Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель в 2025 году совмещал ПСН и УСН, имел наемных работников, получил несколько патентов на весь год, а доходов по УСН в 2025 году не было. По патентам был рассчитан потенциально возможный доход 3 400 000 руб., поэтому предприниматель определил дополнительный страховой взнос на ОПС с суммы превышения 300 000 руб.:
(3 400 000 руб. − 300 000 руб.) × 1% = 31 000 руб.
Разберем, можно ли этим взносом уменьшить налог по УСН за 1 квартал 2026 года, если в 2026 году ИП уже применяет только УСН с объектом «доходы» и ставкой 6%. Также отдельно проанализируем, что делать с фиксированными взносами за 2025 год, если они не были использованы для уменьшения налога в 2025 году.
Дополнительные страховые взносы 1% с превышения за 2025 год можно использовать для уменьшения налога по УСН за 2026 год, потому что срок их уплаты приходится на 2026 год — не позднее 1 июля 2026 года. Значит, эти взносы являются взносами, подлежащими уплате в налоговом периоде 2026 года.
Если ИП в 2026 году применяет УСН «доходы» 6%, то он вправе уменьшать налог и авансовые платежи по УСН за 2026 год на сумму этих взносов. Но учитывайте важное ограничение: если у ИП есть наемные работники, налог по УСН «доходы» можно уменьшить не более чем на 50%.
Фиксированные взносы ИП за 2025 год — это отдельная история. Они подлежали уплате в 2025 году, поэтому уменьшать ими налог по УСН за 2026 год нельзя. Их нужно было учитывать при уменьшении налогов 2025 года. Если они не были использованы в 2025 году из-за отсутствия налога или из-за ограничения 50%, остаток на 2026 год обычно не переносится.
Для начала разделим страховые взносы ИП за себя на две части. Это важно, потому что у них разные сроки уплаты и разный порядок учета при уменьшении налога.
Совокупный фиксированный размер страховых взносов — обязательная сумма, которую ИП платит за себя независимо от фактического дохода. За 2025 год такая сумма установлена в размере 53 658 руб.
Дополнительный взнос на ОПС 1% с дохода свыше 300 000 руб. — взнос, который рассчитывается, если доход ИП за год превысил 300 000 руб. По ПСН для расчета берется не фактическая выручка, а потенциально возможный годовой доход по патенту.
Рассмотрим подробнее, почему это разделение принципиально. Фиксированные взносы за 2025 год подлежат уплате в 2025 году. А дополнительный взнос 1% за 2025 год подлежит уплате уже в следующем году — в 2026 году. Поэтому для уменьшения налога по УСН эти суммы попадают в разные налоговые периоды.
При патентной системе налогообложения для расчета дополнительного взноса 1% используем потенциально возможный годовой доход, указанный в патенте, а не фактически полученную выручку.
Если патентов несколько, сложите потенциально возможный доход по всем патентам, которые действовали в расчетном периоде. Если патент выдан на полный календарный год, берем сумму потенциального дохода из патента полностью. Если патент действовал не весь год, потенциальный доход пересчитываем пропорционально сроку действия патента.
В рассматриваемой ситуации у ИП было четыре патента с 01.01.2025 по 31.12.2025. Общий потенциально возможный доход по патентам — 3 400 000 руб. Доходов по УСН в 2025 году не было.
Значит, расчет дополнительного взноса делаем так:
определяем общий доход для расчета взноса: 3 400 000 руб.;
вычитаем необлагаемый предел: 300 000 руб.;
получаем сумму превышения: 3 100 000 руб.;
умножаем превышение на 1%: 31 000 руб.
Итоговый дополнительный взнос за 2025 год составляет 31 000 руб.
Разберем ключевую норму. ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшает налог и авансовые платежи на страховые взносы, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год подлежит уплате не в 2025 году, а в 2026 году. Срок уплаты такого взноса — не позднее 1 июля года, следующего за расчетным периодом. Для взноса за 2025 год это 1 июля 2026 года.
