Проанализируем ситуацию подробно. ИП совмещает УСН и ПСН. Патент оформлен с 01 января 2026 года по 31 мая 2026 года. На текущую дату доход составляет 19 500 000 руб. Ожидается поступление еще 900 000 руб., причем это задолженность за работы, выполненные в 2025 году. После поступления общая сумма станет 20 400 000 руб. Вопрос в том, что произойдет с патентом, нужно ли пересчитывать 2026 год с января, появится ли НДС и можно ли будет применять патент в 2027 году.
Главный вывод: если совокупный доход ИП для целей лимита уже составляет 19 500 000 руб., то для 2027 года проблема фактически уже есть, потому что лимит для права на патент в 2027 году и лимит для освобождения от НДС на УСН по доходам 2026 года составляют 15 000 000 руб. То есть при доходе 19 500 000 руб. за 2026 год ИП, как правило, уже не сможет применять патент в 2027 году и с 2027 года не сможет пользоваться освобождением от НДС на УСН.
Но для 2026 года нужно разделить две разные темы: утрата права на патент и начало обязанности платить НДС. Они похожи по лимиту, но работают по разным правилам. По патенту при превышении лимита в период действия патента пересчет идет с начала налогового периода, на который выдан патент. А по НДС на УСН обязанность возникает не с января, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
Посмотрим на расчет. Доход на текущую дату — 19 500 000 руб. Ожидаемое поступление — 900 000 руб. Общая сумма после поступления составит:
19 500 000 + 900 000 = 20 400 000 руб.
Для 2026 года ключевой лимит по патенту — 20 000 000 руб. Если в 2026 году доходы, которые учитываются для лимита ПСН, превысят 20 000 000 руб., право на патент может быть утрачено. В нашем примере превышение составит:
20 400 000 - 20 000 000 = 400 000 руб.
Значит, если эти 900 000 руб. относятся к доходам, которые участвуют в расчете лимита, после их поступления лимит 20 000 000 руб. будет превышен.
Теперь посмотрим на 2027 год. Для права на патент в 2027 году нужно учитывать уже лимит 15 000 000 руб. по доходам 2026 года. Если в 2026 году доход уже 19 500 000 руб., то лимит 15 000 000 руб. для 2027 года превышен даже без дополнительных 900 000 руб. Поэтому в части 2027 года ответ будет жестким: при таком доходе за 2026 год на патент в 2027 году рассчитывать нельзя, если речь идет именно о доходах, учитываемых для лимита ПСН.
Разберем по шагам. Для патента важен не любой показатель из управленческого учета, а доходы, которые учитываются по правилам Налогового кодекса. При совмещении УСН и ПСН для контроля лимита учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. Поэтому нельзя смотреть только доходы по патенту и игнорировать доходы по упрощенке.
Проверьте:
какая часть 19 500 000 руб. относится к деятельности на патенте;
какая часть относится к деятельности на УСН;
включены ли в эту сумму авансы, поступившие в 2026 году;
не попали ли в сумму возвраты займов, собственные переводы между счетами, ошибочные поступления или другие суммы, которые не являются доходом от реализации;
правильно ли отражены поступления в 1С по налоговому режиму;
есть ли действующие патенты на дату поступления 900 000 руб.;
нужно ли учитывать поступление 900 000 руб. как доход по ПСН или как доход по УСН.
Важно: если 19 500 000 руб. — это не налоговый доход, а просто оборот по расчетному счету, сначала очистите сумму от неучитываемых поступлений. Для лимита нужны именно доходы, а не все движения денег по банку.
Теперь разберем вопрос с задолженностью за 2025 год. Автор вопроса уточняет, что работы выполнены в 2025 году, но деньги ожидаются в 2026 году. Для патента и УСН это принципиально, потому что доходы обычно учитываются кассовым методом — по дате поступления денег.
Если работы выполнены в 2025 году, но оплата поступит в 2026 году, то для налогового учета на УСН и ПСН эта сумма, как правило, будет доходом 2026 года. Сам факт выполнения работ в 2025 году не переносит доход обратно в 2025 год, если деньги поступили позже.
