Проанализируем ситуацию: индивидуальный предприниматель применял УСН до 30.04.2026 включительно, а с 01.05.2026 перешел на АУСН. Возникает практический вопрос: нужно ли отдельно отчитываться за апрель, когда платить налог по УСН за период до перехода и когда сдавать декларацию по НДС за апрельские операции.
Короткий вывод такой: отдельную декларацию по УСН «за апрель» сдавать не нужно. Декларацию по УСН за период применения УСН в 2026 году сдаем в общеустановленный срок для ИП — по итогам 2026 года. НДС за апрель не сдается отдельной месячной декларацией, потому что налоговый период по НДС — квартал. Апрельские операции включаем в декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года, которую нужно представить в июле 2026 года.
Рассмотрим ситуацию по датам:
С 01.01.2026 по 30.04.2026 ИП применял УСН. Значит, доходы и расходы за январь, февраль, март и апрель относятся к периоду применения УСН.
С 01.05.2026 ИП начал применять АУСН. С этой даты налог по АУСН рассчитывается уже по правилам автоматизированной упрощенной системы налогообложения.
Апрель 2026 года относится еще к старому режиму, то есть к УСН, а не к АУСН.
Если в апреле были операции, облагаемые НДС, они относятся ко 2 кварталу 2026 года, потому что 2 квартал включает апрель, май и июнь.
Важно не смешивать два разных налога: налог при УСН и НДС. По УСН действует годовой налоговый период, а по НДС — квартальный налоговый период. Поэтому сроки по этим налогам будут разными.
Разберем подробнее главный вопрос: нужно ли сдавать декларацию по УСН за январь — апрель 2026 года сразу после перехода на АУСН с 01.05.2026.
Нет, отдельный досрочный срок для такой декларации не установлен. Переход с УСН на АУСН в середине года не означает, что предприниматель должен срочно сдать декларацию по УСН за неполный год в мае или июне. Налоговый кодекс РФ не устанавливает специального срока представления декларации по УСН именно для случая перехода на АУСН.
Поэтому применяем общий порядок: декларацию по УСН сдаем в срок, установленный для декларации за календарный год. Для индивидуального предпринимателя общий срок — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нашей ситуации налоговый период — 2026 год. Следовательно, декларацию по УСН за период с 01.01.2026 по 30.04.2026 нужно подготовить как декларацию за 2026 год и сдать в 2027 году. Так как 25 апреля 2027 года приходится на выходной день, срок переносится на ближайший рабочий день. На практике ориентируемся на 26.04.2027, если производственным календарем не будет установлен иной перенос.
В декларации по УСН укажите код налогового периода «34» — календарный год. Не используйте код «95» только потому, что предприниматель перешел на другой режим. По разъяснениям налоговых органов при переходе с УСН на АУСН декларация представляется в общие сроки и с кодом периода «34».
Посмотрим, какие показатели нужно включить в последнюю декларацию по УСН.
В декларацию по УСН за 2026 год включаем только тот период, когда предприниматель фактически применял УСН. В рассматриваемой ситуации это период с 01.01.2026 по 30.04.2026 включительно.
Если у ИП объект налогообложения «доходы», в декларации отражаем доходы за январь — апрель 2026 года. Если объект «доходы минус расходы», дополнительно отражаем расходы, которые относятся к периоду применения УСН и признаются по правилам главы 26.2 НК РФ.
Разберем по шагам:
Соберите доходы за январь, февраль, март и апрель 2026 года.
Проверьте, какие поступления относятся к УСН, а какие уже должны попасть в базу по АУСН после 01.05.2026.
Если объект «доходы минус расходы», проверьте расходы, оплаченные и признанные в период применения УСН.
Отдельно проверьте страховые взносы ИП за период до перехода на АУСН. После перехода на АУСН правила по страховым взносам меняются, поэтому в декларации по УСН не нужно автоматически учитывать годовую сумму взносов целиком.
Сформируйте декларацию по УСН за 2026 год с кодом налогового периода «34».
Сдайте декларацию в 2027 году в общеустановленный срок для ИП.
Ключевой момент: декларация будет называться декларацией по УСН за 2026 год, но показатели в ней будут только за период применения УСН — с января по апрель. Доходы и расходы с мая 2026 года в декларацию по УСН не включаем, потому что с мая действует АУСН.
Разберем оплату налога. В исходном вопросе спрашивают именно про апрель: нужно ли отдельно платить налог по УСН за апрель после перехода на АУСН.
По налогу при УСН также специальных сроков для перехода на АУСН не установлено. Поэтому ориентируемся на общие сроки уплаты налога по УСН. Для ИП налог по итогам года уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нашей ситуации итоговый налог по УСН за 2026 год, рассчитанный по данным за январь — апрель, нужно уплатить не позднее 28.04.2027.
