Рассмотрим ситуацию подробно. Индивидуальный предприниматель в 2026 году получил патент на 12 месяцев, работает по патентной системе налогообложения и видит, что в октябре доход может превысить лимит 20 млн рублей. Возникает главный вопрос: можно ли спокойно доработать на патенте до 31 декабря 2026 года, а потом перейти на УСН, АУСН или другой режим?
Ответ: нет, просто остаться на ПСН до конца года при превышении лимита нельзя. Если в 2026 году доходы, учитываемые для целей ПСН, превысили 20 млн рублей, предприниматель утрачивает право на патентную систему. Причем последствия зависят не только от месяца превышения, но и от того, какой режим налогообложения был у ИП «под» патентом: УСН, ОСНО, ЕСХН или, до перехода на патент, НПД.
Разберем по шагам, почему так происходит, с какой даты пересчитываются налоги, можно ли перейти на УСН в середине года, что делать с АУСН и как отразить такую ситуацию в 1С.
Начнем с важного момента, который часто вызывает путаницу. На практике предприниматели говорят: «Я работаю только на патенте». Но с точки зрения налогового учета это не совсем корректная формулировка.
ПСН применяется не ко всему предпринимателю целиком, а к конкретному виду деятельности, на который выдан патент. Поэтому у ИП почти всегда есть базовый налоговый режим, который действует в отношении деятельности, не покрытой патентом, а также начинает играть главную роль при утрате права на ПСН.
Проанализируем возможные варианты:
ИП заранее подал уведомление о переходе на УСН. В этом случае у него режим УСН + ПСН. Пока патент действует, патентная деятельность облагается по ПСН, а остальная деятельность — по УСН. При утрате права на патент доходы по патентной деятельности нужно пересчитать уже по правилам УСН.
ИП не подавал уведомление о переходе на УСН. В этом случае базовым режимом становится ОСНО + ПСН. Если право на патент утрачено, предприниматель оказывается на общей системе налогообложения по соответствующей деятельности. Это означает НДФЛ с предпринимательских доходов, НДС, учет расходов по правилам ОСНО и более сложную отчетность.
ИП раньше был самозанятым на НПД. НПД нельзя совмещать с ПСН, УСН, ЕСХН и другими предпринимательскими режимами. Поэтому при переходе с НПД на патент нужно отдельно проверить, снялся ли предприниматель с НПД и какой налоговый режим действует после этого. Если уведомление на УСН не подавалось, безопасно исходить из того, что после отказа от НПД и получения патента базовым режимом будет ОСНО + ПСН.
ИП применял ЕСХН. Это отдельная ситуация для сельхозпроизводителей. При утрате права на ПСН предприниматель остается на ЕСХН, если имел право применять этот режим.
Поэтому выясним причину ошибки в исходном вопросе. Когда предприниматель пишет, что он «только на ПСН», нужно уточнить: подавалось ли уведомление на УСН? Если нет, то при утрате патента предприниматель не сможет автоматически стать упрощенцем. Он будет считаться применяющим ОСНО, кроме специальных переходных случаев 2026 года, о которых разберем ниже.
С 2026 года лимит доходов для применения патентной системы значительно снижен. Для 2026 года действует порог 20 млн рублей. Это означает, что предприниматель не вправе применять ПСН в 2026 году, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, либо если доходы в течение 2026 года превысили этот лимит.
Рассмотрим подробнее, какие доходы нужно контролировать:
Доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Это доходы, которые относятся к патентной деятельности.
Доходы по УСН, если ИП совмещает УСН и ПСН. При совмещении УСН и ПСН для контроля лимита учитываются доходы по обоим спецрежимам совокупно.
Доходы с начала календарного года. Лимит смотрим не отдельно по каждому месяцу, а нарастающим итогом.
Доходы предыдущего года. Для права применять ПСН в 2026 году важны не только доходы 2026 года, но и доходы 2025 года.
Посмотрим на пример. ИП получил патент на 2026 год с 1 января по 31 декабря. Доходы по патентной деятельности составили:
январь — 2 000 000 рублей;
февраль — 2 300 000 рублей;
март — 2 100 000 рублей;
апрель — 1 900 000 рублей;
май — 2 400 000 рублей;
июнь — 2 200 000 рублей;
июль — 2 500 000 рублей;
август — 2 000 000 рублей;
сентябрь — 2 100 000 рублей;
октябрь — 1 000 000 рублей.
