Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель применяет УСН 6% и одновременно является плательщиком НДС по специальной ставке 5%. В конце мая предприниматель планирует прекратить деятельность и сняться с учета как ИП. По декларации по УСН порядок понятен, но возникает вопрос по НДС: можно ли сдать декларацию за 2 квартал уже в мае, то есть до окончания обычного квартала, или нужно ждать июля, сдавать отчетность за 2 квартал в обычный срок и только после этого закрывать ИП.
Разберем проблему подробно. В обычной ситуации декларацию по НДС сдают по итогам квартала: за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал и 4 квартал. Срок представления — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для 2 квартала обычный срок — не позднее 25 июля. Но при прекращении деятельности ИП возникает практическая проблема: декларация по НДС сдается только в электронном виде, а после закрытия ИП электронная подпись предпринимателя может стать недействительной или оператор электронного документооборота может не принять отчет как отчет ИП.
Практический вывод: если ИП закрывается в конце мая, декларацию по НДС за последний период лучше подготовить и отправить до внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП. Для снятия с учета ИП во 2 квартале используйте специальный код налогового периода 87, а не 54. Код 54 относится к реорганизации или ликвидации организации во 2 квартале, а не к снятию с учета индивидуального предпринимателя.
Рассмотрим подробнее основную ошибку из обсуждения. Автор вопроса предполагает поставить в декларации по НДС код периода 54 при ликвидации. Раньше бухгалтеры часто ориентировались на коды ликвидации организаций, где для 2 квартала действительно используется код 54. Но индивидуальный предприниматель — это не организация. У ИП нет ликвидации в корпоративном смысле, как у ООО. У ИП происходит прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие с учета.
Поэтому для декларации по НДС важно различать две группы кодов:
21, 22, 23, 24 — обычные квартальные коды для декларации по НДС: 1, 2, 3 и 4 квартал.
51, 54, 55, 56 — коды кварталов при реорганизации или ликвидации организации. Эти коды применяются именно для организаций.
83, 87, 88, 89 — коды кварталов при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя, включая главу крестьянского фермерского хозяйства.
Если ИП прекращает деятельность во 2 квартале, то есть в апреле, мае или июне, для последней декларации по НДС используем код 87. Если бы ИП закрывался в 1 квартале, использовали бы код 83. Если в 3 квартале — код 88. Если в 4 квартале — код 89.
Значит, в рассматриваемой ситуации код 54 ставить не нужно. Он предназначен для организации, которая реорганизуется или ликвидируется во 2 квартале. Для ИП во 2 квартале правильнее использовать код 87.
Разберем по сути вопроса. НДС — квартальный налог. В обычном режиме декларацию за 2 квартал сдают после окончания квартала, то есть в июле. Но если ИП прекращает деятельность в мае, у него появляется последний налоговый период по НДС в связи со снятием с учета. Именно для такой ситуации в форме декларации предусмотрены специальные коды налогового периода для ИП: 83, 87, 88, 89.
На практике ждать июля обычно нецелесообразно. Если предприниматель уже фактически прекращает работу, не выставляет новые счета-фактуры, не получает авансы, не реализует товары или услуги и готов закрыть все операции по НДС на дату прекращения деятельности, декларацию целесообразно отправить до закрытия ИП. Это снижает риск, что после закрытия не получится отправить отчет в электронном виде из-за проблем с электронной подписью, договором с оператором ЭДО или статусом налогоплательщика.
Рассмотрим практический ответ: ИП, который закрывается в конце мая, может подготовить последнюю декларацию по НДС за период деятельности во 2 квартале и отправить ее до закрытия ИП. В декларации указываем код налогового периода 87, если программа и формат отчетности уже поддерживают этот код.
При этом важно понимать, что декларация должна отражать все операции с НДС за период с 1 апреля по дату прекращения деятельности ИП. Если после отправки декларации предприниматель еще проведет реализацию, получит аванс, выставит счет-фактуру или сделает возврат, отчетность придется корректировать. Поэтому перед сдачей последней декларации сначала закрываем хозяйственные операции, а уже затем отправляем отчет.
