Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». С 2026 года он впервые стал плательщиком НДС. В первом квартале 2026 года ИП выбрал специальную ставку НДС 5% или 7%, сдал декларацию по НДС за 1 квартал и отразил в ней операции по этой специальной ставке. После этого предприниматель решил перейти на общий порядок исчисления НДС: применять ставки 10% и 22%, выставлять счета-фактуры с обычным НДС и заявлять входной НДС к вычету.
Разберем главный вопрос: можно ли отказаться от ставки НДС 5% или 7% с начала 3 квартала 2026 года? Да, в описанной ситуации это возможно, если предприниматель впервые начал применять специальную ставку НДС 5% или 7% в 2026 году и укладывается в специальный четырехквартальный период для отказа.
Ключевая логика такая: по общему правилу налогоплательщик, выбравший специальную ставку НДС 5% или 7%, должен применять ее не менее 12 последовательных налоговых периодов. Для НДС налоговый период — квартал. Значит, общее правило фактически закрепляет обязанность применять выбранную специальную ставку в течение 12 кварталов. Но для тех, кто впервые перешел на применение ставки 5% или 7%, предусмотрено исключение: отказаться от специальной ставки можно до истечения 12 кварталов, если сделать это в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого квартала, за который подана декларация с операциями по ставке 5% или 7%.
Если ИП впервые стал плательщиком НДС с 1 января 2026 года, применил ставку 5% или 7% в декларации за 1 квартал 2026 года и теперь хочет перейти на обычные ставки НДС, то перейти с начала 3 квартала 2026 года можно.
Разберем по кварталам:
1 квартал 2026 года — первый налоговый период, за который представлена декларация с операциями по ставке 5% или 7%.
2 квартал 2026 года — второй последовательный налоговый период.
3 квартал 2026 года — третий последовательный налоговый период.
4 квартал 2026 года — четвертый последовательный налоговый период.
Следовательно, предприниматель вправе отказаться от специальной ставки в течение этого периода. Если он хочет перейти на общий порядок с 3 квартала, то это укладывается в разрешенный четырехквартальный срок.
Важно: переход делайте именно с начала налогового периода, то есть с начала квартала. Для 3 квартала это 1 июля 2026 года. Не применяйте в одном и том же квартале по одним и тем же облагаемым операциям одновременно специальную ставку 5% или 7% и общие ставки 10% или 22% произвольно. Смена подхода должна быть последовательной и документально понятной.
Проанализируем норму подробнее. Для плательщиков УСН, которые выбрали специальные ставки НДС 5% или 7%, установлен ограничительный период. По общему правилу организация или ИП должны применять выбранную специальную ставку не менее 12 последовательных налоговых периодов. Поскольку налоговый период по НДС — квартал, это 12 кварталов, то есть фактически три года.
Смысл этого ограничения понятен: налогоплательщик не должен каждый квартал менять режим исчисления НДС только из-за текущей выгоды. Например, в одном периоде ему выгодно платить 5% без вычетов, а в другом — применять 22% и заявлять вычеты. Закон ограничивает такую гибкость, чтобы выбор ставки был стабильным.
Но с 2026 года для впервые перешедших на специальные ставки предусмотрено специальное послабление. Если предприниматель впервые начал применять ставку 5% или 7%, он может отказаться от нее до окончания 12 кварталов. Такой отказ нужно сделать в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с первого периода, за который была подана декларация с операциями по ставке 5% или 7%.
В нашей ситуации первый такой период — 1 квартал 2026 года. Поэтому отказаться можно в пределах 1, 2, 3 или 4 квартала 2026 года. Переход с 3 квартала попадает в этот интервал.
Рассмотрим подробнее условие «впервые». Оно принципиально важно. Льготный порядок отказа от специальной ставки действует не для всех, а именно для тех налогоплательщиков, которые впервые начали применять специальную ставку НДС 5% или 7%.
В описанной ситуации ИП с 2026 года впервые стал плательщиком НДС на УСН и впервые выбрал ставку 5% или 7%. Значит, он подходит под исключение. Если бы предприниматель уже применял ставку 5% или 7% ранее, например с 2025 года, нужно было бы отдельно считать, сколько налоговых периодов уже прошло и действует ли еще возможность отказа по переходным правилам.
