Проанализируем ситуацию: старый подрядчик получил аванс от генподрядчика, но работы по этому авансу будет выполнять уже новая организация. По договору старый подрядчик должен перечислить новому подрядчику сумму аванса или иную согласованную сумму, а новый подрядчик принимает на себя обязанность выполнить работы перед генподрядчиком. При этом сумма обязанности перед генподрядчиком и цена договора уступки не совпадают.
Сразу отметим важный момент: по описанию это не всегда обычная цессия в чистом виде. Цессия — это уступка права требования, то есть передача права требовать долг. А в рассматриваемой ситуации новая сторона не только получает право на деньги от старого подрядчика, но и принимает обязанность выполнить работы перед генподрядчиком. Поэтому по сути здесь может быть не только уступка права требования, но и перевод долга, передача договора или смешанное трехстороннее соглашение.
Для учета в 1С:Бухгалтерии 3.0 важно сначала правильно определить юридическую и экономическую суть операции. Если мы просто введем проводки как по обычной цессии, но фактически принимаем на себя обязанность выполнить работы, учет может быть искажен. Поэтому разберем задачу по шагам: сначала определим вид операции, затем посмотрим проводки, затем разберем, как это отразить в 1С 3.0.
Рассмотрим подробнее исходные отношения. В них участвуют три стороны:
Генподрядчик — заказчик работ. Он уже перечислил аванс старому подрядчику и ожидает выполнения работ.
Старый подрядчик — первоначальный исполнитель. Он получил аванс, но работы выполнять не будет или передает их выполнение другой стороне.
Новый подрядчик — организация, которая принимает на себя обязанность выполнить работы перед генподрядчиком и должна получить от старого подрядчика деньги или иную компенсацию.
Если старый подрядчик передает только право требования денег, это обычная уступка права требования. Но в рассматриваемом случае новый подрядчик должен отработать аванс перед генподрядчиком. Значит, у нового подрядчика появляется кредиторская задолженность перед генподрядчиком по авансу или обязанность выполнить работы на сумму этого аванса.
Поэтому разберем ключевой вывод: если новый подрядчик принимает обязанность выполнить работы за старого подрядчика, одного договора цессии может быть недостаточно. Обычно нужно согласие генподрядчика, потому что меняется должник по обязательству выполнить работы. Такое оформление безопаснее делать трехсторонним соглашением: старый подрядчик, новый подрядчик и генподрядчик.
В тексте договора желательно прямо указать:
какая сумма аванса была получена старым подрядчиком от генподрядчика;
какая обязанность переходит к новому подрядчику;
на какую сумму новый подрядчик должен выполнить работы;
какую сумму старый подрядчик перечисляет новому подрядчику;
что генподрядчик согласен принять исполнение от нового подрядчика;
как стороны отражают разницу между суммой обязанности и ценой передачи;
что происходит с НДС, если стороны являются плательщиками НДС;
какие документы подтверждают передачу обязательств и расчетов.
Главная ошибка — назвать договор «цессией», а внутри фактически передать обязанности по договору подряда. Для бухгалтерского учета название договора важно, но еще важнее его содержание. Если по договору передается обязанность выполнить работы, в учете нужно показать не только расчеты со старым подрядчиком, но и аванс или обязательство перед генподрядчиком.
В 1С:Бухгалтерии 3.0 есть документы для расчетов с контрагентами, реализации, поступления денег, корректировки долга и зачета авансов. Но сложная сделка, где одновременно передаются право на получение денег, обязанность выполнить работы и возникает разница между ценой сделки и суммой обязательства, часто не укладывается в один типовой документ.
Поэтому в такой ситуации обычно используют документ Операция, введенная вручную. Он позволяет сформировать нужные проводки напрямую. При этом дальнейшие операции — поступление денег, выполнение работ, зачет аванса — можно отражать стандартными документами 1С.