Посмотрим на практическую сторону. Если ИП уже прекратил торговлю или оказание услуг, закрыл расчеты с покупателями, сформировал книгу продаж и готов подать заявление на закрытие, ожидание июля может быть лишним. За время ожидания могут продолжать возникать обязанности, связанные с обслуживанием бизнеса: поддержание электронной подписи, доступ к оператору ЭДО, контроль уведомлений, оплата сервисов, страховые взносы до даты закрытия, текущие банковские расходы.
Особенно важно учитывать электронную форму НДС. Декларация по НДС представляется в электронном виде по установленному формату. Если декларацию, которая должна быть электронной, сдать на бумаге, она не будет считаться представленной. Поэтому закрытие ИП до отправки декларации по НДС создает технический риск.
Разберем типичную проблему:
ИП подает заявление на закрытие.
Налоговая вносит запись о прекращении деятельности в ЕГРИП.
Электронная подпись ИП становится недействительной для подписания отчетности как ИП.
Оператор ЭДО может не дать отправить декларацию от имени уже закрытого ИП.
Бумажную декларацию по НДС налоговая не принимает как надлежащую, потому что НДС сдается электронно.
Возникает риск штрафа за непредставление декларации, хотя предприниматель уже фактически не работает.
Именно поэтому в такой ситуации разумнее не ждать июля, а сначала подготовить и отправить декларацию по НДС, получить подтверждение приема, затем завершать процедуру закрытия ИП. Если заявление на закрытие уже подано, действуем быстрее: проверяем возможность отправки через 1С-Отчетность, оператора ЭДО или личный кабинет и не откладываем отчет.
Разберем коды отдельно, потому что именно здесь чаще всего ошибаются. Для обычной декларации за 2 квартал применяется код 22. Для организации, которая ликвидируется или реорганизуется во 2 квартале, применяется код 54. Для ИП, который снимается с учета во 2 квартале, применяется код 87.
Сравним варианты:
Код 22 — обычный 2 квартал. Его используем, если ИП продолжает деятельность и просто сдает стандартную квартальную декларацию по НДС.
Код 54 — 2 квартал при реорганизации или ликвидации организации. Для ИП этот код не подходит, потому что ИП не является организацией.
Код 87 — 2 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Это подходящий код для рассматриваемой ситуации.
Если ИП закрывается в конце мая, указываем код налогового периода 87. Код 87 не означает только КФХ. Формулировка охватывает индивидуального предпринимателя и главу крестьянского фермерского хозяйства. Поэтому комментарий о том, что код 87 «только для КФХ», в актуальном порядке заполнения декларации по НДС не является корректным для рассматриваемой ситуации.
В декларации по НДС на титульном листе есть реквизиты, связанные с реорганизацией или ликвидацией. По организациям там может указываться код формы реорганизации или ликвидации. Для ИП этот блок нужно заполнять аккуратно, ориентируясь на программу и формат декларации.
Если в вашей версии 1С есть отдельный реквизит Форма реорганизации (ликвидация), не путайте его с кодом налогового периода. Код налогового периода — это отдельное поле. При снятии ИП с учета во 2 квартале в поле Налоговый период (код) ставим 87. Если программа требует заполнить реквизит ликвидации, используйте значение, которое предусмотрено форматом декларации и подсказками программы для случая прекращения деятельности. Но не заменяйте этим кодом налогового периода.
Разберем важную практическую деталь: если программа 1С или сервис отчетности не дает выбрать код 87, скорее всего, форма декларации или комплект регламентированной отчетности не обновлены. В этом случае сначала обновите конфигурацию и регламентированные отчеты, а затем создавайте декларацию заново или перезаполняйте титульный лист.