Посмотрим на пример. ИП оказал услуги в декабре 2025 года на 900 000 руб. Акт подписан в декабре 2025 года. Покупатель оплатил услуги в мае 2026 года. В налоговом учете ИП на УСН или ПСН доход появляется в мае 2026 года, потому что именно в мае поступили деньги. Значит, эта сумма участвует в расчете доходов 2026 года.
Поэтому в рассматриваемой ситуации не нужно успокаиваться фразой «это задолженность за 2025 год». Для лимита 2026 года важна дата поступления денег. Если деньги поступят в 2026 году, они могут увеличить доход 2026 года и привести к превышению лимита.
Рассмотрим первый вариант: деньги поступают в мае 2026 года. Патент действует с 01 января 2026 года по 31 мая 2026 года, то есть в мае патент еще действующий. До поступления доход составляет 19 500 000 руб. После поступления — 20 400 000 руб. Лимит 20 000 000 руб. превышен в мае.
В этой ситуации нужно разделить последствия по патенту и по НДС.
По патенту: если доход учитывается для лимита ПСН и превышение произошло в период действия патента, ИП утрачивает право на применение патентной системы с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку патент выдан с 01 января 2026 года по 31 мая 2026 года, пересчет по патентной деятельности нужно делать с 01 января 2026 года.
Так как ИП одновременно применяет УСН, при утрате права на патент доходы и расходы по деятельности, которая была на патенте, нужно пересчитать в рамках УСН. То есть за период с 01 января 2026 года по 31 мая 2026 года нужно определить налоговую базу уже не как патент, а как деятельность на УСН. Уплаченную стоимость патента можно учитывать при расчете обязательств по правилам, предусмотренным для утраты права на ПСН.
По НДС: НДС не пересчитывайте с января только из-за того, что патент утрачен с января. Для НДС на УСН действует отдельное правило: если доход в 2026 году превысил 20 000 000 руб., обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если превышение произошло в мае, НДС появляется с 01 июня 2026 года.
То есть при поступлении 900 000 руб. в мае правильная логика такая:
в мае 2026 года доход становится 20 400 000 руб.;
лимит по патенту 20 000 000 руб. превышен в период действия патента;
патент с 01 января по 31 мая 2026 года нужно пересчитать как УСН;
НДС не начисляйте задним числом с января;
обязанности по НДС начинайте с 01 июня 2026 года;
с операций с 01 июня 2026 года оформляйте документы уже с учетом выбранного режима НДС;
подайте заявление об утрате права на ПСН в налоговую инспекцию в установленный срок.
Главная ошибка в этом варианте — считать, что при майском превышении нужно пересчитать все с января «на УСН с НДС». Пересчет на УСН с января действительно возможен по патентной части, но НДС с января начислять не нужно, если обязанность по НДС возникла только из-за превышения лимита в мае 2026 года.
Теперь рассмотрим второй вариант: деньги поступают в июне 2026 года. Патент действовал только до 31 мая 2026 года. На дату поступления денег патент уже закончился, если новый патент не оформлен.
Здесь ситуация меняется. Если деньги поступили после окончания срока действия патента и в июне ИП работает уже только на УСН, то поступление нужно учитывать как доход на УСН. Даже если работы фактически выполнены в период, когда деятельность велась на патенте, для налогового учета важна дата поступления денег. Если на дату поступления патента уже нет, доход не попадает в книгу доходов по патенту, а отражается в налоговой базе по УСН.
В этом варианте за период с 01 января по 31 мая 2026 года патент, как правило, пересчитывать не нужно, если до окончания патента лимит 20 000 000 руб. не был превышен и других оснований для утраты права на ПСН не было. Поступление в июне не должно автоматически ломать уже завершенный патент за январь — май, если на момент превышения действующего патента уже не было.
Но по НДС ситуация остается важной. Если в июне общий доход 2026 года станет 20 400 000 руб., то лимит освобождения от НДС на УСН за 2026 год будет превышен в июне. Значит, обязанности налогоплательщика НДС начнутся с 01 июля 2026 года.