Рассмотрим базовую логику учета, которую предложили в обсуждении:
отразим обязанность нового подрядчика перед генподрядчиком по авансу;
одновременно отразим задолженность старого подрядчика перед новым подрядчиком;
при поступлении денег от старого подрядчика закроем его задолженность;
если сумма поступления не равна сумме обязанности, отдельно отразим разницу;
после выполнения работ перед генподрядчиком оформим реализацию и зачтем аванс.
Если организация не является плательщиком НДС, базовая проводка может быть такой:
Дт 76.09 «Старый подрядчик» Кт 62.02 «Генподрядчик» — отражена задолженность старого подрядчика перед новым подрядчиком и одновременно отражен аванс генподрядчика, который новый подрядчик должен отработать.
Когда старый подрядчик перечисляет деньги новому подрядчику, по банковской выписке отражаем:
Дт 51 Кт 76.09 «Старый подрядчик» — поступили деньги от старого подрядчика.
Дальше появляется главный нюанс из вопроса: сумма обязанности перед генподрядчиком не равна сумме покупки или сумме, которую перечисляет старый подрядчик. Значит, нужно дополнительно отразить разницу.
Посмотрим на пример. Предположим, старый подрядчик получил от генподрядчика аванс 1 000 000 рублей. Новый подрядчик принимает обязанность выполнить работы перед генподрядчиком на 1 000 000 рублей. Но по соглашению старый подрядчик перечисляет новому подрядчику только 850 000 рублей. Разница составляет 150 000 рублей.
В этом случае у нового подрядчика экономически возникает ситуация: он должен выполнить работ на 1 000 000 рублей, но получит от старого подрядчика только 850 000 рублей. Если договором не предусмотрено, что старый подрядчик должен доплатить оставшиеся 150 000 рублей, эту разницу нужно закрыть как прочий расход или иной экономический результат сделки, в зависимости от условий договора и учетной политики.
Проводки могут быть такими:
Дт 76.09 Кт 62.02 — 1 000 000 рублей. Отразим сумму аванса, которую новый подрядчик должен отработать перед генподрядчиком, и задолженность старого подрядчика перед новым подрядчиком.
Дт 51 Кт 76.09 — 850 000 рублей. Отразим фактическое поступление денег от старого подрядчика.
Дт 91.02 Кт 76.09 — 150 000 рублей. Закроем разницу, если по условиям договора старый подрядчик больше ничего не должен и эта разница является расходом нового подрядчика.
После этих проводок счет 76.09 по старому подрядчику закроется, а на счете 62.02 по генподрядчику останется аванс 1 000 000 рублей. Этот аванс будет закрываться при выполнении работ.
Важно: счет 91.02 используйте только тогда, когда разница действительно является прочим расходом. Если по договору старый подрядчик обязан доплатить позже, не списывайте разницу на расходы, а оставьте дебиторскую задолженность на 76.09.
Теперь рассмотрим обратную ситуацию. Новый подрядчик принимает обязанность выполнить работы перед генподрядчиком на 1 000 000 рублей, но старый подрядчик перечисляет ему 1 100 000 рублей. Разница составляет 100 000 рублей.
Тогда проводки могут быть такими:
Дт 76.09 Кт 62.02 — 1 000 000 рублей. Отразим обязанность перед генподрядчиком и задолженность старого подрядчика в пределах переданного аванса.
Дт 51 Кт 76.09 — 1 100 000 рублей. Отразим поступление денег от старого подрядчика.
Дт 76.09 Кт 91.01 — 100 000 рублей. Отразим прочий доход, если по условиям соглашения сумма сверх обязанности является доходом нового подрядчика.
После этого расчеты со старым подрядчиком по 76.09 закроются. На счете 62.02 останется аванс генподрядчика 1 000 000 рублей, который нужно будет закрыть реализацией работ.
Проверяйте договор: если 100 000 рублей — это не доход, а, например, компенсация расходов, штраф, отдельная услуга или оплата другого обязательства, проводка может быть другой. Не закрывайте разницу механически на 91.01 без анализа условий договора.