До октября включительно совокупный доход составит 20 500 000 рублей. Значит, лимит 20 млн рублей превышен в октябре. С этого момента предприниматель обязан не просто «перейти на другой режим с октября», а определить последствия утраты права на ПСН по правилам НК РФ.
Главное правило содержится в статье 346.45 НК РФ. Если предприниматель нарушает условия применения ПСН, он считается утратившим право на патентную систему с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Теперь применим это правило к исходной ситуации.
Если патент выдан на срок с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года, а превышение лимита произошло в октябре 2026 года, предприниматель утрачивает право на ПСН не с октября, не с ноября и не с даты фактического превышения. Он считается утратившим право на ПСН с 1 января 2026 года.
Именно поэтому нельзя сказать: «До сентября работаем на патенте, а с октября переходим на УСН». При годовом патенте последствия будут ретроспективными: доходы за период с начала действия патента придется пересчитать по другому режиму.
Разберем по шагам:
ИП получил патент на 12 месяцев — с 01.01.2026 по 31.12.2026.
В октябре доходы превысили 20 млн рублей.
Право на ПСН утрачено.
Поскольку патент был годовой, налоговый период по нему начался 01.01.2026.
Налоги нужно пересчитать с 01.01.2026 по тому режиму, который применяется вместо ПСН: УСН, если ИП имел право на УСН, или ОСНО, если УСН не была заявлена.
Вывод: при годовом патенте превышение лимита в октябре 2026 года фактически ломает применение ПСН за весь период с 1 января 2026 года.
Теперь рассмотрим более безопасный вариант. Предприниматель заранее подал уведомление о переходе на УСН и в 2026 году применяет УСН + ПСН.
В этом случае при утрате права на ПСН предприниматель не попадает на ОСНО. Он считается перешедшим на УСН по деятельности, которая раньше облагалась по патенту. Но это не означает, что УСН начнется только с октября.
Если патент был выдан с 01.01.2026 по 31.12.2026, то доходы патентной деятельности придется включить в налоговую базу по УСН с 01.01.2026.
Посмотрим на пример.
ИП применяет УСН «Доходы» 6% и патент на услуги. Патент выдан на весь 2026 год. В октябре доход по патентной деятельности превысил лимит. За период с января по октябрь доходы по патентной деятельности составили 20 500 000 рублей.
При утрате права на ПСН нужно:
включить доходы, ранее отраженные по ПСН, в доходы по УСН с начала года;
пересчитать авансовые платежи по УСН за отчетные периоды;
учесть уже уплаченную стоимость патента в уменьшение налога по УСН в порядке, предусмотренном НК РФ;
сформировать КУДиР по УСН с учетом доходов, которые раньше относились к патенту;
сдать декларацию по УСН за 2026 год с корректными показателями.
Важный плюс этого варианта: ИП не становится плательщиком ОСНО только из-за утраты патента. Но нужно не забыть о НДС на УСН. С 2026 года упрощенцы могут стать плательщиками НДС при превышении установленных лимитов доходов. Если ИП на УСН превысил лимит для освобождения от НДС в течение 2026 года, обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Теперь разберем ситуацию, которая описана в вопросе форума. ИП был самозанятым, затем с 2026 года получил патент, но уведомление о переходе на УСН не подавал.
В такой ситуации нужно исходить из следующей логики:
НПД нельзя совмещать с ПСН.
При переходе на патент самозанятость как режим для этой предпринимательской деятельности должна быть прекращена.
Если уведомление на УСН не подавалось, запасного режима УСН у ИП нет.
При утрате права на ПСН предприниматель оказывается на ОСНО.
Это самый рискованный сценарий. Если патент был выдан на весь 2026 год, а лимит превышен в октябре, предприниматель будет считаться утратившим право на ПСН с 1 января 2026 года. Следовательно, нужно пересчитать налоги за период с 1 января 2026 года уже по общей системе налогообложения.
На ОСНО у ИП появляются обязанности:
рассчитать НДФЛ с предпринимательских доходов;
учесть профессиональные вычеты и документально подтвержденные расходы, если они есть;
определить обязанность по НДС;
выставлять счета-фактуры при необходимости;
вести книги покупок и продаж при операциях с НДС;
сдавать декларации по НДС;
корректно отразить доходы, расходы, авансы, возвраты и оплату патента в учете.