Поэтому при поступлении 900 000 руб. в июне правильная логика такая:
поступление 900 000 руб. отражайте в доходах УСН, если на дату поступления патент уже не действует;
патент за период с 01 января по 31 мая 2026 года не пересчитывайте, если в период его действия лимит не был превышен;
лимит для НДС в 2026 году будет превышен в июне;
обязанность по НДС возникнет с 01 июля 2026 года;
саму июньскую сумму 900 000 руб. не нужно автоматически облагать НДС только потому, что она привела к превышению;
операции с 01 июля 2026 года оформляйте с НДС;
для 2027 года учитывайте, что доход 2026 года уже выше 15 000 000 руб., поэтому патент и освобождение от НДС будут недоступны.
Таким образом, если деньги поступят в июне, ответ автора вопроса нужно уточнить: да, сумма 900 000 руб. попадет в УСН, если патент уже закончился, но НДС начнется не на эту сумму автоматически, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита, то есть с 01 июля 2026 года.
Рассмотрим подробнее 2027 год. Для 2026 года лимит по патенту составляет 20 000 000 руб. Но для применения патента в 2027 году нужно смотреть уже лимит 15 000 000 руб. по доходам за 2026 год. Это означает, что если доход 2026 года превысит 15 000 000 руб., ИП не сможет применять патент в 2027 году.
В исходных данных уже указан доход 19 500 000 руб. Это больше 15 000 000 руб. Поэтому даже без поступления дополнительных 900 000 руб. для 2027 года патент уже под вопросом не просто «под вопросом», а фактически недоступен, если 19 500 000 руб. — это доход, который учитывается для лимита.
Разберем на цифрах:
лимит для 2027 года по доходам 2026 года — 15 000 000 руб.;
фактический доход на текущую дату — 19 500 000 руб.;
превышение над лимитом 2027 года — 4 500 000 руб.;
после поступления 900 000 руб. доход станет 20 400 000 руб.;
превышение над лимитом 2027 года станет 5 400 000 руб.
Поэтому формулируйте вывод так: если доход 2026 года действительно составляет 19 500 000 руб. и эта сумма учитывается для лимита, то в 2027 году ИП уже не сможет получить патент, даже если 900 000 руб. не поступят.
Теперь разберем НДС в 2027 году. Для освобождения от НДС на УСН в 2027 году нужно смотреть доход за 2026 год. Лимит для освобождения по доходам 2026 года — 15 000 000 руб. Если доход за 2026 год больше 15 000 000 руб., то с 01 января 2027 года ИП на УСН становится плательщиком НДС.
В нашем примере доход 2026 года уже 19 500 000 руб. Значит, освобождение от НДС на 2027 год не применяется. После поступления 900 000 руб. ситуация только подтверждается, потому что доход станет 20 400 000 руб.
Поэтому ответ на вопрос «2027 год уже точно без патента и с НДС?» будет таким:
без патента — да, если доход 2026 года для целей лимита уже превысил 15 000 000 руб.;
с НДС на УСН — да, если ИП продолжит применять УСН и доход 2026 года превысит лимит освобождения от НДС;
поступление 900 000 руб. уже не является решающим для 2027 года, потому что доход 19 500 000 руб. сам по себе превышает лимит 15 000 000 руб.;
если в составе 19 500 000 руб. есть суммы, которые не должны входить в налоговые доходы, сначала пересчитайте налоговый доход корректно.
Выясним причину путаницы. В 2026 году и для патента, и для освобождения от НДС фигурирует лимит 20 000 000 руб. Поэтому кажется, что последствия должны быть одинаковыми. Но это не так.
Патент: если право на ПСН утрачено, ИП считается перешедшим на другой режим налогообложения с начала налогового периода, на который выдан патент. Если патент выдан с 01 января по 31 мая и превышение произошло во время действия патента, пересчет делаем с 01 января.
НДС: если ИП на УСН превысил лимит освобождения от НДС в течение 2026 года, обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То есть при превышении в мае — с 01 июня, при превышении в июне — с 01 июля.
Посмотрим на сравнение:
превышение в мае при действующем патенте — патент пересчитываем с 01 января, НДС начинаем с 01 июня;
превышение в июне после окончания патента — январский патент не пересчитываем, если до 31 мая лимит не превышен, НДС начинаем с 01 июля;
для 2027 года смотрим доход за весь 2026 год и применяем лимит 15 000 000 руб.
Запомните ключевую формулу: патент может пересчитываться назад к началу периода патента, а НДС на УСН включается вперед — с месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
Разберем практический порядок действий для майского поступления. Этот вариант самый рискованный, потому что деньги приходят до окончания патента.