В вопросе указано, что «долг купили за другую сумму». Иногда такая формулировка означает не то, что старый подрядчик перечисляет деньги новому подрядчику, а то, что новый подрядчик платит старому подрядчику цену за приобретение права или вход в договор. Тогда учет будет другим.
Разберем такой вариант отдельно. Предположим, новый подрядчик принимает на себя обязательство выполнить работы перед генподрядчиком на 1 000 000 рублей, но по договору платит старому подрядчику 100 000 рублей за передачу договора или права на выполнение работ.
В таком случае нельзя автоматически применять проводку Дт 51 Кт 76.09, потому что денег от старого подрядчика нет. Наоборот, новый подрядчик платит ему. Тогда нужно определить, что именно покупается: право требования, право на договор, компенсация, агентская сумма или иной актив.
Если это плата за приобретение права на договор, ее можно учитывать как расход, связанный с будущим выполнением работ, либо как прочий расход — в зависимости от условий сделки, учетной политики и вероятности получения экономических выгод. Универсальной проводки здесь нет. Часто требуется индивидуальная настройка учета.
Поэтому перед отражением в 1С задайте себе три вопроса:
Кто кому фактически платит деньги: старый подрядчик новому или новый подрядчик старому?
Что является предметом оплаты: аванс, компенсация, уступка права, передача договора, вознаграждение?
Должна ли сумма разницы включаться в расходы, доходы или оставаться задолженностью?
Если ответы не зафиксированы в договоре, сначала уточните документы. Иначе проводки в 1С будут формально введены, но не будут подтверждаться первичными документами.
Теперь разберем практический порядок в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, если организация не является плательщиком НДС или операция отражается без НДС. Это наиболее близко к варианту, который предложили в обсуждении.
Используем следующие объекты 1С:
Операция, введенная вручную — для отражения передачи обязанности и задолженности старого подрядчика.
Поступление на расчетный счет — для отражения поступления денег от старого подрядчика.
Реализация (акты, накладные, УПД) — для отражения выполнения работ перед генподрядчиком.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — для проверки расчетов по 76.09 и 62.02.
Карточка счета — для детализации движений по старому подрядчику и генподрядчику.
Разберем порядок действий.
Создайте или проверьте контрагента Старый подрядчик.
Создайте или проверьте контрагента Генподрядчик.
Создайте договор со старым подрядчиком, например Соглашение о передаче обязательств или Договор уступки/перевода обязательств.
Создайте договор с генподрядчиком, по которому новый подрядчик будет выполнять работы.
Через документ Операция, введенная вручную отразите проводку Дт 76.09 Кт 62.02 на сумму обязанности перед генподрядчиком.
При поступлении денег от старого подрядчика оформите Поступление на расчетный счет с видом операции, позволяющим указать счет расчетов 76.09.
Если сумма поступления отличается от суммы обязанности, отдельной ручной операцией закройте разницу на 91.01, 91.02 или оставьте ее как задолженность, если она подлежит дальнейшим расчетам.
После выполнения работ перед генподрядчиком оформите Реализация (акты, накладные, УПД).
Проверьте зачет аванса по генподрядчику: проводка должна закрыть 62.02 в корреспонденции с 62.01.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету по 76.09 и 62.02, чтобы убедиться, что расчеты закрыты корректно.
Ключевой контроль: после выполнения работ счет 62.02 по генподрядчику должен закрыться в пределах суммы зачтенного аванса. Счет 76.09 по старому подрядчику должен закрыться, если все расчеты по соглашению завершены.
Рассмотрим подробнее документ Операция, введенная вручную. Его используем для первой проводки, потому что типовой документ может не понимать экономическую суть такой сложной передачи.