Для практической проверки зададим себе три вопроса:
Применял ли ИП ставку НДС 5% или 7% до 2026 года?
Была ли декларация по НДС с операциями по ставке 5% или 7% уже подана за 1 квартал 2026 года?
В какой квартал ИП хочет отказаться от специальной ставки?
Если ответ такой: «раньше не применял, впервые применил в 1 квартале 2026 года, отказаться хочет с 3 квартала 2026 года», то переход возможен.
Разберем по шагам. Если декларация за 1 квартал 2026 года уже сдана со ставкой 5% или 7%, этот квартал становится первым налоговым периодом применения специальной ставки. Отказаться от нее можно в течение четырех последовательных налоговых периодов. Третий квартал входит в этот период.
Поэтому с 1 июля 2026 года предприниматель может начать применять обычные ставки НДС:
22% — по операциям, облагаемым по основной ставке;
10% — по операциям, для которых НК РФ предусматривает пониженную ставку 10%;
0% — по операциям, которые облагаются по нулевой ставке при выполнении условий для ее применения;
расчетные ставки — в случаях, когда налог определяется расчетным методом, например при получении авансов или при реализации с учетом налога.
При этом важно понимать: переход на общие ставки НДС — это не просто изменение процента в документах реализации. Вместе с обычными ставками появляется право на вычеты входного НДС, но одновременно усложняется учет. Нужно вести книгу покупок, корректно принимать входной НДС к вычету, проверять счета-фактуры поставщиков и соблюдать правила раздельного учета, если есть операции с разным порядком налогообложения.
Рассмотрим подробнее экономический смысл выбора. Специальные ставки 5% и 7% для УСН применяются без права на вычет входного НДС. То есть предприниматель начисляет НДС с реализации по сниженной ставке, но НДС, предъявленный поставщиками, к вычету не принимает. Такой входной НДС обычно включается в стоимость покупок или учитывается в расходах в порядке, применимом для УСН.
Обычные ставки НДС работают иначе. Если ИП переходит на ставки 10% и 22%, он начисляет НДС покупателям по общим правилам, но получает право заявлять к вычету входной НДС при выполнении условий: есть счет-фактура или УПД со статусом счета-фактуры, товары, работы, услуги приняты к учету, покупка используется в облагаемых НДС операциях, соблюдены требования к документам.
Поэтому перед переходом нужно не только проверить право на отказ от ставки 5% или 7%, но и посчитать налоговую нагрузку. Если у ИП много закупок с входным НДС и покупатели сами являются плательщиками НДС, общий порядок может быть выгоднее. Если расходов с входным НДС мало, а покупатели не принимают НДС к вычету, специальная ставка 5% или 7% может оставаться более удобной.
Посмотрим на практические причины отказа. Переход на обычные ставки НДС может быть выгоден или необходим в нескольких ситуациях.
Покупатели требуют входной НДС к вычету. Если основные клиенты — плательщики НДС, им часто важно получить счет-фактуру с НДС 10% или 22%, который можно принять к вычету. Ставка 5% или 7% может быть для них менее привлекательной, потому что по специальным ставкам у продавца нет обычной модели с вычетами.
У предпринимателя много закупок с входным НДС. Если ИП закупает товары, сырье, материалы, оборудование, услуги или аренду с НДС, переход на общий порядок может позволить заявлять входной НДС к вычету.
Нужно участвовать в цепочке с НДС. В некоторых отраслях покупатели не хотят работать с поставщиками, которые применяют специальные ставки без вычетов, потому что это ухудшает налоговую экономику цепочки.
Планируются крупные закупки. Если во 2 или 3 квартале предстоят значительные закупки с НДС, стоит заранее оценить, с какого квартала выгоднее перейти на обычные ставки.
Изменился состав покупателей. Например, раньше ИП работал с физическими лицами или неплательщиками НДС, а теперь заключил договоры с крупными компаниями на ОСН.
Но не делайте переход только потому, что обычные ставки выглядят «солиднее». При ставке 22% налог с реализации существенно выше, и выгода появляется только тогда, когда входной НДС и коммерческие условия действительно компенсируют рост начисленного налога.