Определите дату поступления денег по банку или кассе. Для безналичной оплаты ориентируйтесь на дату зачисления на расчетный счет.
Проверьте, действует ли патент на эту дату. Если деньги пришли в мае, патент с 01 января по 31 мая еще действует.
Определите, относится ли поступление к предпринимательской деятельности, которая велась на патенте, или к деятельности на УСН.
Сложите доходы по УСН и ПСН, если ИП совмещает эти режимы.
Сравните сумму с лимитом 20 000 000 руб. для 2026 года.
Если после поступления сумма стала 20 400 000 руб., зафиксируйте месяц превышения — май 2026 года.
Подготовьте заявление об утрате права на ПСН, если превышение относится к лимиту патента и произошло в период действия патента.
Пересчитайте налог за период действия патента в рамках УСН с 01 января 2026 года.
Проверьте, можно ли зачесть или учесть ранее уплаченную стоимость патента при расчете налога по УСН.
Настройте учет НДС с 01 июня 2026 года.
С 01 июня 2026 года оформляйте реализации, авансы, счета-фактуры и книги продаж с учетом НДС.
Подготовьте отчетность по НДС за квартал, в котором возникла обязанность.
В этом варианте особенно важно не смешивать два периода. Январь — май пересчитываем по УСН из-за утраты патента. Но НДС в январе — мае не появляется только из-за майского превышения, если до этого ИП правомерно пользовался освобождением.
Теперь разберем июньский вариант. Он мягче для патента, потому что патент уже закончился 31 мая.
Проверьте дату поступления 900 000 руб. Если деньги пришли после 31 мая 2026 года, патент уже не действует.
Если новый патент не оформлен, отразите поступление в доходах УСН.
Не переносите доход в книгу доходов по патенту только потому, что работы выполнены в 2025 году или в период действия старого патента.
Проверьте, что за период действия патента с 01 января по 31 мая доход не превысил 20 000 000 руб.
Если до 31 мая превышения не было, патент за январь — май обычно не пересчитывайте.
Сложите доходы 2026 года по УСН и ПСН для контроля НДС.
Если в июне совокупный доход превысил 20 000 000 руб., начните учет НДС с 01 июля 2026 года.
Проверьте договоры, цены, счета, акты и УПД, которые будут оформляться с 01 июля 2026 года.
Настройте в 1С применение НДС с нужной даты.
Подготовьте книгу продаж и декларацию по НДС за период, в котором появились операции с НДС.
Важная практическая мысль: если есть возможность законно управлять датой оплаты, поступление после окончания патента может снизить риск пересчета уже действующего патента. Но это не отменяет контроль лимита НДС и не спасает право на патент в 2027 году, если доход 2026 года превысит 15 000 000 руб.
Рассмотрим подробнее спорный момент: работы выполнены в 2025 году, а деньги поступят в 2026 году. Для налогового учета на УСН и ПСН обычно применяем кассовый метод. Поэтому доход признаем на дату поступления денег.
Если деньги поступят в мае 2026 года и патент еще действует, нужно анализировать, к какому режиму относится поступление. Если оно относится к деятельности, на которую выдан патент, и поступило в период действия патента, оно может попасть в доходы по патентной деятельности и повлиять на лимит ПСН.
Если деньги поступят в июне 2026 года, когда патент уже закончился, а нового патента нет, поступление учитывайте на УСН. В этом случае сам факт выполнения работ в 2025 году не делает июньскую оплату патентным доходом, потому что на дату поступления патент уже не действует.
Посмотрим на два примера.
Пример 1. Оплата в мае. Патент действует до 31 мая. Деньги за работы поступили 20 мая. Доход до оплаты — 19 500 000 руб., после оплаты — 20 400 000 руб. Превышение произошло в период действия патента. Значит, возникает риск утраты ПСН с 01 января 2026 года по этому патенту. НДС начинается с 01 июня 2026 года.
Пример 2. Оплата в июне. Патент закончился 31 мая. Деньги поступили 10 июня. Новый патент не получен. Доход отражаем на УСН. Патент за январь — май не пересчитываем, если до 31 мая лимит не был превышен. НДС начинается с 01 июля 2026 года, потому что превышение лимита НДС произошло в июне.