Поэтому в 2026 году предприниматель вправе уменьшить налог по УСН на сумму 31 000 руб., даже если сам взнос рассчитан исходя из патентной деятельности 2025 года. Здесь важно не то, что база для расчета относится к 2025 году, а то, что обязанность по уплате этого взноса приходится на 2026 год.
Практический вывод: если ИП не уменьшал патент 2025 года на дополнительный взнос 1% за 2025 год, он может использовать эту сумму для уменьшения налога или авансовых платежей по УСН за 2026 год.
Теперь рассмотрим именно 1 квартал 2026 года. Если ИП в 2026 году применяет только УСН «доходы» 6%, то по итогам 1 квартала он рассчитывает авансовый платеж по УСН. Этот авансовый платеж можно уменьшить на страховые взносы, которые подлежат уплате в 2026 году, включая дополнительный взнос 1% за 2025 год.
Значит, уменьшить авансовый платеж за 1 квартал 2026 года на 31 000 руб. можно, но только в пределах суммы налога и с учетом ограничения 50%, если у ИП есть работники.
Рассмотрим пример.
Допустим, в 1 квартале 2026 года ИП получил доход по УСН 1 000 000 руб. Налог по ставке 6% составит:
1 000 000 руб. × 6% = 60 000 руб.
Если у ИП есть наемные работники, авансовый платеж можно уменьшить максимум на 50%:
60 000 руб. × 50% = 30 000 руб.
Хотя дополнительный взнос 1% за 2025 год составляет 31 000 руб., за 1 квартал 2026 года в этом примере можно учесть только 30 000 руб. Оставшийся 1 000 руб. можно будет учесть при расчете авансового платежа за полугодие, 9 месяцев или налога за 2026 год, если сохранится налог к уменьшению.
Если работников в 2026 году уже нет, ограничение 50% для ИП без работников не применяется. Тогда налог по УСН можно уменьшать на страховые взносы вплоть до нуля.
Разберем частую ситуацию. Дополнительный взнос 1% составляет 31 000 руб., но авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2026 года меньше этой суммы или из-за работников действует ограничение 50%.
В этом случае не теряйте взнос. УСН считается нарастающим итогом в течение года:
за 1 квартал;
за полугодие;
за 9 месяцев;
за год.
Если в 1 квартале не получилось использовать весь дополнительный взнос, учитывайте остаток при расчете авансового платежа за полугодие, затем за 9 месяцев и при годовом расчете за 2026 год.
Важно: перенос идет внутри 2026 года, потому что взнос 1% за 2025 год подлежит уплате именно в 2026 году. Но если по итогам всего 2026 года налога по УСН окажется недостаточно, чтобы использовать всю сумму вычета, неиспользованный остаток на 2027 год обычно не переносится.
В исходной ситуации сказано, что ИП был с наемными работниками. Поэтому обязательно разберем ограничение.
ИП на УСН «доходы», который производит выплаты физическим лицам, уменьшает налог на страховые взносы, пособия и другие разрешенные суммы, но не более чем на 50% от суммы налога или авансового платежа.
В это ограничение входят:
страховые взносы ИП за себя;
дополнительный взнос 1% с превышения;
страховые взносы за работников;
иные суммы, которые разрешено учитывать при уменьшении налога по УСН «доходы».
Посмотрим на пример.
ИП за 1 квартал 2026 года рассчитал авансовый платеж по УСН 20 000 руб. У него есть дополнительный взнос 1% за 2025 год в сумме 31 000 руб. Также он платит страховые взносы за работников.
Максимальное уменьшение авансового платежа:
20 000 руб. × 50% = 10 000 руб.
Значит, за 1 квартал 2026 года налог к уплате нельзя уменьшить больше чем на 10 000 руб. Даже если страховых взносов накоплено больше, к уплате останется минимум 10 000 руб.