Рассмотрим альтернативу. Если ИП впервые применил ставку 5% или 7% в 1 квартале 2026 года, отказаться от нее можно было бы и раньше — например, со 2 квартала 2026 года, если предприниматель принял такое решение до начала или в начале соответствующего периода и начал оформлять реализацию уже по обычным ставкам.
Но если 2 квартал уже идет или уже завершен, а документы покупателям выставлялись со ставкой 5% или 7%, переходить задним числом нужно крайне осторожно. Это может потребовать исправления счетов-фактур, УПД, договоров, первичных документов, книги продаж, декларации по НДС и расчетов с покупателями. Поэтому на практике безопаснее менять ставку с начала следующего квартала, когда можно заранее настроить учет, документы и договоры.
В ситуации автора вопрос задан про начало 3 квартала. Это удобный и логичный момент: с 1 июля можно начать новый налоговый период уже на общих ставках, заранее предупредить покупателей, изменить настройки в 1С и подготовить документы.
Разберем важный практический вопрос. НДС считается по налоговым периодам, а налоговый период — квартал. Поэтому безопасный подход — менять порядок применения ставок с начала квартала. Если начать применять обычные ставки в середине квартала, появится риск спора: часть операций квартала будет по специальной ставке, часть — по обычной, и нужно будет доказывать правомерность такого разделения.
Закон говорит об отказе в течение налоговых периодов, а не о произвольной смене ставки по датам внутри квартала. Поэтому для сайта и практической рекомендации укажем: переходите с начала квартала. Для 3 квартала 2026 года это 1 июля 2026 года.
Если уже были реализации в 3 квартале по ставке 5% или 7%, а затем решили перейти на 22%, рассмотрите последствия отдельно. Возможно, потребуется корректировать документы и декларацию. Но лучше не создавать такую ситуацию: до начала 3 квартала примите решение, настройте учет и с первой реализации июля применяйте уже обычные ставки.
Рассмотрим вопрос оформления отказа. На практике отказ от специальной ставки должен быть отражен через налоговую отчетность и документы реализации. То есть предприниматель перестает отражать операции по ставке 5% или 7% и начинает отражать их по обычным ставкам НДС 10% или 22% в декларации за соответствующий квартал.
При этом рекомендуем дополнительно проверить актуальные разъяснения своей инспекции и оператора отчетности: может ли быть предусмотрено отдельное уведомление, заявление или иной технический порядок в конкретном сервисе. Если отдельной формы нет, оформите внутреннее решение предпринимателя и подтвердите отказ фактическим применением обычных ставок в документах и декларации.
Для ИП полезно составить внутренний документ в свободной форме. Хотя предприниматель не обязан оформлять решения как организация, такой документ поможет подтвердить дату и основание смены порядка исчисления НДС.
Пример формулировки: «С 01.07.2026 отказаться от применения специальной ставки НДС 5% по операциям, облагаемым НДС, и применять общеустановленные ставки НДС 10% и 22% в соответствии с НК РФ. С указанной даты обеспечить выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и книги покупок, а также принятие входного НДС к вычету при соблюдении установленных условий».
Разберем пошаговый порядок действий для ИП.
Проверьте, что ставка 5% или 7% применялась впервые. Если первая декларация со специальной ставкой была за 1 квартал 2026 года, право на отказ в 3 квартале сохраняется.
Определите дату перехода. Для перехода с 3 квартала укажите дату 01.07.2026.
Проверьте договоры с покупателями. Если цена в договоре указана «в том числе НДС 5%» или «НДС 7%», подготовьте дополнительные соглашения. Если цена указана без НДС или с общим условием о налогах по законодательству, проверьте, достаточно ли этого для выставления документов с НДС 22% или 10%.
Предупредите покупателей. Покупателям важно понимать, какая ставка будет в документах с 1 июля 2026 года.
Настройте учетную программу. В 1С измените настройки НДС с 3 квартала, чтобы документы реализации формировались с обычными ставками.
Проверьте остатки и входной НДС. Определите, по каким товарам, работам, услугам и основным средствам можно заявлять вычет после перехода на общий порядок.