Именно поэтому в подобных ситуациях предпринимателям обычно рекомендуют заранее подать уведомление на УСН, даже если они планируют работать только по патенту. УСН в таком случае работает как резервный режим. Если патент будет утрачен, предприниматель не окажется внезапно на ОСНО.
Разберем один из главных вопросов: если ИП не был на УСН, можно ли в октябре 2026 года, после превышения лимита по патенту, подать уведомление и перейти на УСН с октября или ноября?
По общему правилу — нет. Переход на УСН для уже действующего ИП обычно осуществляется с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря предыдущего года. То есть, чтобы применять УСН с 1 января 2026 года, уведомление нужно было подать до конца 2025 года, если нет специального исключения.
Если ИП в течение 2026 года утратил право на ПСН и при этом ранее не применял УСН, он не может просто выбрать УСН с месяца превышения лимита. В обычной ситуации он остается на ОСНО до конца года и сможет перейти на УСН только с 1 января следующего года, если подаст уведомление в установленный срок и будет соответствовать требованиям главы 26.2 НК РФ.
Но для 2026 года появилось специальное переходное правило. Рассмотрим его отдельно, потому что оно помогает не всем.
В 2026 году введено специальное послабление для части предпринимателей, которые применяли ПСН в декабре 2025 года и из-за новых лимитов не смогли сохранить патент с 2026 года.
Суть правила такая: ИП, которые применяли ПСН в декабре 2025 года, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, и которые соответствуют требованиям УСН, вправе уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января 2026 года не позднее 1 июня 2026 года.
Разберем по шагам, когда это правило работает:
ИП применял патентную систему именно в декабре 2025 года.
Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
Из-за этого ИП утратил право применять ПСН с 1 января 2026 года.
ИП соответствует требованиям для применения УСН.
ИП подает уведомление о переходе на УСН до 1 июня 2026 года включительно.
В этом случае переход на УСН считается совершенным с 1 января 2026 года.
Но в исходной ситуации речь идет о другом сценарии: ИП в 2026 году получил патент и только в октябре 2026 года превысил лимит. Если предприниматель не подпадает под специальное правило для тех, кто применял ПСН в декабре 2025 года и превысил лимит именно по итогам 2025 года, то переход «задним числом» на УСН до 1 июня ему не поможет.
Поэтому применяем практическое правило:
Если ИП был на ПСН в декабре 2025 года и превысил 20 млн за 2025 год — проверьте право на специальный переход на УСН с 01.01.2026 до 01.06.2026.
Если ИП начал применять патент только в 2026 году и превысил лимит в октябре 2026 года — смотрите, был ли заранее заявлен режим УСН. Если УСН не было, предприниматель, как правило, остается на ОСНО до конца 2026 года.
Теперь разберем вопрос про АУСН. Автоматизированная упрощенная система налогообложения выглядит привлекательной, потому что по ней меньше отчетности и часть расчетов автоматизирована. Но для перехода с патента есть ограничения.
АУСН нельзя совмещать с ПСН. Это означает, что пока действует патент, одновременно применять АУСН нельзя.
Если предприниматель утратил право на патент и при этом его базовый режим — ОСНО, перейти на АУСН «сразу» в середине года обычно нельзя. Для предпринимателя на ОСНО переход на АУСН возможен с начала следующего календарного года при соблюдении условий и подаче уведомления в установленный срок.
Если же предприниматель уже применяет УСН и дополнительно имел патент, то ситуация может быть гибче. После прекращения или утраты ПСН он остается на УСН, а действующие правила АУСН позволяют плательщикам УСН в 2026 году перейти на АУСН с первого числа выбранного месяца, если уведомление направлено не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу, и соблюдены все требования АУСН.
Рассмотрим варианты:
ОСНО + ПСН. При утрате патента ИП остается на ОСНО. Перейти на АУСН в середине года, как правило, нельзя. Планируйте переход с 1 января следующего года.
УСН + ПСН. При утрате патента ИП остается на УСН. После прекращения ПСН можно рассмотреть переход на АУСН с первого числа будущего месяца, если выполнены условия АУСН.
НПД + ПСН. Такой комбинации быть не должно, потому что НПД нельзя совмещать с ПСН. Сначала разберитесь, какой режим фактически действует после отказа от НПД и получения патента.
Ключевой вывод: АУСН не решает автоматически проблему утраты патента, если предприниматель заранее не был на УСН или НПД и фактически оказался на ОСНО.
