Рассмотрим ситуацию: индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом «доходы», прекратил деятельность 29.04.2026, а доход получил только за период с 01.01.2026 по 31.03.2026 в сумме 280 000 руб. Возникает главный вопрос: нужно ли в декларации заполнять только строку 110, или нужно также поставить 280 000 руб. в строках 111, 112 и 113?
Разберем по шагам. При закрытии ИП декларация по УСН действительно заполняется не так, как обычная годовая декларация за полный календарный год. Но отдельного «укороченного» набора строк для закрытого ИП в форме декларации нет. Используется та же форма декларации, а особенность отражается через код налогового периода 50 на титульном листе и через заполнение показателей за последний отчетный период.
В рассматриваемой ситуации код налогового периода на титульном листе нужно указать 50. Этот код означает последний налоговый период при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Отчетный год укажите 2026, если запись о прекращении деятельности ИП внесена в ЕГРИП в 2026 году.
Посмотрим на строки декларации по УСН «Доходы». В разделе 2.1.1 строки 110–113 предназначены для доходов, рассчитанных нарастающим итогом:
строка 110 — доход за первый квартал;
строка 111 — доход за полугодие;
строка 112 — доход за девять месяцев;
строка 113 — доход за налоговый период.
Так как ИП закрыт 29 апреля, предпринимательская деятельность прекратилась во втором квартале. Последний отчетный период в этой ситуации — полугодие, потому что дата закрытия попадает в период с 1 апреля по 30 июня.
Поэтому по данным задачи заполняем так:
строка 110 — 280 000 руб.;
строка 111 — 280 000 руб.;
строка 112 — не заполняем, ставим прочерк или оставляем пустой показатель, если программа это допускает;
строка 113 — 280 000 руб.
Обратите внимание на важную логику: строка 111 заполняется не потому, что во втором квартале был доход, а потому что дата закрытия ИП попала в полугодие. Доходы в декларации показываются нарастающим итогом. Если после 31 марта доходов уже не было, то показатель за полугодие остается тем же самым — 280 000 руб.
Строка 113 также должна быть заполнена. В ней показывается доход за последний налоговый период, то есть за период с начала года до даты прекращения деятельности. В нашем примере это те же 280 000 руб.
Проанализируем ошибочный вариант: предприниматель заполняет только строку 110, потому что доход был только в первом квартале. На первый взгляд это кажется логичным: доход получен с января по март, значит строка 110 заполнена, а строка 111 не нужна. Но для декларации по УСН такая логика неверная.
Строка 111 отражает не только доходы, полученные именно во втором квартале. Она отражает доходы с начала года по конец полугодия, то есть нарастающим итогом. Если в апреле дохода не было, это не означает, что строка 111 должна быть пустой. Это означает, что сумма в строке 111 будет равна сумме в строке 110.
Разберем на примере. Доход за первый квартал — 280 000 руб. Доход за апрель до даты закрытия — 0 руб. Значит доход за период с 01.01.2026 по 29.04.2026 также равен 280 000 руб. Именно эту сумму и нужно показать как доход последнего отчетного периода.
Поэтому вариант «заполнить только строку 110» приведет к неполному заполнению раздела 2.1.1. Декларация может не пройти контроль или вызвать вопрос у налоговой инспекции, потому что налоговый период при закрытии ИП должен завершаться строкой 113, а строка 113 должна содержать итоговую налоговую базу.
Теперь разберем самый спорный момент из темы: нужно ли ставить 280 000 руб. в строку 112, если ИП закрылся 29 апреля?
Строка 112 относится к доходам за девять месяцев. Если предприниматель прекратил деятельность во втором квартале, период девяти месяцев для него фактически не наступил. Поэтому методически правильный вариант — не заполнять строку 112, а показатель последнего отчетного периода, то есть строки 111, повторить в строке 113.
Получается такая схема:
ИП закрыт в первом квартале — заполняем строку 110 и повторяем ее в строке 113, строки 111 и 112 не заполняем.
ИП закрыт во втором квартале — заполняем строки 110, 111 и 113, строку 112 не заполняем.
ИП закрыт в третьем квартале — заполняем строки 110, 111, 112 и 113.
ИП закрыт в четвертом квартале — заполняем строки 110, 111, 112 и 113 как в обычной годовой декларации, потому что налоговый период фактически дошел до четвертого квартала.
