Рассмотрим ситуацию, когда организация на ОСНО занимается импортом, заявила к вычету НДС по декларациям на товары в 4 квартале 2025 года и получила требование налоговой инспекции по п. 2 ст. 93.1 НК РФ и абзацу второму п. 5 ст. 93.1 НК РФ. Инспекция просит представить декларации на товары, товаросопроводительные документы, доверенности на получение товара, счета-фактуры на дальнейшую реализацию, остатки товара, сведения о покупателях, местах хранения товара и договоры хранения или аренды складов.
Главный вопрос здесь такой: можно ли считать такое требование правомерным, если в нем не названа конкретная сделка, а указаны только номера ДТ и период вычета НДС? Разберем подробно, как оценить требование, что именно нужно проверить, какие документы лучше представить, когда можно просить уточнение и почему просто отправить только декларации на товары может быть рискованно.
Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ применяется, когда налоговая инспекция действует вне рамок налоговой проверки, но у нее возникла обоснованная необходимость получить документы или информацию относительно конкретной сделки. Это не камеральная проверка декларации в обычном смысле и не выездная проверка. Это самостоятельный механизм истребования документов и информации.
По этому основанию налоговый орган вправе запросить документы не только у участника сделки, но и у иного лица, если это лицо располагает документами или информацией о сделке. Поэтому сам факт того, что требование поступило вне проверки, еще не делает его незаконным. Но у такого требования есть важное ограничение: оно должно быть связано не со всей деятельностью организации, не со всеми операциями за период, а именно с конкретной сделкой или с набором операций, который можно четко идентифицировать.
Рассмотрим подробнее. В требовании должны быть указаны сведения, позволяющие понять, о какой сделке идет речь. Это может быть договор, счет, акт, накладная, УПД, декларация на товары, партия товара, период поставки, конкретный контрагент, реквизиты первичных документов или другой ясный признак. Закон не требует, чтобы налоговая всегда указывала только номер договора. Сделка может быть идентифицирована и по другим признакам, если налогоплательщик по ним реально понимает, какие документы и по какой операции нужно представить.
Поэтому утверждение «в требовании нет номера договора, значит требование незаконно» не всегда верное. Разберем точнее: если в требовании перечислены конкретные декларации на товары, по которым организация заявила вычет НДС, то налоговая фактически привязывает запрос к конкретным импортным партиям товара. В таком случае инспекция может считать, что сделка идентифицирована через номера ДТ, то есть через первичные таможенные документы и конкретный ввезенный товар.
Посмотрим на ситуацию с импортом. Декларация на товары — это документ, который относится к конкретной партии товара, ввезенной на территорию РФ. В ней отражаются сведения о товаре, декларанте, таможенной стоимости, таможенных платежах, НДС, кодах товара и других параметрах ввоза. Если налоговая перечисляет конкретные ДТ, она указывает не абстрактный период деятельности, а конкретные импортные операции.
С практической точки зрения это усиливает позицию налоговой. Даже если в требовании нет фразы «конкретная сделка по договору № ...», перечень ДТ может позволять определить, какие партии товара интересуют инспекцию. Особенно если дополнительно указано, что эти ДТ были заявлены к вычету в декларации по НДС за 4 квартал 2025 года.
Но здесь есть тонкость. Одно дело — запросить документы, непосредственно относящиеся к ввезенному товару по перечисленным ДТ. Другое дело — запросить широкий массив документов о всей дальнейшей реализации, всех покупателях, всех остатках и всех местах хранения без достаточной связи с конкретными партиями товара. Поэтому требование нужно оценивать не целиком по принципу «законно или незаконно», а по каждому пункту отдельно.
Правильный подход: не отказывайтесь от исполнения требования полностью только потому, что не указан номер договора. Сначала проверьте, можно ли по указанным ДТ определить конкретные импортные операции. Если можно, подготовьте документы, которые прямо относятся к этим ДТ. По спорным или слишком широким пунктам подготовьте мотивированные пояснения, запрос на уточнение или частичный ответ.
Разберем перечень документов, которые налоговая запросила по конкретным ДТ. Часть запроса выглядит логично, потому что напрямую связана с подтверждением права на вычет НДС по импортным операциям и с прослеживанием движения ввезенного товара.
Декларации на товары. Эти документы напрямую связаны с импортом и с вычетом НДС. Если организация заявила вычет по конкретным ДТ, представить копии ДТ обычно нужно.
Товаросопроводительные документы на ввезенный товар. Это могут быть CMR, коносаменты, авианакладные, транспортные накладные, упаковочные листы, инвойсы, спецификации и иные документы, которые подтверждают движение конкретной партии товара. Если они относятся к перечисленным ДТ, запрос можно считать связанным с конкретными операциями.