После превышения лимита освобождения от НДС на УСН нужно выбрать, как работать с НДС. В 2026 году для УСН возможны специальные ставки НДС и обычные ставки НДС. Выбор зависит от величины дохода и экономической ситуации бизнеса.
Рассмотрим общий подход:
если применяете специальные ставки НДС, например 5% или 7%, входной НДС к вычету обычно не принимается;
если применяете обычные ставки НДС, например 22%, можно заявлять вычеты входного НДС при соблюдении условий;
если покупатели работают с НДС и им важен входной налог, обычная ставка может быть коммерчески выгоднее;
если поставщики в основном без НДС, а покупатели не требуют входной НДС, специальная ставка может быть проще;
после выбора варианта нужно внимательно проверить договоры, цены и первичные документы.
В рассматриваемой ситуации доход около 20 400 000 руб. Это зона, где чаще всего обсуждается специальная ставка 5% или обычная ставка НДС. Но окончательный выбор делайте не только по лимиту, а после расчета налоговой нагрузки, структуры покупателей и поставщиков.
Не выбирайте ставку НДС механически. Разберем экономику: если вы продаете конечным физическим лицам и закупаете без НДС, специальная ставка может быть удобной. Если вы работаете с организациями на ОСНО, которые хотят принимать входной НДС к вычету, обычная ставка может быть коммерчески более приемлемой, хотя налоговая нагрузка и документооборот будут выше.
Теперь перейдем к практической проверке в 1С. Наша задача — не просто посмотреть обороты по банку, а понять, как программа относит поступления к УСН, патенту и будущему НДС.
В 1С:Бухгалтерии 8 проверьте следующие объекты и разделы:
Организации или карточку ИП — проверьте применяемые системы налогообложения;
Настройки налогов и отчетов — проверьте УСН, ПСН и настройки НДС;
Патенты — проверьте срок действия патента с 01.01.2026 по 31.05.2026;
Поступление на расчетный счет — проверьте даты и назначение платежей;
Операция по платежной карте — если оплата поступает через эквайринг;
Отчет о розничных продажах — если доходы отражаются через розницу;
Реализация товаров и услуг — если оформляются акты, накладные или УПД;
Книга доходов по патенту — проверьте доходы по ПСН;
Книга учета доходов и расходов УСН — проверьте доходы по упрощенке;
Книга продаж — понадобится после начала обязанностей по НДС;
Счет-фактура выданный — понадобится для операций с НДС;
Декларация по НДС — появится после начала работы с НДС.
Если в программе используется простой интерфейс, книгу доходов по патенту ищите через раздел Налоги. В полном интерфейсе отчет может находиться в разделе Отчеты среди отчетов для ИП. Конкретный путь зависит от конфигурации, интерфейса и версии программы.
Разберем по шагам проверку оплаты 900 000 руб. Это ключевой платеж, от которого зависит момент превышения лимита.
Откройте документ Поступление на расчетный счет на сумму 900 000 руб.
Проверьте дату документа и дату банковской выписки. Именно дата поступления денег определяет период дохода.
Проверьте вид операции. Для оплаты от покупателя обычно используется операция, связанная с оплатой от покупателя.
Проверьте договор с контрагентом. Важно, к какой деятельности относится договор — к УСН или к патенту.
Проверьте статью доходов и аналитику налогового учета.
Проверьте, установлен ли признак патентной деятельности, если программа использует такой механизм.
Сформируйте Книга доходов по патенту за период с 01.01.2026 по 31.05.2026.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за 2026 год.
Сравните, в какой отчет попала сумма 900 000 руб.
Если сумма попала не туда, исправьте аналитику документа, договор, патент или настройки учета.
Не исправляйте результат только ручной операцией без понимания причины. Если платеж попал не в тот режим, обычно причина находится в договоре, настройках патента, виде деятельности, документе реализации или аналитике поступления.
Для контроля лимита сформируйте отчеты по налоговым доходам, а не только банковскую выписку. В 1С полезно использовать несколько отчетов одновременно, потому что один отчет показывает доходы по патенту, другой — доходы по УСН, а банковская выписка показывает только движение денег.
Разберем порядок:
Сформируйте Книга доходов по патенту за период действия патента.
Сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за 2026 год.