При этом на практике некоторые программы или консультанты могут предлагать технически продублировать 280 000 руб. также в строке 112. Такой вариант не меняет итоговую сумму налога, если все остальные строки заполнены одинаково. Но при обучающем разборе лучше опираться на смысл строк: строка 112 — это девять месяцев, а при закрытии 29 апреля последним отчетным периодом является полугодие, а не девять месяцев.
Поэтому для страницы сайта сформулируем решение так: обязательно заполните строки 110, 111 и 113; строку 112 при закрытии 29 апреля можно не заполнять, если программа позволяет оставить ее пустой или поставить прочерк.
Теперь рассмотрим расчет налога. В задаче применяется УСН «Доходы» со ставкой 6%. Доход составляет 280 000 руб. Налог до уменьшения на страховые взносы считается просто:
280 000 руб. × 6% = 16 800 руб.
Строки 130–133 в разделе 2.1.1 отражают сумму исчисленного налога или авансового платежа по УСН:
строка 130 — налог за первый квартал;
строка 131 — налог за полугодие;
строка 132 — налог за девять месяцев;
строка 133 — налог за налоговый период.
Так как доход после первого квартала не увеличивался, налоговая база остается 280 000 руб. Поэтому расчет будет одинаковым для тех периодов, которые мы заполняем:
строка 130 — 16 800 руб.;
строка 131 — 16 800 руб.;
строка 132 — не заполняем при методическом варианте для закрытия во втором квартале;
строка 133 — 16 800 руб.
Если программа автоматически заполняет строку 132 тем же значением и контроль не выдает ошибку, итоговый налог от этого не изменится. Но вручную ориентируемся на последний отчетный период — полугодие.
Далее разберем строки 140–143. В них отражаются суммы, уменьшающие налог по УСН «Доходы». Для ИП без работников это прежде всего страховые взносы за себя.
В условии указано, что строка 140 равна 16 800 руб., и налог получается равным нулю. Такой подход возможен, если ИП без работников имеет право уменьшить налог на страховые взносы за себя в сумме не менее 16 800 руб.
Для ИП без работников действует важное правило: налог по УСН «Доходы» можно уменьшить на страховые взносы за себя без ограничения 50%. Но есть другое ограничение: сумма уменьшения в декларации не должна быть больше суммы исчисленного налога за соответствующий период. Поэтому если налог за период равен 16 800 руб., то в строках вычета можно показать максимум 16 800 руб., даже если страховые взносы за себя рассчитаны в большей сумме.
В нашем примере при закрытии 29.04.2026 фиксированные взносы за себя за неполный год считаются пропорционально периоду деятельности. Если брать общий фиксированный размер за 2026 год 57 390 руб., то за период с 01.01.2026 по 29.04.2026 сумма взносов будет больше 16 800 руб. Поэтому для уменьшения налога достаточно заявить 16 800 руб.
Разберем расчет взносов для понимания:
за полный 2026 год фиксированные взносы ИП за себя составляют 57 390 руб.;
за один полный месяц: 57 390 руб. / 12 = 4 782,50 руб.;
за январь, февраль и март: 4 782,50 руб. × 3 = 14 347,50 руб.;
за апрель до даты закрытия включительно: 4 782,50 руб. / 30 × 29 = 4 623,08 руб.;
итого за период деятельности: 14 347,50 руб. + 4 623,08 руб. = 18 970,58 руб.
Сумма рассчитанных взносов больше налога 16 800 руб. Значит налог можно уменьшить полностью. Но в декларации в строках 140–143 показываем не всю сумму взносов 18 970,58 руб., а сумму, которая фактически уменьшает налог, то есть 16 800 руб.
Для рассматриваемой ситуации строки 140–143 можно заполнить так:
строка 140 — 16 800 руб.;
строка 141 — 16 800 руб.;
строка 142 — не заполняем при методическом варианте для закрытия во втором квартале;
строка 143 — 16 800 руб.
Если предприниматель с работниками, ситуация будет другой. В этом случае применяется ограничение: налог можно уменьшить не более чем на 50%. Тогда при налоге 16 800 руб. максимальный вычет составил бы 8 400 руб., а к уплате осталось бы 8 400 руб. Поэтому перед заполнением строки 140 обязательно проверьте признак налогоплательщика в строке 102.