При этом рассмотрим важную практическую деталь. Если за 1 квартал 2026 года у ИП уже был авансовый платеж по УСН, его нужно было рассчитать и уплатить в обычный срок — не позднее 28.04.2026. Если он был уплачен, то в годовой декларации по УСН он будет учтен при итоговом расчете налога.
По апрельским доходам отдельного «месячного» аванса по УСН нет. УСН не работает как помесячный налог. Апрельские показатели войдут в итоговый расчет по УСН за 2026 год. Если предприниматель хочет минимизировать риск недоимки и заранее пополнить ЕНС, он может перечислить сумму на единый налоговый счет раньше итогового срока, но обязанность представить декларацию по УСН от этого не исчезает.
Практический вывод: не создавайте отдельную декларацию по УСН за апрель. Рассчитайте налоговую базу за январь — апрель, сохраните расчет и включите его в декларацию по УСН за 2026 год. Итоговый налог для ИП уплатите в срок до 28.04.2027 с учетом уже уплаченных авансов.
Теперь разберем НДС. Здесь логика другая, потому что налоговый период по НДС — квартал.
Апрель 2026 года входит во 2 квартал 2026 года. Поэтому операции апреля, облагаемые НДС, отражаем не в отдельной декларации «за апрель», а в декларации по НДС за 2 квартал 2026 года.
Общий срок сдачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. За 2 квартал 2026 года базовый срок приходится на 25.07.2026. Но 25 июля 2026 года — выходной день, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день.
Декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года нужно сдать не позднее 27.07.2026.
В этой декларации отразите апрельские операции, если в апреле предприниматель еще был обязан исчислять НДС. Если в мае и июне предприниматель уже применяет АУСН и не совершает операций, по которым возникает обязанность по НДС, то майские и июньские операции в обычную базу НДС не попадут.
Однако есть исключения. Даже на АУСН обязанность по НДС может возникнуть, например, если предприниматель выступает налоговым агентом по НДС, ввозит товары на территорию РФ или выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Такие ситуации нужно проверить отдельно.
Посмотрим на оплату НДС. НДС по декларации за квартал обычно уплачивается равными долями — по одной трети суммы налога в каждом из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Для 2 квартала 2026 года сроки такие:
первую треть НДС уплатите не позднее 28.07.2026;
вторую треть НДС уплатите не позднее 28.08.2026;
третью треть НДС уплатите не позднее 28.09.2026.
Важно: НДС за апрель не платится отдельным платежом в мае. Он попадает в квартальную декларацию за 2 квартал и уплачивается по квартальным срокам — в июле, августе и сентябре.
Проанализируем еще один вариант. В 2026 году не каждый предприниматель на УСН фактически платит НДС. Возможны ситуации, когда ИП применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или не имеет операций, требующих сдачи декларации.
Если в апреле 2026 года предприниматель не был обязан исчислять НДС, не выставлял счета-фактуры с выделенным НДС, не был налоговым агентом и не совершал иных операций, по которым нужно сдавать декларацию по НДС, то обязанности сдавать декларацию по НДС за 2 квартал может не быть.
Но если в апреле были операции с НДС, то переход на АУСН с мая не отменяет обязанность отчитаться за апрельские операции. В этом случае декларацию по НДС за 2 квартал сдаем в июле, а налог платим тремя долями.
Рассмотрим период после 01.05.2026. С этой даты предприниматель применяет АУСН. На АУСН обычная налоговая отчетность существенно сокращается: декларацию по налогу при АУСН не сдаем, налог рассчитывает налоговый орган на основании данных ККТ, банков и сведений из личного кабинета налогоплательщика.
Но это освобождение не отменяет обязанности за старые периоды. Если до перехода были операции по УСН и НДС, за них нужно рассчитаться по правилам старого режима.
По НДС после перехода на АУСН проверьте три ситуации:
Не выставлялись ли в мае и июне счета-фактуры с выделенным НДС. Если выставили счет-фактуру с НДС, возникает обязанность отразить налог.
Не возникали ли обязанности налогового агента по НДС. Например, при отдельных операциях с иностранными контрагентами или государственным имуществом.
Не было ли ввоза товаров, по которому нужно уплатить НДС при импорте.
Если таких операций нет, то после перехода на АУСН обычная декларация по НДС по майским и июньским операциям не формируется. Но апрельские операции все равно отражаются в декларации за 2 квартал, если по ним была обязанность по НДС.
Рассмотрим дополнительный важный вопрос. Если до перехода предприниматель применял УСН с НДС по общим правилам и принимал входной НДС к вычету, при переходе на АУСН может возникнуть обязанность восстановить НДС по остаткам товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов или имущественных прав, которые будут использоваться уже в деятельности на АУСН.