В обсуждении возникла практическая идея: взять патент не на весь год, а на короткий срок, например на два, три или девять месяцев, следить за поступлениями и при приближении к лимиту перейти на другой режим.
Рассмотрим подробнее. Патент можно получить на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом по нему признается срок, на который выдан патент.
Это означает, что короткий патент может снизить риск ретроспективного пересчета за весь год. Но он не отменяет лимит и не позволяет игнорировать правила утраты права на ПСН.
Посмотрим на пример.
ИП получил патент с 01.01.2026 по 30.06.2026. В июне доходы по патентной деятельности превысили 20 млн рублей. В этом случае утрата права на ПСН произойдет с начала налогового периода по этому патенту, то есть с 01.01.2026.
Другой пример. ИП получил патент с 01.01.2026 по 30.09.2026. За период действия патента доходы по патентной деятельности не превысили 20 млн рублей. С октября патент уже не действует. Если предприниматель продолжает деятельность, он должен вести ее на базовом режиме: УСН, если она была заявлена, или ОСНО, если УСН не было. В этом случае важно правильно определить, какие доходы относятся к периоду действия патента, а какие уже получены после окончания патента.
Поэтому стратегия коротких патентов может быть полезной, но только при грамотном планировании:
заранее подайте уведомление на УСН, если хотите иметь безопасный резервный режим;
не берите годовой патент, если уже в середине года прогнозируется доход около лимита;
разделяйте доходы по периодам действия патента и по базовому режиму;
не считайте, что короткий патент сам по себе дает право перейти на УСН в любой момент;
контролируйте лимит нарастающим итогом и заранее планируйте прекращение патентной деятельности, если приближаетесь к порогу.
Короткий патент — это инструмент снижения риска, но не способ обойти лимит 20 млн рублей.
Да, нужно. Если предприниматель утратил право на применение ПСН, он обязан сообщить об этом в налоговый орган.
Для этого используется заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения. В 2026 году применяется форма 26.5-3, КНД 1150025.
Срок подачи — 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, которое стало основанием для утраты права на ПСН. Если лимит превышен в октябре, отсчитывайте срок от даты, когда превышение фактически произошло.
В заявлении указывают:
основание утраты права на ПСН;
дату наступления обстоятельства;
реквизиты действующих патентов, срок которых еще не истек;
данные предпринимателя;
налоговый орган, в который подается заявление.
Подать заявление можно через личный кабинет, через оператора электронного документооборота, через 1С-Отчетность или на бумаге, если такой способ допустим для конкретной ситуации.
Да, налоги нужно пересчитать. Но порядок пересчета зависит от базового режима предпринимателя.
Рассмотрим два основных сценария.
Если предприниматель заранее применял УСН, то после утраты патента доходы по патентной деятельности включаются в базу по УСН с начала налогового периода патента.
Разберем по шагам, что нужно сделать:
Определите дату начала налогового периода по патенту. Для годового патента это 01.01.2026. Для патента на меньший срок — дата начала действия патента.
Соберите доходы, которые ранее относились к патентной деятельности.
Включите эти доходы в КУДиР по УСН.
Если объект УСН — «Доходы», рассчитайте налог с доходов по соответствующей ставке.
Если объект УСН — «Доходы минус расходы», проверьте, какие расходы можно документально подтвердить и учесть.
Уменьшите налог по УСН на сумму налога, уплаченного по патенту, в пределах правил НК РФ.
Проверьте обязанность по НДС на УСН, если доходы превысили лимит освобождения от НДС.
Сформируйте корректную декларацию по УСН за 2026 год.
Важный момент: по статье 346.45 НК РФ предприниматели, утратившие право на ПСН, не уплачивают пени за несвоевременную уплату налогов за период, когда они законно применяли патент. Но это не освобождает от обязанности пересчитать и уплатить сам налог.
Если уведомление на УСН не подавалось, то при утрате права на патент предприниматель переходит на общий режим налогообложения.
Разберем последствия:
Доходы патентной деятельности пересчитываются как доходы на ОСНО с начала налогового периода патента.
Предприниматель рассчитывает НДФЛ с предпринимательского дохода.
Расходы можно учитывать только при наличии документов и связи с предпринимательской деятельностью.
Появляется вопрос по НДС: нужно определить налоговую базу, ставки, счета-фактуры, книги продаж и покупок.
Стоимость патента может уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую уплате за налоговый период утраты права на ПСН.
Сумма патента не уменьшает НДС. НДС рассчитывается отдельно.