В разделе 2.1.1 есть строка 102. Она показывает, есть ли у налогоплательщика выплаты физическим лицам.
Разберем варианты:
код 1 — укажите, если ИП производил выплаты физическим лицам, например зарплату работникам или вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
код 2 — укажите, если ИП не производил выплаты физическим лицам.
Если ИП работал без сотрудников и не выплачивал вознаграждения физическим лицам, ставьте код 2. Именно при этом варианте налог можно уменьшить на страховые взносы за себя без ограничения 50%.
В рассматриваемой ситуации, если работников не было, укажите в строке 102 код 2. Тогда заполнение строк 140, 141 и 143 суммой 16 800 руб. выглядит логичным: налог полностью перекрывается страховыми взносами, и сумма к уплате становится нулевой.
Посмотрим на строки 120–123. В них указывается ставка налога по УСН. Если применяется обычная ставка 6%, то заполняем ставку 6 по тем же периодам, по которым отражаем доходы и налоговую базу.
Для ИП, закрытого 29 апреля, получаем такой вариант:
строка 120 — 6;
строка 121 — 6;
строка 122 — не заполняем при методическом варианте для закрытия во втором квартале;
строка 123 — 6.
Если в регионе применялась пониженная ставка, укажите фактическую ставку, которая действовала для вашего вида деятельности и периода. При пониженной ставке также может потребоваться заполнение строки 124 с обоснованием применения льготной ставки по закону субъекта РФ.
Теперь соберем решение в одну понятную схему. Условие: ИП на УСН «Доходы», закрыт 29.04.2026, доход с 01.01.2026 по 31.03.2026 — 280 000 руб., после 31.03.2026 доходов не было, ставка 6%, работников нет, страховые взносы позволяют уменьшить налог полностью.
Заполняем титульный лист:
налоговый период — код 50;
отчетный год — 2026;
код налогового органа — укажите свою ИФНС;
код места представления — для ИП обычно используется код по месту жительства;
номер корректировки — 0, если декларация первичная.
Заполняем раздел 2.1.1:
строка 102 — 2, если ИП без работников;
строка 110 — 280 000;
строка 111 — 280 000;
строка 112 — не заполняем при закрытии во втором квартале;
строка 113 — 280 000;
строка 120 — 6;
строка 121 — 6;
строка 122 — не заполняем при закрытии во втором квартале;
строка 123 — 6;
строка 130 — 16 800;
строка 131 — 16 800;
строка 132 — не заполняем при закрытии во втором квартале;
строка 133 — 16 800;
строка 140 — 16 800;
строка 141 — 16 800;
строка 142 — не заполняем при закрытии во втором квартале;
строка 143 — 16 800.
После такого заполнения налог к уплате будет равен нулю, потому что исчисленный налог 16 800 руб. полностью уменьшен на страховые взносы.
Рассмотрим практический момент. В 1С, в сервисах электронной отчетности и в программах подготовки декларации поведение формы может отличаться. Иногда программа автоматически переносит одинаковую сумму в строки 110, 111, 112 и 113, особенно если декларация формируется как «годовая» с кодом 50. Иногда, наоборот, программа оставляет строку 112 пустой, если дата прекращения деятельности приходится на второй квартал.
В 1С обычно используется регламентированный отчет Налоговая декларация по УСН. Найдите его в разделе отчетности, создайте декларацию за нужный год, укажите код периода 50 и выполните автоматическое заполнение. После этого проверьте раздел 2.1.1 вручную.
В 1С полезно проверить следующие элементы:
Налоговая декларация по УСН — сам регламентированный отчет;
Титульный лист — проверьте код налогового периода 50 и отчетный год;
Раздел 2.1.1 — проверьте доходы, ставку, налог и суммы уменьшения;
Книга учета доходов и расходов — проверьте, что доход 280 000 руб. отражен в правильном периоде;
Заполнить — используйте команду автозаполнения отчета;
Проверка — выполните встроенную проверку контрольных соотношений;
Выгрузить — перед отправкой проверьте, что файл выгрузки формируется без ошибок.