Теперь разберем по шагам работу в 1С. Конкретные названия пунктов меню могут отличаться в зависимости от конфигурации и интерфейса, но общий порядок будет одинаковым для 1С:Бухгалтерии 8.3 и сервисов с регламентированной отчетностью.
Сначала обновите программу 1С и комплект Регламентированная отчетность. Это важно, потому что для УСН с НДС 5% и специальных кодов снятия ИП с учета используются актуальные формы декларации.
Проверьте настройки организации или ИП в карточке Организации. Должна быть указана система налогообложения УСН, а также параметры учета НДС, если ИП является плательщиком НДС.
Проверьте документы реализации за период с 1 апреля по дату закрытия. Все продажи, авансы, возвраты, корректировки и счета-фактуры должны быть отражены в базе.
Сформируйте или проверьте Книга продаж. Именно на основании книги продаж в декларацию попадают операции реализации и начисленный НДС.
Если ИП применяет специальную ставку НДС 5%, проверьте, что в документах реализации используется правильная ставка НДС и сумма налога рассчитана корректно.
Выполните регламентные операции, если они требуются в вашей базе. Например, используйте Закрытие месяца, Формирование записей книги продаж, Помощник по учету НДС или аналогичные обработки.
Откройте раздел Отчеты или 1С-Отчетность и создайте отчет Декларация по НДС.
На титульном листе укажите отчетный год и код налогового периода 87, если ИП снимается с учета во 2 квартале.
Заполните декларацию автоматически и проверьте разделы. Минимально должны быть титульный лист и Раздел 1. При наличии операций реализации с НДС обычно заполняются разделы, связанные с начислением налога и книгой продаж.
Выполните проверку контрольных соотношений. Исправьте ошибки до отправки.
Отправьте декларацию электронно через 1С-Отчетность или через оператора электронного документооборота.
Дождитесь квитанции о приеме. Не ограничивайтесь статусом «отправлено». Нужно получить подтверждение, что отчет принят налоговым органом.
Не закрывайте ИП до получения подтверждения приема декларации по НДС, если есть возможность сначала сдать отчет. Это самый безопасный порядок, потому что после закрытия могут возникнуть технические трудности с электронной отправкой.
Рассмотрим подробнее состав декларации. Упрощенец с НДС 5% — это не обычный плательщик НДС на ОСНО с правом на вычеты. Специальная ставка 5% применяется без права на вычеты входного НДС. Поэтому состав декларации зависит от операций, но логика такая: начисленный НДС по продажам показываем, а вычеты по покупкам при специальной ставке не заявляем.
В 1С обычно проверяем следующие элементы:
Титульный лист — указываем ИНН, налоговый орган, код места представления, отчетный год, номер корректировки и код налогового периода. При закрытии во 2 квартале ставим код 87.
Раздел 1 — показывает сумму НДС к уплате в бюджет или отсутствие суммы к уплате.
Раздел 3 — используется для расчета налога по облагаемым операциям, если в периоде была реализация с НДС.
Раздел 9 — содержит сведения из книги продаж. Для ИП, который выставлял счета-фактуры или отражал облагаемые операции, этот раздел обычно важен.
Раздел 8 — сведения из книги покупок. При ставке НДС 5% вычеты по входному НДС не применяются, поэтому раздел 8 обычно не заполняется, если нет отдельных операций, по которым вычет допустим в особом порядке.
Раздел 12 — заполняется в специальных ситуациях, например если лицо, освобожденное от НДС, выставило счет-фактуру с выделенной суммой налога. В стандартной ситуации ИП на УСН с НДС 5% этот раздел не должен заполняться без причины.
Если декларация нулевая, то есть во 2 квартале до закрытия не было облагаемых операций, все равно проверьте обязанность по сдаче. Если ИП являлся плательщиком НДС, отсутствие операций не отменяет необходимость представить декларацию за последний период. В таком случае обычно заполняются титульный лист и раздел 1 с нулевыми показателями.