С 1 июля выставляйте документы с обычными ставками. Реализацию по основной ставке оформляйте с НДС 22%, по льготным товарам и операциям — с НДС 10%, если для них предусмотрена такая ставка.
Ведите книгу продаж и книгу покупок. При обычных ставках входной НДС может приниматься к вычету, поэтому книга покупок становится особенно важной.
Сдайте декларацию по НДС за 3 квартал уже с обычными ставками. В декларации не отражайте операции по специальной ставке 5% или 7%, если с начала квартала полностью отказались от нее.
Рассмотрим договорную часть. Смена ставки НДС влияет не только на налоговый учет, но и на цену сделки. Если в договоре указано, что цена включает НДС 5% или 7%, переход на 22% может изменить экономику сделки. Нужно понять, кто фактически несет увеличение НДС: продавец или покупатель.
Проверьте формулировку цены:
Цена указана без НДС. Например: «Цена товара составляет 100 000 руб. без НДС. НДС предъявляется дополнительно по ставке, действующей на дату реализации». В этом случае при переходе на ставку 22% покупателю можно предъявить НДС сверх цены, если договор это допускает.
Цена указана с НДС 5% или 7%. Например: «Цена составляет 105 000 руб., в том числе НДС 5%». В этом случае при переходе на 22% нужно согласовать изменение цены или определить, будет ли НДС выделяться из прежней суммы.
Цена указана как фиксированная сумма без ясного условия о НДС. Это самый рискованный вариант. Может возникнуть спор с покупателем, включен ли НДС в цену и можно ли увеличить оплату.
Рекомендуем до 1 июля оформить дополнительные соглашения с ключевыми покупателями. Укажите, что с 01.07.2026 реализация облагается НДС по общеустановленным ставкам, а цена и порядок предъявления НДС определяются новым условием договора.
Особое внимание уделим авансам. Если ИП получил аванс во 2 квартале по ставке 5% или 7%, а отгрузка будет в 3 квартале уже после перехода на обычные ставки, возникает переходная ситуация. Нужно определить, какой НДС был начислен с аванса и какой НДС нужно начислить при реализации.
Разберем общий подход. По авансу НДС начисляется на дату получения предоплаты. При отгрузке начисляется НДС с реализации, а ранее начисленный авансовый НДС принимается к вычету в установленном порядке. Если ставка меняется между датой аванса и датой отгрузки, внимательно проверьте правила отражения такой операции в декларации и в 1С.
Практически рекомендуем:
составьте реестр авансов, полученных до 01.07.2026;
отдельно выделите авансы, по которым отгрузка будет после 01.07.2026;
проверьте, какая ставка НДС была применена при получении аванса;
проверьте договорную цену и условия об НДС;
при необходимости согласуйте с покупателем изменение цены или ставки;
проверьте автоматическое отражение авансового НДС в 1С.
Если авансов много или суммы существенные, перед переходом с 3 квартала проведите отдельную сверку авансов. Это снизит риск ошибок в декларации по НДС.
Разберем один из главных плюсов перехода: право на вычет входного НДС. Пока ИП применяет специальные ставки 5% или 7%, входной НДС к вычету не принимается. После перехода на обычные ставки 10% и 22% предприниматель может заявлять вычеты, если выполняются условия для вычета.
Проверьте следующие условия:
товары, работы, услуги или имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
покупка принята к учету;
есть правильно оформленный счет-фактура или УПД со статусом счета-фактуры;
сумма НДС предъявлена поставщиком;
операция не относится к расходам, по которым НДС должен включаться в стоимость;
соблюден срок для заявления вычета.
Отдельно проанализируйте товары и материалы, купленные до перехода на обычные ставки, но используемые после перехода. В таких ситуациях вопрос о восстановлении или принятии НДС к вычету может зависеть от того, как ранее учитывался входной НДС и были ли выполнены условия для вычета. Не переносите входной НДС в вычеты автоматически. Сначала проверьте каждую группу остатков и документы поставщиков.