Если 1С заполнила строку 112 автоматически, проанализируйте контрольные сообщения. Если программа не дает выгрузить декларацию без строки 112, а при заполнении строки 112 декларация проходит форматно-логический контроль, налоговая сумма от этого не изменится. Но в пояснении для бухгалтера фиксируем базовый принцип: при закрытии во втором квартале последним отчетным периодом является полугодие, поэтому ключевые строки — 110, 111 и 113.
Если вы заполняете декларацию вручную и программа позволяет оставить строку 112 пустой, используйте методический вариант: строку 112 не заполняйте.
Отдельно разберем строку 113, потому что именно она часто вызывает ошибку. Автор вопроса предположил, что строки 111, 112 и 113 можно не заполнять, если дохода после первого квартала не было. Но строка 113 — это не строка «доход за четвертый квартал». Это строка налогового периода.
При закрытии ИП налоговый период становится последним налоговым периодом предпринимателя на УСН. Он длится с 1 января до даты прекращения деятельности в качестве ИП. Значит, в строке 113 нужно показать весь доход за этот последний налоговый период.
В нашем примере последний налоговый период — с 01.01.2026 по 29.04.2026. Доход за этот период — 280 000 руб. Поэтому строка 113 должна быть заполнена суммой 280 000 руб.
Если оставить строку 113 пустой, декларация будет выглядеть так, будто налоговая база за последний налоговый период отсутствует. Это противоречит данным строки 110 и может привести к ошибке контроля.
После заполнения раздела 2.1.1 нужно посмотреть раздел 1.1. В нем отражаются суммы налога к уплате или к уменьшению по данным налогоплательщика.
Если исчисленный налог 16 800 руб. полностью уменьшен на страховые взносы 16 800 руб., то налог к уплате по УСН отсутствует. В этом случае в разделе 1.1 суммы к уплате будут нулевыми или строки будут заполнены прочерками в зависимости от формы и программы.
Разберем логику:
налог за первый квартал — 16 800 руб.;
уменьшение на страховые взносы — 16 800 руб.;
налог к уплате — 0 руб.;
доплаты по итогам закрытия ИП нет.
Если налог был бы уменьшен не полностью, остаток попал бы в раздел 1.1 как сумма к уплате. Например, если бы взносы к уменьшению составили только 10 000 руб., налог к уплате составил бы 6 800 руб.
Рассмотрим срок сдачи декларации. При прекращении деятельности на УСН декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Если ИП закрыт 29.04.2026, месяц прекращения деятельности — апрель 2026 года. Значит, ориентировочный срок сдачи декларации — не позднее 25.05.2026.
Если срок выпадает на выходной или нерабочий день, применяются правила переноса срока на ближайший рабочий день. Но лучше не откладывать декларацию до последнего дня, потому что при закрытии ИП могут дополнительно потребоваться сверка ЕНС, проверка страховых взносов и корректное формирование файла отчетности.
Налог по УСН при прекращении деятельности обычно уплачивают в срок, установленный для такого случая, то есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Но в нашем примере налог к уплате равен нулю, если страховые взносы полностью перекрывают исчисленный налог.
Да, декларацию нужно сдать даже тогда, когда налог к уплате равен нулю. Нулевая сумма налога не отменяет обязанность отчитаться за последний налоговый период.
В нашем случае декларация не является полностью нулевой, потому что доход был — 280 000 руб. Просто налог после уменьшения на страховые взносы стал равен нулю. Поэтому декларацию обязательно сдаем, отражаем доход, исчисленный налог, сумму уменьшения и нулевую сумму к уплате.
Если бы доходов вообще не было, декларацию все равно нужно было бы представить как заключительную декларацию при закрытии ИП, но показатели дохода и налога были бы нулевыми.
Перед отправкой декларации пройдем контрольный список. Это поможет избежать типичных ошибок.
Проверьте, что на титульном листе указан код налогового периода 50, а не обычный годовой код.
Проверьте отчетный год: если ИП закрыт 29.04.2026, укажите 2026 год.
Проверьте объект налогообложения: для УСН «Доходы» заполняется раздел 2.1.1, а не раздел 2.2.
Проверьте строку 102: если работников не было, должен быть код 2.
Проверьте строки 110, 111 и 113: во всех трех строках должна быть сумма 280 000 руб.
Проверьте строку 112: при закрытии во втором квартале ее можно не заполнять, если программа позволяет.