Разберем контрольный список. Перед тем как отправить декларацию по НДС и закрывать ИП, проверьте не только сам отчет, но и исходные операции. Ошибка в последнем квартале может привести к уточненной декларации уже после закрытия ИП, а это технически сложнее.
Проверьте все реализации. Все продажи с 1 апреля по дату прекращения деятельности должны быть отражены в 1С. Если были розничные продажи, проверьте Отчет о розничных продажах. Если были продажи контрагентам, проверьте Реализация товаров и услуг.
Проверьте авансы. Если получали предоплату от покупателей, выясните, возникал ли НДС с аванса и корректно ли он отражен.
Проверьте возвраты. Если покупатель вернул товар или была корректировка реализации, оформите Корректировка реализации или документы возврата в зависимости от вашей конфигурации.
Проверьте счета-фактуры. Для облагаемых операций с НДС должны быть корректно сформированы Счета-фактуры выданные, если они требуются по конкретной операции.
Проверьте ставку НДС. В документах должна быть ставка 5%, если ИП выбрал специальную ставку и имеет право ее применять. Ошибочная ставка приведет к неверному расчету налога.
Проверьте книгу продаж. Сформируйте Книга продаж за период с 1 апреля по дату закрытия и сопоставьте ее с декларацией.
Проверьте отсутствие неправомерных вычетов. При специальной ставке 5% входной НДС по покупкам к вычету обычно не принимается. Если в декларации появляется сумма вычетов, выясните причину до отправки.
Проверьте налог к уплате. Сверьте сумму НДС в декларации с оборотами реализации и ставкой 5%.
Проверьте задолженность по ЕНС. После сдачи декларации сумма НДС попадет в совокупную обязанность, и ее нужно уплатить в установленные сроки.
Если обнаружили ошибку до закрытия ИП, исправьте ее сразу. Не переносите исправления на период после закрытия, потому что после прекращения статуса ИП сдавать электронные уточнения будет сложнее организационно и технически.
Теперь посмотрим на уплату. По общему правилу НДС уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, не позднее 28-го числа каждого месяца. Для обычного 2 квартала это июль, август и сентябрь. Но при закрытии ИП нужно внимательно сверить сроки с вашей конкретной ситуацией, потому что отчетность может быть сдана до закрытия, а обязанность по уплате налога сохраняется и после прекращения статуса ИП.
Важно понимать: закрытие ИП не обнуляет налоговые долги. Если декларация сдана, а налог к уплате рассчитан, обязанность уплатить НДС остается за физическим лицом. Налоговая задолженность не исчезает только потому, что предприниматель прекратил деятельность.
Разберем практический порядок:
Сформируйте декларацию по НДС и определите сумму налога к уплате.
Проверьте начисление на едином налоговом счете.
Пополните ЕНС в нужной сумме и в нужные сроки.
После закрытия ИП контролируйте сальдо ЕНС уже как физическое лицо.
Сохраните квитанцию о приеме декларации, протоколы отправки и платежные документы.
Если декларация нулевая, НДС к уплате не будет, но обязанность по представлению декларации все равно нужно закрыть. Нулевая отчетность особенно важна в ситуации, когда ИП уже включен в круг плательщиков НДС по УСН и в периоде прекращения деятельности операций не было.
Хотя вопрос касается НДС, разберем связанный блок по УСН. ИП на УСН при прекращении деятельности сдает декларацию по УСН за последний налоговый период. По УСН действует свой порядок и свои коды налогового периода. Не смешивайте декларацию по УСН и декларацию по НДС: это разные отчеты, разные формы, разные сроки и разные коды.
Для УСН обычно нужно:
Завершить учет доходов по УСН на дату прекращения деятельности.
Проверить Книга учета доходов и расходов, даже если объект налогообложения — доходы 6%.
Рассчитать налог или авансовые платежи по УСН.
Проверить уменьшение налога на страховые взносы, если оно применяется.
Подготовить декларацию по УСН за последний период.