Теперь посмотрим на учет в 1С. Вопрос из темы связан с налоговым выбором, но на практике ошибка чаще возникает не в норме НК РФ, а в настройках учетной программы. Если в 1С оставить специальную ставку 5% или 7%, документы реализации за 3 квартал продолжат формироваться неправильно.
В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 или аналогичной базе проверьте следующие объекты и разделы:
Организации — проверьте карточку ИП или организации, систему налогообложения и настройки НДС.
Налоги и отчеты — проверьте параметры применения УСН и НДС с 2026 года.
Учетная политика — укажите порядок учета НДС, который действует с 01.07.2026.
Ставки НДС — убедитесь, что в документах реализации с 3 квартала используются ставки 10% и 22%, а не 5% или 7%.
Реализация товаров и услуг — проверьте заполнение ставки НДС в новых документах.
Счет-фактура выданный — убедитесь, что счета-фактуры формируются с правильной ставкой и суммой НДС.
Поступление товаров и услуг — проверьте входной НДС поставщиков, который может быть принят к вычету после перехода.
Счет-фактура полученный — контролируйте наличие и корректность входящих счетов-фактур.
Книга продаж — проверьте начисленный НДС по реализациям за 3 квартал.
Книга покупок — проверьте вычеты входного НДС.
Помощник по учету НДС — используйте для контроля регламентных операций по НДС.
Формирование записей книги покупок — проверьте, какие суммы входного НДС программа включает в вычеты.
Формирование записей книги продаж — проверьте корректность начисления НДС, включая авансы.
Декларация по НДС — перед отправкой проверьте разделы декларации за 3 квартал.
Если в базе есть настройка применения специальных ставок НДС для УСН, измените ее с даты перехода. Не меняйте настройки задним числом на 1 января, если 1 и 2 кварталы уже были сданы по ставке 5% или 7%. Настройки должны отражать фактическую историю: в 1 квартале применялась специальная ставка, со 2 квартала или с 3 квартала — тот порядок, который предприниматель выбрал фактически.
Рассмотрим контрольный список по реализации. С 1 июля 2026 года документы должны формироваться уже по обычным ставкам, если ИП отказался от специальной ставки.
Создайте тестовый документ Реализация товаров и услуг датой 01.07.2026 или позднее.
Проверьте ставку НДС в табличной части.
Если товар облагается по основной ставке, должна быть ставка 22%.
Если товар относится к перечню для ставки 10%, должна быть ставка 10%.
Проверьте сумму НДС и итоговую сумму документа.
Сформируйте Счет-фактура выданный или УПД.
Проверьте, попадает ли операция в Книга продаж.
Проверьте, что в декларации по НДС операция отражается не по специальной ставке 5% или 7%, а по обычной ставке.
Если ставка в документе подставляется автоматически как 5% или 7%, значит настройки не изменены или в номенклатуре, договоре, соглашении с покупателем либо учетной политике осталась старая ставка. Исправьте настройки до массового оформления документов за июль.
После перехода на обычные ставки нужно наладить учет входного НДС. Рассмотрим порядок проверки.
Откройте документы Поступление товаров и услуг за 3 квартал.
Проверьте, выделен ли НДС поставщиком.
Проверьте, зарегистрирован ли Счет-фактура полученный.
Убедитесь, что товары, работы или услуги используются в облагаемых НДС операциях.
Проверьте, не включен ли НДС ошибочно в стоимость, если его нужно принять к вычету.
Сформируйте Книга покупок и проверьте вычеты.
Сравните данные книги покупок с декларацией по НДС.
Не заявляйте входной НДС к вычету только потому, что с 3 квартала предприниматель перешел на обычные ставки. Вычет должен быть подтвержден документами и связан с облагаемыми операциями. Если есть необлагаемые операции, операции без НДС или расходы для деятельности, по которой НДС к вычету не принимается, рассмотрите раздельный учет.
Так как ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», важно понимать, как переход на обычные ставки НДС влияет на расходы по УСН. При специальных ставках 5% или 7% входной НДС не принимается к вычету и обычно учитывается в составе расходов или стоимости приобретений по правилам УСН. При обычных ставках НДС входной налог, принимаемый к вычету, не должен одновременно уменьшать базу по УСН как расход.