В операции укажите:
дату соглашения или дату вступления соглашения в силу;
дебет 76.09;
субконто по дебету: Старый подрядчик и договор со старым подрядчиком;
кредит 62.02;
субконто по кредиту: Генподрядчик и договор с генподрядчиком;
сумму обязанности, которую новый подрядчик должен отработать перед генподрядчиком;
содержание операции: «Принята обязанность выполнить работы перед генподрядчиком по соглашению, отражена задолженность старого подрядчика».
Например, если сумма аванса, которую нужно отработать, составляет 1 000 000 рублей, вводим проводку:
Дт 76.09 «Старый подрядчик» Кт 62.02 «Генподрядчик» — 1 000 000 рублей.
Эта проводка показывает две вещи одновременно:
старый подрядчик должен новому подрядчику передать деньги или компенсировать переданный аванс;
новый подрядчик теперь должен генподрядчику выполнить работы на сумму аванса.
Если в учетной политике для таких операций используется другой субсчет счета 76, например отдельный субсчет для расчетов по уступке, используйте его. В типовой базе чаще всего применяют 76.09, потому что это универсальный счет для прочих расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Когда старый подрядчик перечислит деньги, используйте документ Поступление на расчетный счет. В зависимости от настроек базы выберите вид операции, который позволяет отразить расчеты по счету 76.09. Обычно подходит вариант, связанный с прочими расчетами.
В документе укажите:
плательщика — Старый подрядчик;
договор — договор или соглашение, по которому он перечисляет сумму;
счет расчетов — 76.09;
сумму фактического поступления;
назначение платежа — перечисление по соглашению о передаче обязательств, компенсация аванса или иная формулировка из платежного поручения.
Программа сформирует проводку:
Дт 51 Кт 76.09 — поступили деньги от старого подрядчика.
После этого проверьте остаток по 76.09. Если сумма поступления равна сумме обязанности, счет закроется. Если не равна, появится остаток. Этот остаток нужно проанализировать, а не оставлять без объяснения.
Теперь разберем главный вопрос из темы: сумма долга, указанная в цессии, не равна сумме покупки. Это означает, что между переданной обязанностью и фактической ценой сделки есть разница. Ее нужно отразить отдельно.
Рассмотрим три возможных варианта.
Старый подрядчик перечислил меньше, чем сумма обязанности. Если по договору он больше ничего не должен, разницу можно признать расходом нового подрядчика. Возможная проводка: Дт 91.02 Кт 76.09.
Старый подрядчик перечислил больше, чем сумма обязанности. Если превышение является доходом нового подрядчика, возможная проводка: Дт 76.09 Кт 91.01.
Разница подлежит дальнейшим расчетам. Если договор предусматривает доплату, удержание, зачет, компенсацию или иное урегулирование, не списывайте разницу на доходы или расходы. Оставьте задолженность на 76.09 до ее фактического закрытия.
Разницу нельзя отражать автоматически без анализа договора. Одна и та же сумма может быть убытком, доходом, скидкой, компенсацией, отдельной услугой, штрафом, премией за принятие обязательства или задолженностью к дальнейшему погашению. От этого зависит счет учета и налоговые последствия.
Когда новый подрядчик выполнит работы, оформите стандартный документ Реализация (акты, накладные, УПД). Контрагентом укажите Генподрядчик, договор — тот договор или соглашение, по которому новый подрядчик выполняет работы.
Если организация не является плательщиком НДС, документ сформирует выручку без НДС. Обычно проводки будут такими:
Дт 62.01 Кт 90.01 — отражена выручка от выполнения работ.
Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс генподрядчика.
Если сумма выполненных работ равна сумме аванса, расчеты с генподрядчиком закроются. Если работы выполнены на большую сумму, появится дебиторская задолженность генподрядчика на разницу. Если работы выполнены на меньшую сумму, часть аванса останется на 62.02, и нужно будет определить, будет ли она закрыта следующими работами или возвращена.