Сдать декларацию по УСН в срок, установленный для прекращения деятельности на УСН.
В отличие от НДС, декларацию по УСН в ряде случаев технически проще представить после закрытия ИП, в том числе на бумаге или через доступные сервисы. Но это не означает, что с НДС можно поступить так же. НДС требует электронной формы, поэтому именно НДС лучше закрыть до прекращения статуса ИП, если есть такая возможность.
В обсуждении правильно отмечена практическая мысль: если предприниматель уже не работает, нет смысла тянуть с закрытием только ради ожидания июля. Фиксированные страховые взносы ИП рассчитываются за период фактического статуса ИП. Чем дольше предприниматель остается зарегистрированным, тем больше период, за который начисляются фиксированные взносы.
Разберем порядок:
Определите дату прекращения деятельности по записи в ЕГРИП.
Рассчитайте фиксированные страховые взносы пропорционально периоду с начала года до даты закрытия.
Учтите дополнительный взнос 1% с доходов свыше установленного лимита, если он возникает.
Сверьте расчеты с данными ЕНС.
Уплатите взносы в установленный срок после закрытия.
Если ИП фактически прекратил деятельность в мае, ждать июля только ради декларации по НДС обычно невыгодно. Практичнее закрыть операции, сдать последнюю электронную декларацию по НДС и затем завершить регистрацию ИП.
Рассмотрим два варианта. Первый вариант — сначала сдать декларацию по НДС, потом закрыть ИП. Второй вариант — сначала закрыть ИП, потом сдавать декларацию как физическое лицо. Формально закрытие ИП не освобождает от обязанности представить декларацию и уплатить налог за период предпринимательской деятельности. Но с практической точки зрения первый вариант безопаснее.
Вариант 1: сначала сдаем НДС, потом закрываем ИП.
Останавливаем деятельность и фиксируем последнюю дату операций.
Вносим в 1С все документы за апрель и май.
Формируем книгу продаж и проверяем НДС 5%.
Создаем декларацию по НДС с кодом периода 87.
Отправляем декларацию электронно через 1С-Отчетность или оператора ЭДО.
Получаем подтверждение приема.
Подаем заявление на прекращение деятельности ИП.
После закрытия контролируем уплату налога и сальдо ЕНС.
Это предпочтительный вариант. Он снижает риск технических отказов по электронной подписи и отправке отчетности.
Вариант 2: сначала закрываем ИП, потом сдаем НДС.
ИП прекращает деятельность и снимается с учета.
После закрытия сохраняется обязанность сдать декларацию по НДС за период работы.
Декларацию нужно представить в электронном виде.
Для отправки может потребоваться квалифицированная электронная подпись физического лица и сервис, который умеет отправлять отчетность за бывшего ИП.
Если оператор или налоговая не принимают отчет из-за статуса, придется решать техническую проблему через оператора ЭДО и инспекцию.
Второй вариант возможен, но он менее удобен. Его лучше оставлять для ситуации, когда ИП уже закрыт и выбора нет. Если предприниматель еще не снят с учета, не создавайте себе лишнюю проблему: сдайте НДС до закрытия.
Разберем технический момент. В 1С:Бухгалтерии 8.3 код налогового периода обычно выбирается на титульном листе регламентированного отчета Декларация по НДС. Если отчет создается за 2 квартал, программа может автоматически поставить обычный код 22. При закрытии ИП этот код нужно заменить на специальный код 87, если форма предусматривает выбор специального периода.
Если кода 87 в списке нет, действуем так:
Проверьте обновление конфигурации 1С.
Обновите комплект Регламентированная отчетность.
Проверьте, что создаете декларацию по НДС по актуальной форме, применяемой для соответствующего года.
Проверьте дату отчета и отчетный год.
Проверьте, что налогоплательщик в базе заведён как индивидуальный предприниматель, а не как организация.
Если отчет был создан до обновления, создайте его заново после обновления или выполните перезаполнение.