Если работников в 2026 году уже нет, нужно отдельно проверить статус предпринимателя в этом периоде. Ограничение 50% применяется к налогоплательщикам, производящим выплаты физическим лицам. Если в 2026 году выплат физическим лицам нет, у ИП может быть право уменьшать налог за себя без ограничения 50%. Но если работники есть хотя бы в соответствующем периоде и выплаты производятся, используйте ограничение.
Теперь рассмотрим второй вопрос из обсуждения: можно ли фиксированные взносы ИП за 2025 год использовать для уменьшения налога за 1 квартал 2026 года, если они не были применены как вычет в 2025 году.
Здесь ответ отличается от ответа по дополнительному взносу 1%.
Фиксированные взносы за 2025 год подлежали уплате в 2025 году. Поэтому они относятся к уменьшению налогов 2025 года. Их можно было использовать при расчете налога или авансовых платежей за 2025 год — например, по ПСН или по УСН, если был налог к уменьшению.
Если в 2025 году налогов к уменьшению не было или из-за ограничения 50% часть фиксированных взносов не удалось использовать, перенести эту неиспользованную часть на 2026 год нельзя.
Разберем это на простой логике:
фиксированные взносы за 2025 год подлежат уплате в 2025 году;
налоги за 2025 год можно уменьшать на взносы, подлежащие уплате в 2025 году;
налоги за 2026 год можно уменьшать на взносы, подлежащие уплате в 2026 году;
поэтому фиксированные взносы за 2025 год не относятся к вычету 2026 года.
Итог: дополнительный взнос 1% за 2025 год можно использовать в 2026 году, а фиксированные взносы за 2025 год — нет, потому что они относятся к периоду 2025 года.
Проанализируем ситуацию с 1С. Пользователь пишет, что программа посчитала уменьшение только на налог за 4 квартал 2025 года в размере 5 000 руб., и это вызвало сомнения.
Причины могут быть разными. Разберем основные варианты.
1С отнесла взносы к периоду 2025 года. Если в программе дополнительный взнос 1% отражен как сумма, уменьшающая патент 2025 года, программа могла попытаться применить его к налогам 2025 года. Проверьте, как введена операция и к какому периоду относится начисление.
Сработало ограничение 50%. Если у ИП есть работники, программа не даст уменьшить налог полностью. Она ограничит вычет половиной суммы налога или авансового платежа.
В 2025 году был налог к уменьшению только на 5 000 руб. Если патент уже частично уменьшен другими взносами или налог по патенту небольшой, программа могла показать доступный остаток уменьшения только в пределах налога.
Взносы распределены между ПСН и УСН по настройкам учета. При совмещении режимов 1С может распределять страховые взносы между системами налогообложения. Если в 2025 году по УСН доходов не было, программа могла отнести вычет к ПСН.
Не заполнены данные для уменьшения патента или УСН. В 1С важно корректно отразить вид налогообложения, наличие работников, патенты, суммы потенциального дохода, начисление взносов и порядок уменьшения налогов.
В такой ситуации не ориентируйтесь только на одну цифру в программе. Сначала определите налоговую логику вручную, затем проверьте, как она отражена в базе.
В типовой 1С:Бухгалтерия 8 названия документов могут немного отличаться в зависимости от релиза и настроек, но обычно нужно проверить следующие разделы и объекты:
Учетная политика — проверьте применяемые системы налогообложения по годам: в 2025 году ПСН + УСН, в 2026 году только УСН.
Патенты — проверьте все четыре патента, срок действия с 01.01.2025 по 31.12.2025 и потенциально возможный доход.
Книга учета доходов ИП на ПСН — проверьте, какие доходы и патенты отражены по ПСН.
Книга учета доходов и расходов — проверьте, есть ли доходы по УСН в 2025 и 2026 годах.
Операция по ЕНС — проверьте отражение начисления и уплаты страховых взносов.
Уведомление об исчисленных суммах налогов — проверьте, какие суммы налогов и взносов переданы в составе ЕНП.