Разберем на практике:
Если ИП применяет ставку 5% или 7% без вычетов, входной НДС по закупкам не заявляется к вычету и может формировать расход по УСН вместе со стоимостью покупки при соблюдении условий признания расходов.
Если ИП перешел на ставку 22% или 10% и принимает входной НДС к вычету, сумма такого НДС не должна дублироваться в расходах УСН.
Если входной НДС не принимается к вычету по конкретной операции, проверьте, можно ли включить его в стоимость или расход по правилам УСН.
В 1С после перехода обязательно проверьте, как программа отражает входной НДС: на счете 19, в книге покупок, в расходах УСН или в стоимости приобретений. Ошибка здесь может привести к двойной налоговой выгоде: одновременно вычет НДС и расход по УСН.
Рассмотрим подробнее расчет срока. Отсчет начинается не просто с даты регистрации ИП и не с даты перехода на УСН, а с первого налогового периода, за который представлена декларация по НДС с операциями по ставке 5% или 7%.
Если первая такая декларация была за 1 квартал 2026 года, считаем так:
1 квартал 2026 года — первый период;
2 квартал 2026 года — второй период;
3 квартал 2026 года — третий период;
4 квартал 2026 года — четвертый период.
Отказ с 3 квартала находится внутри этого срока. Отказ с 4 квартала тоже находится внутри срока. А вот если предприниматель не откажется в течение этих четырех кварталов, дальше может сработать общее правило о применении специальной ставки в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов.
Поэтому не откладывайте решение без необходимости. Если предприниматель уже понимает, что обычные ставки выгоднее или нужны для покупателей, переход с 3 квартала — разумный вариант.
Посмотрим на последствия. Если ИП впервые применил ставку 5% или 7% в 1 квартале 2026 года, но не отказался от нее в течение четырех последовательных кварталов, он может оказаться связан общим правилом о 12 налоговых периодах. Это значит, что возможность свободно перейти на обычные ставки может быть ограничена.
Именно поэтому в 2026 году нужно внимательно вести календарь НДС. Для тех, кто впервые выбрал специальную ставку, 2026 год является периодом, когда можно оценить модель налогообложения и при необходимости перейти на обычный НДС. После окончания специального периода отказа сделать это может быть сложнее.
Разберем типовые ошибки, которые могут привести к доначислениям или расхождениям в декларации.
Меняют ставку в середине квартала без анализа. Безопаснее переходить с начала квартала, чтобы декларация была последовательной.
Не меняют договоры. В документах начинают указывать НДС 22%, а договорная цена остается с НДС 5% или 7%.
Не предупреждают покупателей. Покупатель получает документы с другой ставкой и отказывается их принимать.
Оставляют старые настройки в 1С. Часть документов формируется со ставкой 5%, часть — со ставкой 22%.
Заявляют входной НДС к вычету без документов. Для вычета нужен счет-фактура или корректный УПД, принятие к учету и связь с облагаемыми операциями.
Дублируют входной НДС в расходах УСН и в вычетах. Это опасная ошибка, потому что налоговая может снять расходы или вычеты.
Не анализируют авансы. Авансы, полученные до перехода, могут создать сложные переходные операции.
Не проверяют декларацию по НДС. После перехода нужно внимательно проверить разделы декларации, книгу продаж и книгу покупок.
Посмотрим на пример. ИП на УСН «доходы минус расходы» в 2025 году превысил лимит доходов, из-за чего с 1 января 2026 года стал плательщиком НДС. В 1 квартале 2026 года он применил специальную ставку 5% и подал декларацию по НДС. Во 2 квартале предприниматель понял, что основные покупатели хотят получать входной НДС к вычету, а сам ИП закупает товары у поставщиков с НДС 22%. Поэтому он решил отказаться от ставки 5% и перейти на обычные ставки с 1 июля 2026 года.
Разберем действия:
ИП проверяет, что ставка 5% применялась впервые.
ИП определяет, что 3 квартал 2026 года входит в четырехквартальный период для отказа.
До 1 июля предприниматель меняет условия договоров с покупателями.
В 1С с 01.07.2026 настраивает применение обычных ставок НДС.
С июля выставляет документы реализации с НДС 22% или 10% в зависимости от вида товаров, работ или услуг.