Отдельно сформируйте обороты по счетам учета расчетов с покупателями, если используете бухгалтерский учет в полном объеме.
Сверьте поступления по расчетному счету с налоговыми доходами.
Исключите суммы, которые не являются доходом: возвраты займов, ошибочные поступления, собственные переводы, возвраты от поставщиков, если они не увеличивают налоговую базу.
Сложите доходы по УСН и ПСН, которые участвуют в лимите.
Сравните сумму с лимитом 20 000 000 руб. для 2026 года.
Отдельно сравните доход 2026 года с лимитом 15 000 000 руб. для права на патент и освобождения от НДС в 2027 году.
Если в 1С есть предупреждение о приближении к лимитам доходов, не игнорируйте его. Но окончательный вывод делайте после расшифровки сумм, потому что программа может включать или исключать суммы в зависимости от настроек и корректности документов.
Если 900 000 руб. поступили в мае и из-за этого лимит превышен в период действия патента, нужно подготовить базу к пересчету. В разных конфигурациях порядок может отличаться, но общая логика такая:
Сохраните копию информационной базы или выгрузите данные перед массовыми исправлениями.
Зафиксируйте дату превышения лимита — май 2026 года.
Проверьте, что патент с 01.01.2026 по 31.05.2026 действительно действовал на дату превышения.
Сформируйте книгу доходов по патенту до исправлений.
Сформируйте КУДиР по УСН до исправлений.
Определите, какие реализации и поступления за январь — май относились к патенту.
Перенесите налоговый учет этих операций в УСН, если программа не делает пересчет автоматически.
Проверьте, что доходы января — мая попали в Книга учета доходов и расходов УСН.
Проверьте расчет авансовых платежей по УСН.
Отдельно отразите уплаченный налог по патенту так, чтобы он был корректно учтен при расчете обязательств.
Настройте НДС с 01.06.2026.
Проверьте документы реализации после 01.06.2026 на наличие ставки НДС.
При необходимости используйте отчеты Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета, Карточка счета, Универсальный отчет, Книга доходов по патенту и Книга учета доходов и расходов УСН. Эти отчеты помогут увидеть, какие документы формируют налоговые доходы и где возникло превышение.
Если деньги поступили в июне, когда патент уже закончился, действуйте иначе. В этом случае не нужно автоматически ломать учет по патенту за январь — май.
Откройте документ Поступление на расчетный счет на 900 000 руб.
Убедитесь, что дата поступления позже 31.05.2026.
Проверьте, что на эту дату нет нового патента по той же деятельности.
Отразите поступление как доход УСН.
Проверьте, что сумма попала в Книга учета доходов и расходов УСН.
Проверьте, что сумма не попала в Книга доходов по патенту за январь — май.
Сформируйте расчет совокупного дохода за 2026 год.
Если превышение лимита НДС произошло в июне, настройте НДС с 01.07.2026.
Проверьте документы реализации с 01.07.2026: ставка НДС, счета-фактуры, УПД, книга продаж.
Проверьте, что операции до 01.07.2026 не стали облагаться НДС задним числом только из-за июньского превышения.
Если программа автоматически предлагает изменить налоговый режим или пересчитать документы, внимательно проверьте период, к которому относятся изменения. Нам нужно разделить завершенный патент за январь — май и НДС, который начинается только с июля при июньском превышении.
Если ИП утратил право на ПСН из-за превышения лимита, нужно уведомить налоговый орган. Срок — 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, которое стало основанием для утраты права. В нашем майском варианте таким обстоятельством будет поступление денег, после которого доход превысил лимит.
Если превышение произошло в мае, заявление подавайте от даты майского поступления. В заявлении отражайте утрату права на применение ПСН по соответствующему патенту. После этого пересчитайте налоговые обязательства по УСН за период, на который патент был выдан.
Если же деньги поступили в июне, когда патент уже закончился, и в период действия патента лимит не был превышен, оснований заявлять утрату права именно по завершенному патенту может не быть. Но если после июня ИП захочет получить новый патент в 2026 году, возникнет проблема: лимит 20 000 000 руб. за 2026 год уже превышен, значит право на дальнейшее применение патента в 2026 году отсутствует.