Помощник расчета УСН — используйте для проверки авансовых платежей по УСН за 2026 год.
Закрытие месяца — проверьте регламентные операции, влияющие на расчет налогов и взносов.
Регламентированная отчетность — проверьте декларацию по УСН и данные для налоговой отчетности.
Если программа не уменьшает авансовый платеж за 1 квартал 2026 года на дополнительный взнос 1% за 2025 год, проверьте, не был ли этот взнос уже применен к уменьшению патента за 2025 год. Один и тот же взнос нельзя использовать дважды.
Разберем пошаговый алгоритм, который поможет сверить программу с налоговой логикой.
Определите потенциальный доход по всем патентам за 2025 год. В нашей ситуации это 3 400 000 руб.
Добавьте доходы по другим режимам. По условию доходов по УСН в 2025 году не было, значит, общий доход для расчета 1% остается 3 400 000 руб.
Вычтите 300 000 руб. Получаем превышение 3 100 000 руб.
Рассчитайте 1%. Получаем 31 000 руб.
Проверьте, использовалась ли эта сумма для уменьшения патента 2025 года. Если не использовалась, ее можно применить в 2026 году.
Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2026 года. Доходы за 1 квартал умножьте на ставку 6%.
Примените ограничение 50%, если есть работники. Сравните сумму взносов с половиной авансового платежа.
Определите налог к уплате. Из начисленного авансового платежа вычтите допустимую сумму страховых взносов.
Посмотрим на пример с цифрами.
ИП получил в 1 квартале 2026 года доход 600 000 руб. Налог по УСН:
600 000 руб. × 6% = 36 000 руб.
У ИП есть работники, поэтому максимальный вычет:
36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год — 31 000 руб. За 1 квартал 2026 года можно уменьшить авансовый платеж только на 18 000 руб.
Налог к уплате за 1 квартал 2026 года:
36 000 руб. − 18 000 руб. = 18 000 руб.
Оставшаяся часть взноса 13 000 руб. может быть учтена при расчете налога за следующие отчетные периоды 2026 года.
Рассмотрим еще один важный вопрос. С 2023 года для ИП изменился подход к уменьшению налога на фиксированные страховые взносы за себя. Для уменьшения налога по УСН «доходы» важен не только факт оплаты, а то, что взносы подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год подлежит уплате в 2026 году. Поэтому его можно учитывать при уменьшении авансовых платежей по УСН за 2026 год даже до фактической уплаты, если соблюдены условия применения вычета и взнос не был использован ранее.
Но на практике мы рекомендуем контролировать состояние ЕНС и сроки уплаты. Если на 1 июля 2026 года взнос не будет фактически перечислен или зачтен, может возникнуть задолженность. Поэтому налоговый вычет и обязанность уплаты — это связанные, но не полностью одинаковые вопросы.
Практический подход: планируйте уплату 31 000 руб. не позднее 1 июля 2026 года, а уменьшение авансовых платежей по УСН распределяйте в пределах налога и ограничения 50%.
В исходной ситуации сказано, что патент в 2025 году не уменьшали на 1% с превышения. Разберем, почему это важно.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год можно было использовать для уменьшения налогов в рамках правил, действующих для ИП. Но один и тот же страховой взнос нельзя использовать дважды. Если бы ИП уменьшил патент 2025 года на эти 31 000 руб., повторно уменьшать УСН 2026 года на ту же сумму было бы нельзя.
Если патент 2025 года не уменьшали на 1% и в программе это подтверждается, тогда сумма 31 000 руб. остается доступной для уменьшения налога по УСН за 2026 год.
Если программа показывает уменьшение патента или налога за 4 квартал 2025 года на 5 000 руб., проверьте, не была ли часть дополнительного взноса уже использована. Если 5 000 руб. действительно использованы в 2025 году, то для 2026 года останется не 31 000 руб., а 26 000 руб.