В 1С проверьте настройку зачета аванса. В документе реализации обычно есть реквизиты, связанные с зачетом аванса. Если зачет не произошел автоматически, проверьте:
совпадает ли контрагент в проводке по 62.02 и в документе реализации;
совпадает ли договор с генподрядчиком;
правильно ли указаны счета расчетов 62.01 и 62.02;
не отражена ли первая ручная операция на другом договоре или другом субконто;
не включен ли режим зачета аванса «не зачитывать».
Практический совет: перед реализацией сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.02 по генподрядчику и договору. Если аванс виден именно на этом договоре, зачет пройдет корректнее.
Теперь рассмотрим более сложный вариант — организация является плательщиком НДС. Здесь нужно быть особенно внимательными, потому что в сделке участвует аванс, ранее полученный старым подрядчиком от генподрядчика.
Для НДС важно определить, кто фактически получил оплату в счет будущих работ и кто обязан выставлять документы. Если новый подрядчик получает от старого подрядчика денежные средства, связанные с будущим выполнением работ для генподрядчика, может возникнуть обязанность начислить НДС с аванса. При этом нужно учитывать, что первоначальный аванс был перечислен генподрядчиком старому подрядчику, а не новому подрядчику.
Поэтому при НДС обязательно разберите документы:
был ли старым подрядчиком выставлен счет-фактура на аванс генподрядчику;
принимал ли генподрядчик НДС с аванса к вычету;
возвращается ли аванс старым подрядчиком генподрядчику или перечисляется новому подрядчику;
считается ли перечисление от старого подрядчика новым авансом новому подрядчику;
кто и когда выставляет счет-фактуру на аванс;
кто выставляет счет-фактуру на выполненные работы;
как генподрядчик восстанавливает или принимает НДС к вычету;
как оформлено согласие генподрядчика на замену исполнителя.
Универсальной проводки по НДС для всех таких случаев нет. Она зависит от условий договора и документооборота. Если организация на ОСН, не ограничивайтесь проводкой Дт 76 Кт 62.02. Нужно отдельно определить порядок начисления НДС с аванса и НДС с реализации.
При выполнении работ плательщик НДС обычно отражает реализацию так:
Дт 62.01 Кт 90.01 — отражена выручка от работ.
Дт 90.03 Кт 68.02 — начислен НДС с реализации.
Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс.
Если ранее новый подрядчик начислял НДС с полученного аванса, при зачете аванса может возникнуть вычет авансового НДС. Для этого должны быть корректно оформлены документы по НДС, счета-фактуры и записи книги продаж/покупок. В 1С это связано с документами Счет-фактура выданный, Регистрация счетов-фактур на аванс, Формирование записей книги продаж и Формирование записей книги покупок.
Вопрос может вызвать сомнение: почему у нового подрядчика возникает счет 62.02 по генподрядчику, если деньги от генподрядчика он напрямую не получал? Разберем экономическую логику.
Если по соглашению новый подрядчик принимает обязанность выполнить работы, уже оплаченные генподрядчиком старому подрядчику, то для нового подрядчика эта сумма становится обязательством перед генподрядчиком. В бухгалтерской логике это похоже на аванс, который нужно закрыть работами. Поэтому в учете его можно отразить на 62.02 по генподрядчику.
Но важно, чтобы это подтверждалось договором. В соглашении должно быть видно, что генподрядчик признает нового подрядчика исполнителем по соответствующей части работ, а сумма ранее перечисленного аванса засчитывается в счет работ нового подрядчика.
Если такого условия нет, отражать сумму на 62.02 по генподрядчику рискованно. Тогда может оказаться, что новый подрядчик не имеет обязанности перед генподрядчиком, а имеет только расчеты со старым подрядчиком. Поэтому сначала проверяем договор, затем вводим проводки.
В 1С:Бухгалтерии 3.0 есть документ Корректировка долга. Он помогает переносить задолженность, проводить взаимозачеты, списывать задолженность и изменять расчеты между контрагентами. Возникает вопрос: можно ли использовать его вместо ручной операции?
