателю.
Нарушают последовательность документов в 1С. Сначала загружают банковскую выписку, а оплату картой и реализацию не отражают. Из-за этого счет 57.03 и КУДиР формируются некорректно.
Не получают документы от оператора. Если в комиссии выделен НДС, нужен документ, который подтверждает услугу и сумму НДС. Особенно это важно, если организация планирует принимать НДС к вычету.
Не разделяют режимы учета при совмещении. Если организация совмещает разные виды деятельности, патент, УСН или операции с разным НДС-режимом, настройте раздельный учет.
Разберем контрольный алгоритм. В конце месяца или квартала выполните несколько проверок.
Сформируйте отчет эквайера за период.
Определите полную сумму оплат покупателей по картам.
Сравните эту сумму с доходами, отраженными в КУДиР.
Отдельно определите сумму удержанной комиссии.
Проверьте, попала ли комиссия в расходы УСН.
Проверьте, как отражен НДС по комиссии: включен в расход или принят к вычету.
Сверьте фактические поступления на расчетный счет с формулой: оплата покупателей минус комиссия равно сумма поступления.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 57.03.
Проверьте, нет ли необъяснимого сальдо по расчетам с банком-эквайером.
Если организация платит НДС, проверьте книгу продаж и книгу покупок.
Используйте простую формулу контроля: полная оплата покупателей = поступление на расчетный счет + удержанная комиссия. Если эта формула не сходится, найдите возвраты, отмены операций, chargeback, дополнительные удержания, корректировки или комиссии за прошлые периоды.
Рассмотрим еще одну практическую ситуацию. Покупатель оплатил картой, затем товар вернули, и банк списал деньги с расчетного счета или уменьшил следующее зачисление. В этом случае нужно корректно уменьшить доходы и восстановить расходную часть, если банк возвращает или не возвращает комиссию.
Если покупателю возвращена сумма оплаты, доходы УСН уменьшаются в том периоде, когда произведен возврат. Если банк возвращает комиссию или ее часть, ранее учтенный расход также нужно скорректировать. Если комиссия не возвращается и остается расходом организации, ее можно оставить в расходах при наличии подтверждающих документов и экономической связи с деятельностью.
В 1С для возвратов используйте документы, предусмотренные конфигурацией: Возврат товаров от покупателя, Операция по платежной карте с видом Возврат покупателю, Списание с расчетного счета или другой документ в зависимости от схемы банка. После отражения возврата снова проверьте счет 57.03, КУДиР и, если организация платит НДС, корректность НДС.
Чтобы учет был устойчивым, закрепите порядок отражения эквайринга в учетной политике или внутренней инструкции бухгалтера. Рассмотрим, что стоит указать.
Доходы по оплатам банковскими картами признаются в полной сумме оплаты покупателя без уменьшения на комиссию эквайринга.
Комиссия эквайринга признается расходом при УСН «доходы минус расходы» после оплаты путем удержания и при наличии подтверждающих документов.
Если организация не имеет права на вычет входного НДС, НДС по комиссии включается в расходы вместе с комиссией.
Если организация имеет право на вычет входного НДС, комиссия включается в расходы без НДС, а НДС отражается к вычету при выполнении условий.
Для учета оплат картами используется счет 57.03.
В 1С операции отражаются через Отчет о розничных продажах, Операция по платежной карте и Поступление на расчетный счет.
Проверка корректности учета выполняется по отчетам эквайера, банковским выпискам, КУДиР и оборотно-сальдовой ведомости по счету 57.03.
Такой порядок поможет избежать споров при налоговой проверке и упростит контроль данных в 1С.
Подведем итог. Если организация применяет УСН «доходы минус расходы» и получает оплату через эквайринг, выручку в доходах отражайте в полной сумме оплаты покупателя. Не уменьшайте доход на комиссию банка или оператора сразу. Сумму, поступившую на расчетный счет за минусом комиссии, используйте для сверки с банковской выпиской, но не как единственную сумму дохода.
Комиссию эквайринга отражайте отдельным расходом. Если в комиссии выделен НДС и организация не имеет права на вычет, включайте в расходы всю сумму комиссии вместе с НДС. Это относится к организациям на УСН, которые освобождены от НДС, а также к организациям, применяющим специальные ставки НДС 5% или 7%, если входной НДС по таким расходам не принимается к вычету.
Если организация на УСН применяет общеустановленные ставки НДС 10% или 22% и имеет право на вычет входного НДС, отражайте комиссию в расходах без НДС, а НДС по комиссии принимайте к вычету при наличии правильно оформленных документов и выполнении условий для вычета.
В 1С соблюдайте последовательность: сначала отражайте продажу и оплату картой через Отчет о розничных продажах или Операция по платежной карте, затем отражайте поступление от банка через Поступление на расчетный счет с видом операции Поступление по платежным картам. Проверяйте счет 57.03, КУДиР, расходы по комиссии и учет НДС.
Практическое правило: доход по эквайрингу показываем в полной сумме оплаты покупателя, комиссию показываем отдельным расходом, а НДС по комиссии учитываем в зависимости от права на вычет.
Информация носит справочный характер