Ключевое правило: сначала выясните, какая часть взноса 1% уже применена к уменьшению налогов. В 2026 году используйте только неиспользованный остаток.
Отсутствие доходов по УСН в 2025 году не мешает расчету дополнительного взноса 1%, если был потенциальный доход по патенту. При совмещении режимов учитывайте совокупный доход для расчета страховых взносов.
В рассматриваемой ситуации доход по УСН равен нулю, но потенциальный доход по ПСН составляет 3 400 000 руб. Поэтому обязанность по дополнительному взносу возникает именно из-за патента.
При этом в 2026 году ИП применяет только УСН. Это не запрещает уменьшить налог по УСН на дополнительный взнос за 2025 год, потому что срок уплаты взноса приходится на 2026 год, а сам взнос относится к страховым взносам ИП за себя.
Рассмотрим ситуацию, когда с 2026 года предприниматель больше не применяет ПСН, а работает только на УСН. Это не меняет право на уменьшение УСН на дополнительный взнос 1% за 2025 год.
Взнос 1% возник по итогам 2025 года, когда предприниматель применял патент. Но уплатить его нужно в 2026 году. В 2026 году предприниматель применяет УСН «доходы», значит, он использует правила уменьшения налога по УСН.
Вывод: отсутствие патента в 2026 году не мешает учесть дополнительный взнос 1% за 2025 год при расчете УСН 2026 года.
Разберем порядок отражения на практике.
Рассчитайте дополнительный взнос 1% за 2025 год — 31 000 руб.
Проверьте, что эта сумма не была использована для уменьшения патента или УСН за 2025 год.
В 2026 году при расчете авансового платежа по УСН включите эту сумму в страховые взносы ИП за себя, подлежащие уплате в 2026 году.
Если есть работники, примените ограничение 50%.
Если за 1 квартал не удалось использовать всю сумму, продолжайте учитывать остаток при расчете полугодия, 9 месяцев и года.
Уплатите дополнительный взнос не позднее 1 июля 2026 года.
В 1С после корректного отражения сумма должна участвовать в расчете Помощник расчета УСН за 2026 год. Если программа относит сумму к 2025 году, проверьте настройки и документы начисления взносов.
Посмотрим на возможную интерпретацию. Если 1С посчитала уменьшение только на налог за 4 квартал 2025 года в размере 5 000 руб., нужно понять, что именно программа уменьшила:
патент за 2025 год;
авансовый платеж или налог по УСН за 2025 год;
фиксированные взносы за 2025 год;
дополнительный взнос 1% за 2025 год;
взносы за работников.
Если 5 000 руб. — это часть дополнительного взноса 1% за 2025 год, которую программа уже применила к уменьшению налога за 2025 год, тогда в 2026 году используйте только остаток:
31 000 руб. − 5 000 руб. = 26 000 руб.
Если же 5 000 руб. относится к другим взносам или к другому налогу, а дополнительный взнос 1% в сумме 31 000 руб. не использовался, тогда в 2026 году можно учитывать всю сумму 31 000 руб.
Не исправляйте сумму вручную без проверки регистров. Сначала сформируйте расшифровку уменьшения налога и проверьте, какие именно взносы программа поставила в вычет.
В 1С для анализа расчета могут использоваться регистры накопления и регистры сведений, связанные с УСН, ПСН, ЕНС и страховыми взносами. Конкретные названия зависят от конфигурации, но на практике полезно проверить:
Расчеты по налогам на едином налоговом счете — для анализа начислений и уплаты через ЕНС.
Книга учета доходов и расходов — для проверки доходов и налоговой базы по УСН.
Книга учета доходов по патенту — для проверки данных по ПСН.
Расшифровка уменьшения налога УСН — для проверки, какие взносы программа взяла в вычет.
Расшифровка уменьшения стоимости патента — для проверки, не была ли сумма 1% уже использована в 2025 году.