Рассмотрим осторожно. Корректировка долга удобна, если задача сводится к техническому переносу задолженности или взаимозачету. Например, если нужно перенести аванс с одного договора на другой или зачесть задолженности между контрагентами.
Но в рассматриваемой ситуации есть несколько сложностей:
участвуют три стороны;
передается не только право требования, но и обязанность выполнить работы;
сумма обязанности не равна цене сделки;
может быть НДС с аванса;
может возникать прочий доход или расход;
нужно сохранить корректную аналитику по генподрядчику и старому подрядчику.
Поэтому в большинстве случаев удобнее и прозрачнее использовать Операция, введенная вручную для первоначального признания обязательства, а стандартные документы применять для банка и реализации. Если все же используете Корректировка долга, обязательно проверьте проводки и аналитику по счетам 76.09, 62.01 и 62.02.
В типовой 1С для прочих расчетов часто используют счет 76.09. Он подходит, когда расчеты не являются обычной реализацией товаров, работ или услуг покупателю и не являются стандартной задолженностью поставщику.
В рассматриваемой ситуации старый подрядчик не является покупателем работ нового подрядчика и не является обычным поставщиком. Он сторона соглашения о передаче обязательств и денежных средств. Поэтому счет 76.09 выглядит логичным.
Однако организация может открыть отдельный субсчет к счету 76, например для расчетов по договорам уступки, перевода долга или передачи договора. Это удобно, если такие операции повторяются. Тогда в учетной политике или внутреннем рабочем плане счетов можно закрепить отдельную аналитику.
Проверьте, чтобы по счету 76 была заполнена аналитика:
контрагент;
договор;
документ расчетов, если учет ведется по документам;
содержание операции.
Без правильной аналитики потом будет сложно понять, почему на 76.09 остался дебетовый или кредитовый остаток.
После отражения операции в 1С обязательно проведем контроль. Не ограничивайтесь тем, что документ провелся без ошибок. Нужно проверить экономический результат.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету по следующим счетам:
76.09 — расчеты со старым подрядчиком;
62.02 — аванс генподрядчика, который нужно отработать;
62.01 — расчеты с генподрядчиком после реализации;
91.01 и 91.02 — прочие доходы и расходы по разнице;
90.01 и 90.03 — выручка и НДС, если организация на ОСН;
68.02 — расчеты по НДС, если организация является плательщиком НДС.
Проверим результат поэтапно:
После ручной операции по 76.09 должен появиться долг старого подрядчика.
По 62.02 должен появиться аванс генподрядчика.
После поступления денег долг старого подрядчика должен уменьшиться.
Если сумма поступления не совпадает с суммой обязанности, остаток по 76.09 должен быть объяснен договором.
После отражения разницы на 91.01 или 91.02 расчеты со старым подрядчиком должны закрыться, если дальнейших расчетов нет.
После реализации работ должен закрыться аванс по 62.02.
Если есть НДС, суммы в декларации и книгах НДС должны соответствовать документам.
Если после всех операций остаются необъяснимые остатки, вернитесь к договору и проверьте, какую сумму именно стороны передали, кто кому должен и на какую сумму новый подрядчик обязан выполнить работы.
Перед вводом проводок соберите первичные документы. Без них бухгалтерский учет будет строиться на предположениях, а не на подтвержденной операции.
Запросите и проверьте:
договор между генподрядчиком и старым подрядчиком;
платежное поручение генподрядчика на перечисление аванса старому подрядчику;
договор или соглашение о передаче обязательств новому подрядчику;
согласие генподрядчика на замену исполнителя или трехстороннее соглашение;
условия о сумме передаваемого аванса;
условия о цене уступки или цене передачи договора;
порядок урегулирования разницы между суммой аванса и ценой сделки;
платежное поручение старого подрядчика в пользу нового подрядчика;
акт передачи документов, если передаются проектные материалы, сметы, переписка, акты, счета-фактуры;
документы по НДС, если стороны являются плательщиками НДС;
акты выполненных работ нового подрядчика перед генподрядчиком.