Если проблема сохраняется, обратитесь к обслуживающему специалисту 1С или оператору 1С-Отчетность, потому что проблема может быть в формате выгрузки.
Не подменяйте код 87 кодом 54 только потому, что нужного кода нет в программе. Если код отсутствует, это повод обновить форму отчетности, а не выбирать код организации для декларации ИП.
Посмотрим на документооборот. При отправке декларации по НДС недостаточно нажать кнопку Отправить. Нужно дождаться полного цикла приема отчетности. В сервисах электронной отчетности обычно есть несколько статусов: отправлено, доставлено, получено извещение, получена квитанция, принят отчет или отказано.
Проверьте следующие документы электронного обмена:
Подтверждение даты отправки — показывает, когда декларация была передана оператору.
Извещение о получении — подтверждает, что налоговый орган получил файл.
Квитанция о приеме — самый важный документ, подтверждающий, что декларация принята.
Уведомление об отказе — если отчет не принят, нужно исправить ошибки и отправить заново до закрытия ИП.
Если получили отказ, не подавайте заявление на закрытие, пока не разберетесь с причиной. Частые причины отказа: неправильный код периода, устаревшая форма декларации, неверный формат файла, ошибка в ИНН, неверные реквизиты налогового органа, несоответствие контрольным соотношениям, некорректная электронная подпись.
Теперь разберем сложный вариант. Если запись о прекращении деятельности уже внесена в ЕГРИП, обязанность по декларации по НДС все равно остается. Закрытие ИП не освобождает от отчетности за период, когда деятельность велась. Но отправлять декларацию после закрытия сложнее.
Действуйте так:
Проверьте, сохранилась ли техническая возможность отправки через прежнего оператора ЭДО.
Уточните у оператора, поддерживает ли он отправку отчетности за бывшего ИП с квалифицированной электронной подписью физического лица.
Получите квалифицированную электронную подпись физического лица, если подпись ИП уже недействительна.
Подготовьте декларацию по НДС за последний период деятельности.
Отправьте декларацию в электронном виде по ТКС в налоговый орган по месту учета.
Если возникает технический отказ, обратитесь в свою инспекцию и к оператору ЭДО письменно, чтобы зафиксировать попытку исполнения обязанности.
Этот вариант не такой удобный, как сдача до закрытия, но он возможен. Главное — не считать, что после закрытия декларацию можно не сдавать. Обязанность по налогам и отчетности за период предпринимательской деятельности остается за физическим лицом.
Рассмотрим отдельный случай: ИП на УСН с НДС 5% закрывается в мае, но с 1 апреля до даты закрытия продаж не было, авансов не было, счета-фактуры не выставлялись. Нужно ли сдавать декларацию по НДС?
Если ИП являлся плательщиком НДС в этом периоде, декларацию по НДС обычно нужно представить даже при отсутствии операций. В этом случае отчет будет нулевым. Заполняем титульный лист и раздел 1 с нулевыми показателями, а остальные разделы включаем только при наличии соответствующих операций.
Не путайте отсутствие налога к уплате и отсутствие обязанности отчитаться. Нулевая сумма НДС не означает, что декларацию можно не сдавать. Если предприниматель был обязан представлять декларацию по НДС, нулевой отчет закрывает эту обязанность.
Проанализируем важный нюанс. Предприниматели на УСН, применяющие специальную ставку НДС 5%, не работают как обычные плательщики НДС на ОСНО. Ставка 5% является льготным специальным режимом расчета НДС, но она применяется без права на налоговые вычеты по входному НДС.
Поэтому перед последней декларацией проверьте, что в 1С не сформировались лишние вычеты. Если поставщики выставляли документы с НДС, это не означает, что ИП на УСН со ставкой 5% может принять входной НДС к вычету. Такой НДС не должен автоматически попадать в книгу покупок как вычет, если нет отдельного законного основания.
В 1С обратите внимание на следующие объекты:
Поступление товаров и услуг — проверьте, как отражен входной НДС от поставщика.