Операции по ЕНС — для проверки даты, суммы и назначения начислений по страховым взносам.
Если используете отчет Анализ учета по УСН, проверьте не только итоговую сумму налога, но и расшифровку уменьшения. Именно там обычно видно, какие взносы учтены и в каком периоде.
Разберем общий порядок действий в программе.
Откройте настройки налогов и отчетов за 2025 год и убедитесь, что для ИП указано совмещение УСН и ПСН.
Проверьте карточки патентов за 2025 год: сроки действия, потенциальный доход, сумму налога по патенту и сведения о работниках.
Сформируйте расчет дополнительного взноса 1% за 2025 год и сверяйте его с ручным расчетом 31 000 руб.
Проверьте, были ли в 2025 году документы уменьшения патента на страховые взносы.
Проверьте, уменьшался ли налог по УСН за 2025 год. По условию доходов по УСН не было, но проверку все равно сделайте, чтобы исключить автоматические движения.
Перейдите в 2026 год и проверьте учетную политику: должен быть указан режим УСН с объектом Доходы.
Сформируйте расчет авансового платежа по УСН за 1 квартал 2026 года через Помощник расчета УСН.
Откройте расшифровку уменьшения налога и проверьте, попал ли туда дополнительный взнос 1% за 2025 год.
Если сумма не попала, проверьте дату обязанности по уплате взноса и состояние расчетов по ЕНС.
Если сумма попала частично, проверьте ограничение 50% и наличие других страховых взносов, которые программа также учитывает в вычете.
Рассмотрим еще одну практическую деталь. Ограничение 50% при УСН «доходы» зависит от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам. Если в 2026 году ИП продолжает иметь работников и начисляет им зарплату, применяйте ограничение 50%.
Если в 2025 году работники были, но в 2026 году работников уже нет и выплаты физическим лицам не производятся, ситуация может измениться. Тогда предприниматель по УСН может уменьшать налог на страховые взносы за себя без ограничения 50%.
Поэтому для 1 квартала 2026 года проверьте именно состояние 2026 года:
есть ли действующие трудовые договоры;
начислялась ли зарплата;
были ли выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам;
начислялись ли страховые взносы за работников.
Если выплаты физическим лицам в 2026 году есть, ограничение 50% применяется. Если нет, налог можно уменьшать на взносы ИП за себя без такого ограничения.
Выясним причину, почему налоговая и программа особенно внимательно относятся к таким операциям. Один и тот же страховой взнос нельзя использовать для уменьшения нескольких налогов одновременно.
Например, нельзя:
уменьшить патент 2025 года на 31 000 руб.;
а затем еще раз уменьшить УСН за 2026 год на те же 31 000 руб.
Если часть суммы уже использована в 2025 году, в 2026 году учитывайте только остаток. Если ничего не использовано, применяйте всю сумму с учетом лимитов.
Для контроля составьте простую таблицу:
сумма дополнительного взноса 1% за 2025 год — 31 000 руб.;
использовано для уменьшения ПСН 2025 года — 0 руб. или фактическая сумма;
использовано для уменьшения УСН 2025 года — 0 руб. или фактическая сумма;
остаток для уменьшения УСН 2026 года — расчетная сумма;
использовано за 1 квартал 2026 года — сумма в пределах налога и ограничения 50%;
остаток на следующие периоды 2026 года — неиспользованная часть.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы не повторить их в учете.
Берут фактическую выручку по патенту вместо потенциального дохода. Для ПСН при расчете 1% используется потенциально возможный доход, а не реальные поступления.
Не суммируют патенты. Если патентов несколько, потенциальный доход по ним нужно сложить.
Не учитывают доходы по УСН при совмещении режимов. Если по УСН были доходы, их нужно добавить к базе для расчета дополнительного взноса. В нашей ситуации доходов по УСН не было, поэтому база равна потенциальному доходу по ПСН.