Выясним причину. На АУСН предприниматель в общем случае не является обычным плательщиком НДС. Если ранее входной НДС был принят к вычету, а затем активы начинают использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, сумму вычета может потребоваться восстановить по правилам статьи 170 НК РФ.
Разберем по шагам:
Проверьте, были ли до перехода на АУСН суммы входного НДС, принятые к вычету.
Проверьте остатки товаров, материалов, основных средств и НМА на дату перехода.
Определите, будут ли эти активы использоваться после 01.05.2026 в деятельности на АУСН.
Если да, рассчитайте сумму НДС к восстановлению.
Отразите восстановленный НДС в декларации по НДС за тот квартал, в котором нужно выполнить восстановление.
Для рассматриваемого перехода с 01.05.2026 особенно внимательно проверьте 2 квартал 2026 года, потому что именно в этом квартале предприниматель начал применять АУСН. Если восстановление требуется, его нужно корректно включить в расчет НДС.
Если ИП применял специальные ставки НДС на УСН без права на вычеты или вообще не принимал входной НДС к вычету, восстанавливать может быть нечего. В таком случае просто зафиксируйте проверку и сохраните расчетные материалы.
Теперь посмотрим на практическую работу в 1С. Код 1С в этой ситуации не нужен, потому что задача решается настройками налогового режима, проверкой регламентированных отчетов и корректным закрытием периодов.
В 1С:Бухгалтерии сначала проверьте настройки системы налогообложения. Обычно настройка выполняется через раздел Главное — Налоги и отчеты — Система налогообложения. Установите АУСН и месяц начала применения — май 2026 года. Проверьте, что до апреля включительно в истории настроек остается УСН.
После этого разберем порядок действий:
Проверьте учетную политику и историю изменений системы налогообложения. Важно, чтобы УСН действовала по 30.04.2026, а АУСН — с 01.05.2026.
Выполните закрытие месяцев за январь, февраль, март и апрель 2026 года. Используйте стандартные регламентные операции 1С, чтобы налоговая база по УСН и НДС сформировалась корректно.
Проверьте данные по УСН через отчеты и регистры, связанные с КУДиР и анализом налогового учета по УСН.
Для НДС проверьте Книга продаж, Книга покупок, счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры и операции восстановления НДС, если они есть.
Сформируйте Декларация по НДС за 2 квартал 2026 года через раздел регламентированной отчетности.
Проверьте, что в декларацию по НДС попали апрельские операции и, при необходимости, восстановленный НДС.
Декларацию по УСН за 2026 год формируйте уже по окончании года. В ней должны остаться показатели только за период применения УСН.
Если в базе используется помощник по НДС, дополнительно откройте Помощник расчета НДС и проверьте операции за 2 квартал 2026 года. Для восстановления НДС используйте соответствующую регламентную операцию, если она требуется по данным учета.
Разберем проверку декларации по НДС подробнее. При переходе на АУСН в середине квартала важно не потерять операции апреля и не включить в НДС лишние операции мая и июня, если они уже относятся к АУСН и не создают обязанности по НДС.
Проверьте такие блоки:
Реализация за апрель. Убедитесь, что все документы реализации за апрель проведены, счета-фактуры оформлены корректно, ставки НДС указаны правильно.
Авансы за апрель. Проверьте полученные авансы и начисление НДС с авансов, если предприниматель обязан был начислять НДС.
Покупки и вычеты. Если ИП имел право на вычет, проверьте счета-фактуры поставщиков и записи книги покупок.
Восстановление НДС. Если после перехода активы будут использоваться на АУСН, проверьте необходимость восстановления ранее принятого к вычету НДС.
Операции мая и июня. Убедитесь, что обычные операции на АУСН не попали в декларацию как облагаемые НДС, если по ним нет обязанности по НДС.
Контрольные соотношения. Перед отправкой выполните проверку декларации средствами 1С и оператора ЭДО.
После проверки отправьте декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года не позднее 27.07.2026. НДС уплачивайте тремя равными долями: 28.07.2026, 28.08.2026 и 28.09.2026.
Декларацию по УСН сразу после перехода не сдаем, но данные для нее лучше проверить заранее. Рассмотрим удобный порядок.
После закрытия апреля сформируйте предварительный расчет налоговой базы по УСН за январь — апрель.
Сверьте доходы по банку, кассе, эквайрингу и ККТ.
Если объект «доходы минус расходы», проверьте оплату расходов и выполнение условий признания расходов при УСН.
Проверьте авансовый платеж за 1 квартал 2026 года и его отражение в учете.
Сохраните расшифровки по доходам, расходам, страховым взносам и авансам.
После окончания 2026 года сформируйте Декларация по УСН за 2026 год.
На титульном листе проверьте код налогового периода «34».