Полученные от поставщиков счета-фактуры регистрирует в книге покупок.
В декларации по НДС за 3 квартал отражает реализацию по обычным ставкам и заявляет вычеты при наличии оснований.
В таком примере переход с 3 квартала соответствует правилам, потому что отказ произведен в пределах первых четырех последовательных налоговых периодов.
Хотя ИП не оформляет решения так, как общество с ограниченной ответственностью, рекомендуем составить внутреннее распоряжение или бухгалтерскую справку. Это особенно полезно, если учет ведет бухгалтер или аутсорсинговая компания.
В документе укажите:
Ф.И.О. предпринимателя;
ИНН;
применяемый налоговый режим — УСН «доходы минус расходы»;
дату начала применения НДС;
ставку, применявшуюся ранее — 5% или 7%;
первый налоговый период применения специальной ставки;
дату отказа от специальной ставки — 01.07.2026;
новый порядок — применение ставок 10% и 22% по операциям, облагаемым НДС;
поручение бухгалтеру изменить настройки 1С и порядок оформления документов.
Пример текста: «В связи с отказом от применения специальной ставки НДС 5% с 01.07.2026 применять по операциям реализации общеустановленные ставки НДС 10% и 22% в зависимости от вида реализуемых товаров, работ, услуг. Обеспечить оформление счетов-фактур, ведение книги продаж и книги покупок, а также отражение операций в декларации по НДС за 3 квартал 2026 года по общим правилам».
Перед отправкой декларации по НДС за 3 квартал проведем контрольную проверку.
Проверьте, что все реализации с 01.07.2026 отражены по ставкам 10% или 22%, если они облагаются по обычным ставкам.
Проверьте, что не осталось реализаций по ставке 5% или 7% после даты отказа, если предприниматель полностью отказался от специальной ставки.
Проверьте авансы, полученные до 01.07.2026, и их закрытие отгрузками.
Проверьте книгу продаж.
Проверьте книгу покупок.
Сверьте входной НДС по счету 19 с вычетами в декларации.
Проверьте, что входной НДС, заявленный к вычету, не включен повторно в расходы УСН.
Проверьте контрольные соотношения декларации по НДС.
Сохраните документы, подтверждающие право на отказ от специальной ставки.
Если декларация за 3 квартал будет первой декларацией после отказа, она фактически покажет налоговой новый порядок применения НДС. Поэтому важно, чтобы данные в декларации, книге продаж, книге покупок, 1С и первичных документах совпадали.
Рассмотрим практическую ситуацию. ИП сдал 1 квартал по ставке 5%, во 2 квартале продолжил выставлять документы по ставке 5%, но до начала 3 квартала решил перейти на 22%. Это нормальная ситуация. Второй квартал можно завершить по специальной ставке, а с 1 июля перейти на общий порядок.
Главное — не пытайтесь пересчитать 1 квартал и 2 квартал без необходимости. Если в этих кварталах ставка 5% применялась правомерно, декларации и документы можно оставить как есть. Отказ оформите с начала 3 квартала и применяйте новую модель только с этой даты.
Разберем ставку 7%. Для отказа действует та же логика. Если предприниматель впервые применил специальную ставку 7% в 1 квартале 2026 года, он также вправе отказаться от нее в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с 1 квартала 2026 года.
То есть переход с 3 квартала 2026 года на обычные ставки 10% и 22% также возможен. Разница между 5% и 7% в этом вопросе не меняет сам механизм отказа. Различаются лимиты и условия применения специальных ставок, но правило об отказе для впервые перешедших применяется к обеим ставкам.
Посмотрим на важный экономический нюанс. Иногда предприниматель хочет перейти на 22% только потому, что видит крупные суммы входного НДС у поставщиков. Но нужно сравнить не только вычеты, а всю налоговую модель.
Сравните два варианта:
Остаться на ставке 5% или 7%. Начисленный НДС ниже, но входной НДС к вычету не принимается.
Перейти на 22% или 10%. Начисленный НДС выше, но появляется право на вычеты.