Если договор не содержит ясного порядка по разнице, лучше оформить дополнительное соглашение. В нем прямо укажите, является ли разница доходом, расходом, скидкой, компенсацией, задолженностью к доплате или иным расчетом.
Рассмотрим юридическую часть. Если новый подрядчик принимает обязанность выполнить работы вместо старого подрядчика, то фактически меняется должник по обязательству. Для такой замены обычно требуется согласие кредитора, то есть генподрядчика. Без такого согласия сделка может быть спорной.
Для бухгалтерии это тоже важно. Если генподрядчик не согласился на замену исполнителя, у нового подрядчика может не быть обязательства перед генподрядчиком. Тогда отражение аванса на 62.02 по генподрядчику будет необоснованным.
Поэтому перед проводкой Дт 76.09 Кт 62.02 убедитесь, что есть документ, по которому:
генподрядчик признает нового подрядчика исполнителем;
генподрядчик согласен зачесть ранее перечисленный аванс в счет работ нового подрядчика;
стороны согласовали сумму передаваемого обязательства;
старый подрядчик освобождается от соответствующей обязанности полностью или частично;
новый подрядчик понимает объем работ, который должен выполнить.
Если согласия генподрядчика нет, сначала оформите документы. Иначе проводки могут не соответствовать гражданско-правовой сути сделки.
Отдельно рассмотрим другой вариант. Иногда под договором цессии понимают обычную покупку дебиторской задолженности: организация покупает право требовать деньги с должника. В таком случае новый кредитор не обязан выполнять работы перед генподрядчиком, а только получает право взыскать долг.
Тогда учет будет другим. Приобретенное право требования может учитываться как финансовое вложение или как дебиторская задолженность, в зависимости от экономической сути и учетной политики. В 1С для таких операций могут использоваться счета 58.05 или 76.09, а также документы Поступление (акты, накладные, УПД), Операция, введенная вручную и Корректировка долга.
Но в исходной ситуации новый подрядчик должен отработать аванс. Это отличает сделку от обычной покупки денежного требования. Поэтому не переносите автоматически схемы учета цессии на эту операцию. Сначала выясним: покупаем право требовать деньги или принимаем на себя обязанность выполнить работы?
По описанию наиболее вероятна следующая схема: новый подрядчик принимает обязанность выполнить работы перед генподрядчиком, а старый подрядчик должен перечислить ему сумму ранее полученного аванса или другую согласованную сумму. В этом случае базовое отражение в 1С может быть таким:
Дт 76.09 «Старый подрядчик» Кт 62.02 «Генподрядчик» — на сумму аванса или обязанности, которую новый подрядчик должен отработать перед генподрядчиком.
Дт 51 Кт 76.09 «Старый подрядчик» — на сумму фактически полученных денег от старого подрядчика.
Дт 91.02 Кт 76.09 — если старый подрядчик перечислил меньше суммы обязанности и разница является расходом нового подрядчика.
Дт 76.09 Кт 91.01 — если старый подрядчик перечислил больше суммы обязанности и разница является доходом нового подрядчика.
Дт 62.01 Кт 90.01 — при выполнении работ перед генподрядчиком.
Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса генподрядчика после выполнения работ.
Если организация является плательщиком НДС, добавьте проводки по НДС и документы счетов-фактур в зависимости от того, как оформлен аванс и передача обязательств. НДС в этой операции нельзя отражать шаблонно без анализа договора.
Соберем практический алгоритм в один порядок действий.
Прочитайте договор и определите, что это: цессия, перевод долга, передача договора или смешанное соглашение.
Проверьте, есть ли согласие генподрядчика на замену исполнителя и зачет ранее перечисленного аванса в счет работ нового подрядчика.
Определите сумму обязанности перед генподрядчиком. Именно она обычно отражается по кредиту 62.02.