Путают фиксированные взносы и дополнительный взнос 1%. Фиксированные взносы за 2025 год относятся к 2025 году, а 1% за 2025 год можно учитывать в 2026 году, потому что срок уплаты приходится на 2026 год.
Не применяют ограничение 50% при наличии работников. Если ИП производит выплаты физическим лицам, уменьшение налога по УСН «доходы» ограничено половиной налога.
Пытаются перенести неиспользованные фиксированные взносы прошлого года на следующий год. Такой перенос не применяется.
Дважды используют один и тот же взнос. Если взнос уже уменьшил патент, повторно уменьшать им УСН нельзя.
Теперь применим правила к исходным данным.
Дано:
ИП в 2025 году применял ПСН + УСН;
были наемные работники;
было 4 патента с 01.01.2025 по 31.12.2025;
общий потенциальный доход по патентам — 3 400 000 руб.;
доходов по УСН в 2025 году не было;
дополнительный взнос 1% за 2025 год — 31 000 руб.;
патент в 2025 году на этот 1% не уменьшали;
с 2026 года ИП применяет только УСН 6%.
Решение:
Расчет 1% сделан верно: (3 400 000 − 300 000) × 1% = 31 000 руб.
Срок уплаты этого взноса — не позднее 1 июля 2026 года.
Так как срок уплаты приходится на 2026 год, взнос можно использовать для уменьшения налога по УСН за 2026 год.
Уменьшать можно как авансовый платеж за 1 квартал 2026 года, так и авансы за полугодие, 9 месяцев и налог за год.
Если в 2026 году у ИП есть работники, применяйте ограничение 50%.
Если часть 31 000 руб. уже была использована в 2025 году, в 2026 году применяйте только остаток.
Итоговый ответ: да, ИП вправе уменьшить налог по УСН за 2026 год на дополнительный взнос 1% за 2025 год в сумме 31 000 руб., если этот взнос не был использован для уменьшения налогов за 2025 год. За 1 квартал 2026 года сумму можно применить в пределах рассчитанного авансового платежа и с учетом ограничения 50% при наличии работников.
Фиксированные взносы ИП за 2025 год не работают так же, как дополнительный взнос 1%.
Если фиксированные взносы за 2025 год не были применены как вычет в 2025 году, уменьшить ими налог по УСН за 1 квартал 2026 года нельзя. Эти взносы подлежали уплате в 2025 году и относятся к уменьшению налогов 2025 года.
Поэтому разделяем:
фиксированные взносы за 2025 год — учитываем в 2025 году, на 2026 год не переносим;
1% с превышения за 2025 год — можно учитывать в 2026 году, потому что срок уплаты приходится на 2026 год;
фиксированные взносы за 2026 год — учитываем при уменьшении УСН за 2026 год;
1% с превышения за 2026 год — можно будет учитывать по правилам соответствующего периода, поскольку срок его уплаты наступит в 2027 году.
Разберем итоговый порядок действий, который можно использовать в работе.
Проверьте сумму потенциально возможного дохода по всем патентам за 2025 год.
Рассчитайте дополнительный взнос 1% с превышения над 300 000 руб.
Проверьте, не уменьшали ли в 2025 году патент или УСН на этот взнос.
Если взнос не использован, включите его в уменьшение УСН за 2026 год.
При расчете авансового платежа за 1 квартал 2026 года примените ограничение 50%, если ИП производит выплаты физическим лицам.
Если за 1 квартал использована не вся сумма, перенесите остаток внутри 2026 года на полугодие, 9 месяцев и год.
Не переносите на 2026 год неиспользованные фиксированные взносы за 2025 год.
В 1С проверьте расшифровку уменьшения налога, чтобы исключить двойной учет или неправильное распределение между ПСН и УСН.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма 31 000 руб. по дополнительному взносу 1% за 2025 год может уменьшать УСН 2026 года. Но фиксированные взносы за 2025 год, если они не были использованы в 2025 году, на 2026 год не переносятся.
Информация носит справочный характер