По товарам, работам, услугам, основным средствам и НМА, приобретенным до утраты ПСН и не использованным в патентной деятельности, может возникнуть право на вычет входного НДС при соблюдении условий главы 21 НК РФ.
Этот вариант обычно самый трудоемкий и налогово дорогой. Поэтому если предприниматель заранее понимает, что доходы могут приблизиться к лимиту, лучше не ждать превышения, а заранее оценить переход на УСН или АУСН с нового года.
Теперь посмотрим, как подойти к учету в 1С. Конкретные действия зависят от конфигурации: 1С:Бухгалтерия 8, 1С:БизнесСтарт, 1С:УНФ, 1С:Комплексная автоматизация или другой продукт. Но общий подход будет одинаковым.
В 1С нужно решить три задачи:
оформить или подготовить заявление об утрате права на ПСН;
перенести доходы из патентного учета в учет по УСН или ОСНО;
пересчитать налоги и сформировать отчетность по новому режиму.
Рассмотрим подробнее.
В 1С:Бухгалтерия 8 проверьте раздел, где задаются налоги и учетная политика. Обычно используются настройки Налоги и отчеты, Учетная политика, Система налогообложения.
Если предприниматель должен быть на УСН с 01.01.2026, проверьте, что в программе указан режим УСН с правильной даты и выбран верный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Если предприниматель фактически оказался на ОСНО, не оставляйте в программе только ПСН. Настройте ОСНО и проверьте учет НДС, НДФЛ, доходов, расходов и регламентированной отчетности.
Используйте объекты и разделы 1С:
Учетная политика — для проверки применяемого режима налогообложения;
Налоги и отчеты — для настройки УСН, ОСНО и НДС;
Патенты — для проверки реквизитов патента, срока действия, суммы налога и вида деятельности;
1С-Отчетность — для подготовки и отправки уведомлений и заявлений в ФНС;
Регламентированные отчеты — для формирования деклараций и уведомлений.
В актуальных версиях 1С:Бухгалтерия 8 предусмотрена обновленная форма заявления об утрате права на применение ПСН. Проверьте, что программа обновлена. Для 2026 года важно использовать актуальную форму, потому что форма заявления была обновлена с учетом новых лимитов.
Ищите документ или отчет по смыслу: Заявление об утрате права на применение ПСН, форма 26.5-3, КНД 1150025.
В заявлении укажите дату превышения лимита, причину утраты права и реквизиты патента. После отправки заявления не ограничивайтесь только отправкой формы. Самое важное — правильно пересчитать налоговый учет.
Если доходы сначала отражались в книге доходов по патенту, а после утраты права на ПСН их нужно учесть по УСН, используйте корректирующие документы.
В зависимости от конфигурации могут применяться:
Запись в книге доходов по патенту — для корректировки патентной книги, в том числе отрицательной записью;
Запись книги доходов и расходов УСН — для ручного отражения доходов и расходов в КУДиР по УСН;
Запись книги учета доходов и расходов (УСН/ПСН) — в конфигурациях, где используется объединенный документ для ручных записей;
Операция, введенная вручную — для бухгалтерских корректировок, если типового документа недостаточно;
Поступление на расчетный счет — для проверки банковских поступлений;
Отчет о розничных продажах — для проверки розничной выручки;
Реализация товаров и услуг — для проверки выручки по документам реализации.
Логика такая: доходы, которые раньше были учтены как патентные, после утраты права на ПСН должны попасть в налоговый учет по УСН или ОСНО. При УСН они должны отразиться в Книга учета доходов и расходов. При ОСНО нужно проверить отражение в регистрах налогового учета по НДФЛ и НДС.
После корректировок сформируйте отчеты:
Книга доходов по патенту — чтобы проверить, какие суммы остались в патентном учете;
Книга учета доходов и расходов — чтобы проверить доходы и расходы по УСН;
Анализ учета по УСН — чтобы увидеть, какие документы формируют налоговую базу;
Оборотно-сальдовая ведомость — чтобы проверить бухгалтерские счета;
Закрытие месяца — чтобы пересчитать регламентные операции;
Декларация по УСН — чтобы проверить итоговую налоговую базу;
Декларация по НДС — если предприниматель стал плательщиком НДС.
Если предприниматель на УСН «Доходы», проверьте, что все поступления, ранее относившиеся к патенту, включены в доходы УСН. Если предприниматель на УСН «Доходы минус расходы», дополнительно проверьте расходы, товары, оплату поставщикам, реализацию, остатки и документы, подтверждающие право на учет расходов.