Определите сумму, которую старый подрядчик должен перечислить новому подрядчику. Именно она будет закрывать расчеты по 76.09.
Определите разницу между суммой обязанности и суммой расчетов со старым подрядчиком.
Закрепите в документах, как эта разница квалифицируется: доход, расход, компенсация, скидка, задолженность, доплата или иная сумма.
В 1С создайте контрагентов и договоры по старому подрядчику и генподрядчику.
Документом Операция, введенная вручную отразите проводку Дт 76.09 Кт 62.02.
Документом Поступление на расчетный счет отразите поступление денег от старого подрядчика проводкой Дт 51 Кт 76.09.
Если есть разница, отразите ее отдельной ручной операцией по 91.01, 91.02 или оставьте на 76.09, если она подлежит дальнейшему погашению.
После выполнения работ оформите Реализация (акты, накладные, УПД) на генподрядчика.
Проверьте автоматический или ручной зачет аванса по 62.02.
Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость по счету по 76.09, 62.01, 62.02, 90, 91 и при необходимости 68.02.
Проверьте налоговый учет и НДС, если организация применяет ОСН.
Разберем типовые ошибки, которые возникают при отражении подобных соглашений.
Отражают операцию как обычную цессию. Но если новый подрядчик обязан выполнить работы, это не только уступка права требования.
Не получают согласие генподрядчика. Без согласия кредитора перевод обязанности выполнить работы может быть спорным.
Не отражают аванс на 62.02. В результате выполнение работ перед генподрядчиком отражается без зачета ранее полученного аванса.
Оставляют зависший остаток на 76.09. Если сумма поступления отличается от суммы обязанности, разницу нужно объяснить и закрыть документально.
Списывают разницу на 91 счет без основания. Сначала проверьте договор: возможно, это задолженность к доплате, а не расход или доход.
Не анализируют НДС. При ОСН передача аванса и выполнение работ могут повлечь НДС-последствия.
Используют разные договоры в аналитике 62.02 и реализации. Тогда 1С не зачитывает аванс автоматически.
Вводят проводки без проверки ОСВ. После такой операции обязательно проверяйте остатки по счетам и субконто.
Если новый подрядчик принимает на себя обязанность выполнить работы перед генподрядчиком, а старый подрядчик должен перечислить ему ранее полученный аванс, в 1С:Бухгалтерии 3.0 такую операцию чаще всего отражаем через ручную операцию. Базовая проводка без НДС:
Дт 76.09 «Старый подрядчик» Кт 62.02 «Генподрядчик» — отражаем задолженность старого подрядчика и аванс, который новый подрядчик должен отработать перед генподрядчиком.
Поступление денег от старого подрядчика отражаем банковским документом:
Дт 51 Кт 76.09 «Старый подрядчик».
Если сумма, которую перечисляет старый подрядчик, не равна сумме обязанности перед генподрядчиком, отдельно отражаем разницу. Если старый подрядчик перечислил меньше и больше ничего не должен, разница может быть расходом: Дт 91.02 Кт 76.09. Если перечислил больше и превышение является доходом, отражаем: Дт 76.09 Кт 91.01. Если разница подлежит дальнейшему урегулированию, оставляем ее на 76.09 до закрытия расчетов.
После выполнения работ перед генподрядчиком оформляем Реализация (акты, накладные, УПД) и зачитываем аванс проводкой Дт 62.02 Кт 62.01. Если организация является плательщиком НДС, дополнительно анализируем авансовый НДС, счета-фактуры и записи книги продаж и книги покупок.
Главный вывод: в 1С 3.0 эту операцию лучше отражать не как простую продажу или покупку долга, а как передачу обязанности по договору подряда с расчетами через 76.09 и авансом по 62.02. Перед вводом проводок обязательно проверьте договор, согласие генподрядчика, сумму обязанности, цену передачи и порядок учета разницы.
Информация носит справочный характер