Перед отправкой убедитесь, что в декларацию не попали доходы периода АУСН с мая по декабрь 2026 года.
Если база 1С настроена корректно, программа должна разделять периоды по истории системы налогообложения. Но при переходе в середине года обязательно выполняйте ручную сверку, потому что ошибки в дате начала применения АУСН могут привести к неправильному расчету налогов.
Посмотрим на конкретный пример.
ИП применял УСН «доходы» с 01.01.2026 по 30.04.2026. С 01.05.2026 он перешел на АУСН. В апреле у ИП были реализации с НДС. За 1 квартал авансовый платеж по УСН уже рассчитан и уплачен.
В этом случае действуем так:
За январь — март 2026 года проверяем авансовый платеж по УСН. Срок уплаты аванса за 1 квартал — 28.04.2026.
Апрельские доходы включаем в расчет УСН за период применения УСН в 2026 году.
Отдельную декларацию по УСН за апрель не сдаем.
Декларацию по УСН за 2026 год сдаем в 2027 году. Для ИП ориентируемся на срок не позднее 26.04.2027 с учетом переноса выходного дня.
Итоговый налог по УСН за 2026 год уплачиваем не позднее 28.04.2027 с учетом ранее перечисленных авансов.
Апрельские операции с НДС включаем в декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года.
Декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года сдаем не позднее 27.07.2026.
НДС за 2 квартал платим по одной трети: 28.07.2026, 28.08.2026, 28.09.2026.
С мая 2026 года налог по АУСН рассчитывается отдельно по правилам АУСН. Налоговый период по АУСН — месяц.
Чтобы не смешивать старый и новый режим, отдельно рассмотрим налог по АУСН.
Если ИП перешел на АУСН с 01.05.2026, то первый налоговый период по АУСН — май 2026 года. Налог по АУСН рассчитывает налоговый орган. Обычно налогоплательщик проверяет данные по операциям, затем получает сумму к уплате через личный кабинет или через уполномоченный банк.
Налог по АУСН уплачивается ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Значит, налог по АУСН за май 2026 года нужно уплатить не позднее 25.06.2026.
Не путайте: налог по АУСН за май — это уже новый режим. Налог по УСН за январь — апрель — это старый режим, который попадет в декларацию по УСН за 2026 год.
Разберем типичные ошибки, чтобы сразу их избежать.
Ошибка 1. Сдать декларацию по УСН сразу за 4 месяца. Так делать не нужно. Декларация по УСН при переходе на АУСН сдается в общие сроки по итогам года.
Ошибка 2. Указать в декларации по УСН код периода «95». При переходе с УСН на АУСН используйте код «34» — календарный год.
Ошибка 3. Не включить апрельские операции в НДС за 2 квартал. Если в апреле ИП был обязан исчислять НДС, операции апреля должны попасть в декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года.
Ошибка 4. Считать, что АУСН отменяет старые обязанности. АУСН отменяет значительную часть отчетности только с даты начала применения режима. За периоды до перехода нужно отчитаться по старым правилам.
Ошибка 5. Забыть о восстановлении НДС. Если до перехода принимали входной НДС к вычету, проверьте остатки активов и необходимость восстановления налога.
Ошибка 6. Неверно настроить дату перехода в 1С. Если вместо мая указать январь или июнь, программа может неправильно распределить доходы, расходы и НДС.
Ошибка 7. Включить доходы на АУСН в декларацию по УСН. Доходы с 01.05.2026 относятся уже к АУСН и не должны попадать в декларацию по УСН.
Сформулируем решение задачи кратко и четко.
Если ИП перешел на АУСН с 01.05.2026, то за апрель 2026 года он еще находится на УСН. Но отдельную декларацию по УСН за апрель сдавать не нужно. Декларацию по УСН за период с 01.01.2026 по 30.04.2026 сдаем в составе декларации по УСН за 2026 год. Для ИП срок сдачи — в 2027 году, ориентировочно не позднее 26.04.2027 с учетом переноса выходного дня. Итоговый налог по УСН уплачиваем не позднее 28.04.2027 с учетом ранее уплаченных авансов.
Если в апреле были операции, облагаемые НДС, то они входят в декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года. Эту декларацию сдаем не позднее 27.07.2026. НДС по декларации за 2 квартал платим равными долями: до 28.07.2026, до 28.08.2026 и до 28.09.2026.
В 1С проверьте настройку системы налогообложения: УСН должна действовать до апреля включительно, АУСН — с мая 2026 года. Для НДС сформируйте декларацию за 2 квартал 2026 года и проверьте апрельские операции. Для УСН сохраните расчет за январь — апрель и сформируйте декларацию по итогам 2026 года с кодом налогового периода «34».
Информация носит справочный характер