Сделайте расчет по данным 2 квартала или плану на 3 квартал. Возьмите предполагаемую реализацию, сумму входного НДС, состав покупателей и договорные цены. Если покупатели готовы принять увеличение НДС или цена формируется без НДС, переход может быть выгоден. Если цена фиксированная и покупатели не готовы платить больше, дополнительный НДС может лечь на предпринимателя.
Если покупатели спрашивают, почему ставка меняется, подготовьте простое пояснение. Не нужно перегружать их налоговыми нормами. Достаточно указать, что с 01.07.2026 ИП отказывается от применения специальной ставки НДС для УСН и переходит на общеустановленные ставки НДС.
Пример письма покупателю: «Сообщаем, что с 01.07.2026 ИП ______ применяет общеустановленные ставки НДС. По операциям, облагаемым по основной ставке, в документах реализации будет указываться НДС 22%. По товарам, работам и услугам, для которых предусмотрена ставка 10%, будет применяться ставка 10%. Просим учитывать данное изменение при оформлении заказов и расчетах».
Если договор требует дополнительного соглашения, не ограничивайтесь письмом. Оформите изменение условий договора, особенно если цена указана с учетом НДС 5% или 7%.
Теперь сформулируем решение по сути вопроса. Участник форума правильно указал, что в описанной ситуации перейти можно. Если ИП стал плательщиком НДС с 01.01.2026, впервые применил ставку 5% или 7% и подал декларацию за 1 квартал 2026 года, он вправе отказаться от специальной ставки в течение четырех кварталов 2026 года. Поэтому отказ с начала 3 квартала, то есть с 01.07.2026, допустим.
Но важно дополнить ответ практическими действиями. Недостаточно просто решить «переходим». Нужно:
закрепить дату отказа;
проверить договоры;
уведомить покупателей;
изменить настройки 1С;
начать выставлять документы с НДС 10% или 22%;
вести книгу покупок и книгу продаж по общим правилам;
проверить входной НДС и вычеты;
не допустить двойного учета НДС в расходах УСН;
корректно сдать декларацию по НДС за 3 квартал.
Соберем все действия в единый алгоритм.
Проверьте, что ИП впервые применил ставку НДС 5% или 7% в 1 квартале 2026 года.
Убедитесь, что декларация за 1 квартал уже подана с операциями по специальной ставке.
Посчитайте четыре последовательных налоговых периода: 1, 2, 3 и 4 кварталы 2026 года.
Примите решение об отказе от специальной ставки с 01.07.2026, если хотите перейти с 3 квартала.
Подготовьте внутреннее распоряжение или бухгалтерскую справку о смене порядка применения НДС.
Проверьте договоры и дополнительные соглашения с покупателями.
Настройте в 1С обычные ставки НДС с 01.07.2026.
Проверьте документы Реализация товаров и услуг, Счет-фактура выданный, Книга продаж, Поступление товаров и услуг, Счет-фактура полученный и Книга покупок.
С 1 июля оформляйте реализацию с НДС 22% или 10% в зависимости от вида операции.
Заявляйте входной НДС к вычету только при наличии документов и выполнении условий для вычета.
Проверьте, чтобы входной НДС, принятый к вычету, не был повторно включен в расходы УСН.
Сдайте декларацию по НДС за 3 квартал с отражением операций по обычным ставкам.
Проанализируем итог. ИП на УСН «доходы минус расходы», который с 2026 года впервые стал плательщиком НДС и в 1 квартале применил специальную ставку 5% или 7%, может отказаться от этой ставки до истечения 12 кварталов. Для впервые перешедших действует специальное правило: отказ возможен в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого квартала, за который подана декларация с операциями по ставке 5% или 7%.
Если первая декларация со специальной ставкой была за 1 квартал 2026 года, то 3 квартал 2026 года входит в разрешенный период. Поэтому перейти на обычные ставки НДС 10% и 22% с 01.07.2026 можно.
Сделайте переход аккуратно: оформите решение, проверьте договоры, предупредите покупателей, измените настройки 1С, проверьте авансы, книгу продаж, книгу покупок и декларацию по НДС. После перехода не забывайте, что обычные ставки дают право на вычеты входного НДС, но требуют более строгого учета и контроля документов.
Информация носит справочный характер