Счет-фактура полученный — проверьте, не сформировал ли он запись книги покупок.
Книга покупок — убедитесь, что нет неправомерных вычетов.
Помощник по НДС — проверьте регламентные операции и предупреждения.
Декларация по НДС — проверьте разделы, где могли появиться вычеты.
Если в декларации по ставке 5% появились вычеты, остановитесь и проверьте настройки. Чаще всего это означает, что в базе неправильно настроен учет НДС или документы поступления отражены как для обычного плательщика НДС с правом на вычет.
Если ИП закрывается, нужно проанализировать не только декларацию, но и фактические остатки товаров, материалов, основных средств, авансы и долги. Для НДС это может иметь значение, если ранее были операции, влияющие на налоговую базу, корректировки или восстановление налога.
Для ИП на УСН с НДС 5% ситуация отличается от обычного НДС с вычетами. Поскольку вычеты по специальной ставке не применяются, вопрос восстановления входного НДС обычно не стоит так, как у плательщика на общей ставке с вычетами. Но все равно нужно проверить:
нет ли неотгруженных авансов от покупателей;
нет ли отгрузок без закрывающих документов;
нет ли возвратов после закрытия;
нет ли ошибочно выставленных счетов-фактур;
нет ли документов, которые должны попасть в книгу продаж;
нет ли операций налогового агента по НДС;
нет ли импорта, по которому НДС учитывается отдельно.
Если есть авансы, возвраты или корректировки, сначала разберем их в учете, а уже потом сдаем последнюю декларацию. Иначе после закрытия может понадобиться уточненная декларация, что усложнит процесс.
Теперь сформулируем ответ по сути вопроса. Если ИП на УСН 6% с НДС 5% планирует закрыться в конце мая, ждать июля только ради обычного срока сдачи НДС за 2 квартал не нужно, если все операции уже завершены и декларация может быть корректно сформирована за последний период деятельности. Наоборот, безопаснее сдать декларацию до закрытия, потому что НДС представляется электронно, а после прекращения статуса ИП могут возникнуть проблемы с электронной подписью и отправкой.
В декларации по НДС при снятии ИП с учета во 2 квартале используем код налогового периода 87. Код 54 не используем, потому что это код для организации при реорганизации или ликвидации во 2 квартале. Для ИП применяются специальные коды снятия с учета: 83, 87, 88, 89.
Но действуем не механически, а аккуратно:
Сначала закрываем все операции за апрель и май.
Проверяем, что после отправки декларации не будет новых продаж, авансов, возвратов и счетов-фактур.
Формируем книгу продаж.
Проверяем НДС по ставке 5%.
Создаем декларацию по НДС в актуальной форме.
Указываем код периода 87.
Отправляем декларацию электронно.
Получаем квитанцию о приеме.
После этого подаем документы на закрытие ИП.
Соберем весь порядок в одну инструкцию. Используйте ее как рабочий алгоритм перед закрытием ИП.
Определите дату прекращения деятельности. Если ИП закрывается в конце мая, это 2 квартал. Значит, для последней декларации по НДС нужен код 87.
Проверьте актуальность 1С. Обновите конфигурацию, регламентированную отчетность и формы декларации по НДС.
Завершите все операции. Отразите реализации, поступления, возвраты, корректировки, авансы и счета-фактуры за период с 1 апреля по дату закрытия.
Проверьте ставку НДС. Убедитесь, что в документах реализации стоит ставка 5%, если ИП применяет специальную ставку.
Сформируйте книгу продаж. Сверьте книгу продаж с декларацией по НДС.
Проверьте отсутствие вычетов. При специальной ставке 5% входной НДС к вычету обычно не принимается.
Создайте декларацию. В разделе 1С-Отчетность или Регламентированные отчеты создайте Декларация по НДС.
Заполните титульный лист. Укажите отчетный год, налоговый орган, ИНН и код налогового периода 87.