Проверьте строки 130, 131 и 133: при ставке 6% и доходе 280 000 руб. сумма налога равна 16 800 руб.
Проверьте строки 140, 141 и 143: если ИП без работников и взносы перекрывают налог, укажите 16 800 руб.
Проверьте, что сумма уменьшения не превышает сумму налога. При налоге 16 800 руб. не ставьте в строку 140 сумму взносов больше 16 800 руб.
Проверьте раздел 1.1: налог к уплате должен быть ноль, если вычет полностью перекрыл налог.
Выполните форматно-логическую проверку в 1С или в сервисе сдачи отчетности.
Рассмотрим подробнее ошибки, которые чаще всего возникают при закрытии ИП на УСН.
Ошибка 1. Заполняют только строку 110. Это неверно, потому что строка 113 должна отражать доход за последний налоговый период. Если ИП закрыт во втором квартале, также заполняется строка 111.
Ошибка 2. Не ставят код периода 50. Если указать обычный код годовой декларации, инспекция может воспринять отчет как обычную декларацию за календарный год, а не как заключительную декларацию при прекращении деятельности.
Ошибка 3. Ставят в строку 140 всю сумму рассчитанных страховых взносов. Если взносы за период составляют 18 970,58 руб., а налог равен 16 800 руб., в строку уменьшения ставим только 16 800 руб. Декларация показывает сумму, уменьшающую налог, а не просто всю обязанность по взносам.
Ошибка 4. Забывают про строку 102. Если ИП без работников ошибочно поставит признак 1, программа может ограничить уменьшение налога 50 процентами. В результате вместо нулевого налога получится сумма к уплате.
Ошибка 5. Путают отсутствие дохода во втором квартале с отсутствием показателя за полугодие. Даже если во втором квартале дохода не было, показатель за полугодие равен доходу с начала года. В нашем примере это 280 000 руб.
Ошибка 6. Не сдают декларацию, потому что налог равен нулю. Нулевая сумма налога не отменяет отчетность. Заключительную декларацию нужно представить обязательно.
Сформулируем итоговое решение по исходной ситуации.
Код налогового периода 50 на титульном листе указан верно. Это последний налоговый период при прекращении деятельности ИП.
Строки 111 и 113 оставлять пустыми нельзя. Доходы в декларации по УСН отражаются нарастающим итогом. Если ИП закрыт 29 апреля, последним отчетным периодом является полугодие, поэтому строка 111 должна быть заполнена суммой 280 000 руб., даже если во втором квартале дохода не было.
Строка 113 также должна быть заполнена суммой 280 000 руб., потому что это доход за последний налоговый период с 01.01.2026 по 29.04.2026.
Строку 112 при закрытии во втором квартале методически можно не заполнять, так как она относится к девяти месяцам. Если же конкретная программа автоматически ставит в строку 112 сумму 280 000 руб. и декларация проходит контроль, итоговый налог от этого не меняется, но базовая логика заполнения строится через последний отчетный период — полугодие.
Строка 130 равна 16 800 руб. Строка 131 также равна 16 800 руб. Строка 133 равна 16 800 руб. Если ИП без работников и сумма страховых взносов за себя позволяет уменьшить налог полностью, строки 140, 141 и 143 заполняем суммой 16 800 руб. В результате налог к уплате равен нулю.
Рассмотрим готовый вариант ответа, который можно использовать как практическое пояснение.
При закрытии ИП 29.04.2026 декларацию по УСН «Доходы» заполняем как заключительную декларацию с кодом налогового периода 50. Доходы показываем нарастающим итогом. Если доход был только в первом квартале и составил 280 000 руб., то в строке 110 указываем 280 000 руб., в строке 111 также указываем 280 000 руб., потому что это доход за полугодие нарастающим итогом. В строке 113 повторяем 280 000 руб. как доход за последний налоговый период. Строку 112 при закрытии во втором квартале можно оставить пустой или с прочерком, если программа это допускает.
Налог при ставке 6% составляет 16 800 руб. Поэтому в строках 130, 131 и 133 указываем 16 800 руб. Если ИП без работников и страховые взносы за себя перекрывают налог, в строках 140, 141 и 143 указываем 16 800 руб. В этом случае налог к уплате по декларации будет равен нулю.
Информация носит справочный характер