Если право на патент утрачено, стоимость патента сама по себе не заменяет налог по УСН. Нужно пересчитать деятельность, которая была на патенте, как деятельность на УСН. При этом суммы налога, уплаченные в связи с применением ПСН, учитываются при расчете обязательств за период утраты права по правилам НК РФ.
Разберем практическую логику:
определите доходы, которые относились к патентной деятельности за период действия патента;
определите расходы, если объект УСН — доходы минус расходы;
если объект УСН — доходы, рассчитайте налог с доходов по ставке УСН;
уменьшите обязательства с учетом правил зачета стоимости патента;
проверьте авансовые платежи по УСН;
проверьте пени, если из-за пересчета возникла недоимка;
подготовьте корректные регистры и расшифровки на случай вопросов ИФНС.
Если патент не утрачен, потому что превышение произошло после его окончания, стоимость патента за январь — май не пересчитывайте. В этом случае июньское поступление отражайте уже в рамках УСН.
Когда становится понятно, что с 01 июня или с 01 июля 2026 года появится НДС, нужно заранее подготовить договоры и первичные документы. Особенно это важно, если цены в договорах указаны без оговорки о НДС.
Разберем, что нужно проверить:
указана ли в договоре цена «без НДС» или «НДС не облагается»;
есть ли условие о том, что при изменении налогового режима цена увеличивается на сумму НДС;
можно ли выставить покупателю НДС сверх цены;
не придется ли платить НДС из своей выручки;
как покупатель относится к счетам-фактурам и УПД с НДС;
нужно ли подписать дополнительные соглашения;
какую ставку НДС выберет ИП;
как будут оформляться авансы после даты начала обязанностей по НДС.
Если договорная цена была согласована как окончательная и покупатель не готов доплачивать НДС сверху, налог придется фактически выделять из этой цены. Поэтому не откладывайте вопрос с договорами до даты первой реализации с НДС.
Отдельно рассмотрим авансы. После даты начала обязанностей по НДС авансы, полученные в счет будущих поставок, могут облагаться НДС. Поэтому важно различать авансы до даты начала НДС и авансы после этой даты.
Например, если превышение произошло в мае и НДС начинается с 01 июня, то аванс, полученный 25 мая, не становится облагаемым НДС только из-за того, что он привел к превышению. А вот аванс, полученный 05 июня, уже нужно анализировать как операцию периода, когда ИП исполняет обязанности плательщика НДС.
Если превышение произошло в июне и НДС начинается с 01 июля, то аванс, полученный в июне, не облагается НДС только по факту превышения. Авансы с 01 июля уже отражайте по правилам НДС.
В 1С для таких операций проверяйте документы Поступление на расчетный счет, Счет покупателю, Реализация товаров и услуг, Счет-фактура выданный, а также настройки ставки НДС в карточке номенклатуры и договоре.
Если превышение произошло в мае и патент утрачен с января, возникает вопрос: нужно ли переделывать акты и УПД за январь — май с НДС? Ответ зависит от причины пересчета. По патенту налоговый режим за январь — май меняется на УСН, но НДС появляется только с 01 июня. Поэтому документы января — мая не нужно автоматически переделывать как документы с НДС.
Что нужно сделать:
проверьте, что доходы января — мая включены в налоговую базу по УСН;
проверьте правильность расчета авансового платежа по УСН;
не начисляйте НДС по операциям января — мая, если обязанность по НДС началась только с 01 июня;
сохраните расшифровку, почему НДС появился именно с июня;
для операций с 01 июня оформляйте документы уже по правилам НДС.
Если в программе после изменения настроек НДС автоматически изменилась ставка в старых документах, проверьте даты действия настроек. НДС должен применяться только с даты, когда возникла обязанность, а не ко всем документам года.
После утраты патента и появления НДС увеличивается объем отчетности. Рассмотрим отдельно.
При утрате патента: нужно уведомить ИФНС об утрате права на ПСН, пересчитать налоговые обязательства по УСН, проверить авансовые платежи и подготовить корректную годовую декларацию по УСН. Декларацию по патенту сдавать не нужно, потому что по ПСН декларация не представляется, но заявление об утрате права важно подать.
При появлении НДС: нужно вести книгу продаж, при необходимости книгу покупок, выставлять счета-фактуры или УПД со счетом-фактурой, сдавать декларацию по НДС в электронном виде и уплачивать НДС в установленные сроки.