Проверьте раздел 1 и разделы с операциями. Убедитесь, что сумма НДС к уплате соответствует вашим продажам.
Выполните проверку отчета. Исправьте ошибки контрольных соотношений.
Отправьте декларацию электронно. Используйте 1С-Отчетность или оператора ЭДО.
Получите квитанцию о приеме. Только после этого считайте обязанность по сдаче закрытой.
Подайте заявление на закрытие ИП. После приема НДС можно завершать процедуру прекращения деятельности.
Сдайте декларацию по УСН. Не забывайте, что декларация по УСН — отдельная отчетность со своими правилами.
Уплатите налоги и взносы. Контролируйте ЕНС после закрытия уже как физическое лицо.
Разберем типовые ошибки, чтобы не повторить их при закрытии ИП.
Ставят код 54 вместо 87. Код 54 подходит для организации, а не для ИП. Для ИП во 2 квартале используем код 87.
Ждут июля без необходимости. Если деятельность уже прекращена и операции закрыты, ожидание может только увеличить технические риски и расходы.
Закрывают ИП до сдачи НДС. После закрытия может быть сложно отправить электронную декларацию, потому что подпись ИП перестает работать.
Сдают НДС на бумаге. Бумажная декларация по НДС, когда требуется электронная форма, не считается представленной.
Не проверяют квитанцию о приеме. Отправка отчета не равна приему. Нужно получить подтверждение налогового органа.
Забывают про нулевую декларацию. Если операций не было, но обязанность по НДС есть, нужно сдать нулевой отчет.
Заявляют входной НДС к вычету при ставке 5%. При специальной ставке 5% вычеты по входному НДС обычно не применяются.
Сдают декларацию до отражения всех операций. Если после отправки появятся документы, придется подавать уточненку.
Не обновляют 1С. Из-за старой формы может не быть нужного кода периода или корректного формата для УСН с НДС.
Путают отчетность по УСН и НДС. Декларация по УСН и декларация по НДС заполняются по разным правилам.
Посмотрим на пример. ИП на УСН 6% применяет НДС 5%. Последняя продажа прошла 20 мая. Новых авансов и отгрузок после этой даты не будет. Предприниматель планирует подать заявление на закрытие 28 мая.
Действуем так:
До 28 мая вносим в 1С все продажи и возвраты за апрель и май.
Проверяем счета-фактуры и книгу продаж.
Создаем декларацию по НДС.
На титульном листе ставим код налогового периода 87.
Проверяем сумму НДС 5% к уплате.
Отправляем декларацию электронно.
Получаем квитанцию о приеме.
После этого подаем заявление на прекращение деятельности ИП.
Отдельно готовим декларацию по УСН за последний период.
Контролируем уплату НДС, УСН и страховых взносов через ЕНС.
Если же после 28 мая предприниматель еще планирует продавать товар или получать оплату, сдавать декларацию рано. Сначала нужно завершить все операции. Последняя декларация должна включать весь период предпринимательской деятельности во 2 квартале до даты закрытия.
ИП на УСН 6% с НДС 5%, который закрывается в конце мая, может не ждать июля, если все операции по НДС уже завершены и декларация корректно отражает последний период деятельности. На практике лучше сдать декларацию по НДС до закрытия ИП, потому что после прекращения статуса предпринимателя могут возникнуть сложности с электронной подписью и отправкой отчета.
Для закрытия ИП во 2 квартале в декларации по НДС указываем код налогового периода 87. Код 54 не применяем, потому что он относится к реорганизации или ликвидации организации. Код 87 предназначен для случая снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя во 2 квартале.
Рабочий порядок такой: обновляем 1С, закрываем все операции, формируем книгу продаж, проверяем НДС 5%, создаем декларацию по НДС, ставим код 87, отправляем отчет электронно, получаем квитанцию о приеме и только затем закрываем ИП. Декларацию по УСН готовим отдельно, по правилам УСН при прекращении деятельности.
Информация носит справочный характер