Стоимость патента, которую предприниматель уже оплатил, не должна просто «пропасть». При утрате права на ПСН сумма налога, уплаченная в связи с применением патента, уменьшает налог, подлежащий уплате по УСН, НДФЛ или ЕСХН за соответствующий налоговый период.
Разберем пример для УСН.
ИП применяет УСН «Доходы» 6%. Патент стоил 180 000 рублей. После утраты ПСН доходы патентной деятельности включили в УСН. Налог по УСН с учетом этих доходов составил 1 200 000 рублей. Уже уплаченная стоимость патента может быть зачтена при расчете налога по УСН. В результате сумма к доплате будет меньше.
Но важно не смешивать налоги. Если ИП оказался на ОСНО, стоимость патента может уменьшить НДФЛ, но не НДС. НДС нужно считать отдельно.
Разберем практический алгоритм для ИП, который в 2026 году работает на патенте и видит риск превышения лимита 20 млн рублей.
Проверьте базовый режим. Убедитесь, подавалось ли уведомление на УСН. Если уведомления не было, исходите из риска ОСНО.
Посчитайте доходы нарастающим итогом. Сверьте банк, кассу, эквайринг, наличные поступления, возвраты, авансы и доходы по всем патентным видам деятельности.
Проверьте доходы по УСН, если УСН совмещалась с ПСН. Для лимита ПСН при совмещении доходы по УСН и ПСН учитываются вместе.
Определите дату превышения. Это важно для заявления об утрате права на ПСН и для контроля 10-дневного срока.
Подайте заявление об утрате права на ПСН. Используйте форму 26.5-3, КНД 1150025.
Определите, какой режим применяется после утраты ПСН. Если была УСН — пересчитывайте по УСН. Если УСН не было — готовьтесь к ОСНО.
Пересчитайте налоги с начала налогового периода патента. Для годового патента 2026 года это, как правило, 01.01.2026.
Проверьте НДС. Особенно если ИП попал на ОСНО или на УСН с превышением лимита освобождения от НДС.
Скорректируйте учет в 1С. Проверьте Патенты, Книга доходов по патенту, Книга учета доходов и расходов, Запись книги доходов и расходов УСН, Операция, введенная вручную и регламентированную отчетность.
На следующий год подайте уведомление на подходящий режим заранее. Если хотите применять УСН с 2027 года, подайте уведомление до конца 2026 года. Если рассматриваете АУСН, заранее проверьте ограничения по доходам, сотрудникам, счетам, банкам и видам деятельности.
Если ИП в 2026 году получил патент на 12 месяцев и в октябре 2026 года доход по патенту превысил 20 млн рублей, остаться на ПСН до конца года нельзя. Право на патентную систему утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. При годовом патенте это означает пересчет с 1 января 2026 года.
Если предприниматель заранее применял УСН, то доходы патентной деятельности пересчитываются по УСН. Если предприниматель не подавал уведомление о переходе на УСН, то при утрате права на ПСН он, как правило, оказывается на ОСНО. Перейти на УСН в октябре 2026 года просто по желанию нельзя. УСН нужно было заявить заранее, либо применять специальное переходное правило 2026 года, если предприниматель подпадает под его условия.
Если патент взять на короткий срок, это может снизить период ретроспективного пересчета, но не отменяет лимит доходов. После окончания короткого патента предприниматель должен продолжать деятельность на базовом режиме. Поэтому безопасная стратегия — заранее выбрать резервный режим, чаще всего УСН, и не ждать момента превышения лимита.
В 1С основная задача не в программном коде, а в корректной настройке налогового режима и переносе доходов из патентного учета в УСН или ОСНО. Используйте Патенты, Заявление об утрате права на применение ПСН, Книга доходов по патенту, Запись книги доходов и расходов УСН, Книга учета доходов и расходов, Регламентированные отчеты и 1С-Отчетность.
Главная рекомендация: если в 2026 году доходы по патенту могут приблизиться к 20 млн рублей, не оформляйте годовой патент без предварительного налогового планирования. Рассмотрите короткий срок патента, заранее подайте уведомление на УСН, проверьте право на АУСН с будущего периода и настройте учет в 1С так, чтобы быстро пересчитать налоги при утрате права на ПСН.
Информация носит справочный характер