Если НДС начинается с 01 июня, то в декларацию по НДС попадут операции начиная с июня. Если НДС начинается с 01 июля, то в декларацию попадут операции начиная с июля. При этом нужно учитывать квартальный порядок отчетности по НДС.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы не повторять их в учете.
Смотрят только доход по патенту. При совмещении УСН и ПСН нужно учитывать доходы по обоим режимам для соответствующих лимитов.
Считают доход по дате акта. Для УСН и ПСН обычно важна дата поступления денег, а не дата выполнения работ.
Переносят оплату за 2025 год в доход 2025 года. Если деньги пришли в 2026 году, они могут быть доходом 2026 года.
Начисляют НДС с января при майском превышении. Для НДС обязанность начинается с месяца, следующего за месяцем превышения, а не с начала года.
Не пересчитывают патент при превышении в период его действия. Если лимит превышен во время действия патента, пересчет по патенту может потребоваться с начала периода патента.
Пересчитывают уже завершенный патент при поступлении после его окончания. Если деньги поступили после окончания патента и превышение произошло уже без действующего патента, сначала проверьте основания для пересчета: не всегда завершенный патент нужно трогать.
Не подают заявление об утрате права на ПСН. При утрате права на патент нужно уведомить налоговую.
Не меняют настройки НДС в 1С с нужной даты. Из-за этого документы после превышения могут оформляться без НДС.
Меняют настройки НДС задним числом на весь год. Из-за этого НДС может ошибочно появиться в старых документах.
Не предупреждают покупателей. Если договоры не предусматривают НДС сверх цены, налог может лечь на предпринимателя.
Сформулируем решение коротко, но точно.
1. По 2027 году. Если доход 2026 года уже составляет 19 500 000 руб. и это доход, учитываемый для лимитов, то в 2027 году ИП уже не сможет применять патент, потому что лимит для 2027 года по доходам 2026 года составляет 15 000 000 руб. Также на УСН в 2027 году не будет освобождения от НДС, потому что доход 2026 года превысил лимит 15 000 000 руб.
2. Если 900 000 руб. поступят в мае 2026 года. Доход станет 20 400 000 руб. в период действия патента. В этом случае по патенту возникает утрата права на ПСН и пересчет с 01 января 2026 года по патентной деятельности на УСН. Но НДС не пересчитывается с января. НДС начнется с 01 июня 2026 года, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
3. Если 900 000 руб. поступят в июне 2026 года. Патент к этому моменту уже закончится, если новый патент не оформлен. Поступление отражайте как доход УСН. Патент за январь — май обычно не пересчитывайте, если до 31 мая лимит 20 000 000 руб. не был превышен. По НДС превышение произойдет в июне, значит обязанности по НДС начнутся с 01 июля 2026 года.
4. Задолженность за 2025 год. То, что работы выполнены в 2025 году, само по себе не спасает от лимита 2026 года. Если деньги поступили в 2026 году, доход для УСН или ПСН обычно признается в 2026 году.
5. Что проверить в первую очередь. Сначала пересчитайте именно налоговый доход: отдельно по УСН, отдельно по ПСН, затем совокупно. Проверьте, что в 19 500 000 руб. не попали суммы, которые не являются доходом. После этого определите дату превышения: май или июнь. От даты превышения зависит, будет ли пересчет патента и с какого месяца начнется НДС.
Доход 19 500 000 руб. уже превышает лимит 15 000 000 руб. для патента и освобождения от НДС в 2027 году.
Поступление 900 000 руб. увеличит доход до 20 400 000 руб. и превысит лимит 20 000 000 руб. для 2026 года.
Если превышение случится в мае при действующем патенте, патент пересчитывайте с 01 января 2026 года.
Если превышение случится в мае, НДС начинайте с 01 июня 2026 года.
Если деньги поступят в июне после окончания патента, сумму отражайте на УСН.
Если превышение случится в июне, НДС начинайте с 01 июля 2026 года.
Не начисляйте НДС задним числом с января только потому, что потеряли патент.
Проверьте в 1С документы Поступление на расчетный счет, Патенты, Книга доходов по патенту, Книга учета доходов и расходов УСН, Книга продаж и настройки НДС.
Информация носит справочный характер