Доверенности на выдачу или получение товара. Если товар получало конкретное лицо по доверенности, такие документы могут подтверждать фактическое получение товара организацией или ее представителем.
Информация о лице, ответственном за финансовое урегулирование, получателе товара или посреднике. Для импортной сделки эти сведения могут иметь значение, потому что налоговая проверяет реальность ввоза, принадлежность товара, цепочку расчетов и дальнейшее движение товара.
Информация о местах хранения товара. Если инспекция проверяет, был ли товар реально ввезен, оприходован, хранился ли на складе и куда был направлен дальше, запрос о местах хранения может быть связан с конкретными ДТ.
По этим пунктам лучше не занимать позицию полного отказа. Рассмотрим рабочую стратегию: представьте документы, которые есть у организации и которые относятся именно к перечисленным ДТ. Если какого-то документа нет, не молчите, а письменно сообщите, что организация таким документом не располагает, и поясните причину.
Теперь проанализируем более спорные пункты. В требовании запрошены счета-фактуры на дальнейшую реализацию товара, остатки товара, сведения о покупателях, которым реализован товар, а также договоры хранения, аренды склада, СВХ или ответственного хранения. Эти документы могут быть связаны с конкретными ДТ, но только если налоговая просит их именно по товару, ввезенному по перечисленным декларациям.
Если требование сформулировано так: «представить счета-фактуры на дальнейшую реализацию товара, ввезенного по ДТ № ...», это более конкретная формулировка. В этом случае можно идентифицировать товарную партию и подобрать документы реализации именно по ней.
Если же требование фактически просит все счета-фактуры на реализацию за квартал, все остатки по складам, всех покупателей и все договоры хранения без связи с конкретными ДТ, то такой запрос может быть избыточным. По п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговая не должна превращать запрос по конкретной сделке в проверку всей финансово-хозяйственной деятельности организации.
Ключевой критерий: документы должны относиться к конкретной сделке или к конкретной партии товара, обозначенной через ДТ. Если документ относится к другой поставке, другому товару, другому периоду или к общей деятельности компании, у организации есть основания указать, что такой документ не относится к предмету требования.
Разберем главный практический вопрос автора: можно ли по такому требованию предоставить только ДТ? В большинстве случаев безопаснее так не делать. Если требование содержит не только ДТ, но и информацию, товаросопроводительные документы, сведения о покупателях, местах хранения и остатках, то направление только деклараций на товары может быть расценено как частичное неисполнение требования.
Правильнее действовать иначе:
Представьте декларации на товары по перечню, указанному в требовании.
Представьте документы, которые прямо относятся к этим ДТ и имеются у организации.
По каждому отсутствующему документу дайте письменное пояснение, что организация им не располагает или что документ не оформлялся в силу характера операции.
По спорным пунктам укажите, что готовы представить документы после уточнения инспекцией признаков конкретной сделки, товара, периода реализации или состава запрашиваемых сведений.
Если запрос явно выходит за пределы конкретных ДТ, подготовьте мотивированное письмо с просьбой уточнить требование.
Таким образом, мы не игнорируем требование, но и не раскрываем без анализа весь массив документов, который может не относиться к конкретной сделке.
Разберем проверочный алгоритм. Возьмите требование и последовательно ответьте на несколько вопросов.
Указано ли основание требования? В документе должно быть понятно, что требование направлено по п. 2 ст. 93.1 НК РФ, а не в рамках камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика.
Указаны ли сведения, позволяющие идентифицировать сделку? Это могут быть номера ДТ, номера договоров, наименование контрагента, товар, партия, период ввоза, реквизиты первичных документов.
Можно ли по этим сведениям понять, какие документы нужно представить? Если по номерам ДТ вы можете найти импортные партии, поступления, оплату таможенных платежей, дальнейшую реализацию и остатки, значит идентификация в определенной части есть.
Все ли запрошенные документы относятся к указанным ДТ? Если часть документов относится к импортной партии, а часть касается всей деятельности компании, разделите ответ на исполняемую и спорную части.
Есть ли в требовании слишком общие формулировки? Например, «представить все документы по финансово-хозяйственной деятельности», «представить все регистры учета», «представить все договоры за период» без привязки к ДТ или товару. Такие формулировки нужно анализировать критически.
В рассматриваемой ситуации в требовании перечислены конкретные ДТ. Поэтому полностью говорить, что сделка никак не обозначена, сложно. Но если инспекция просит документы о покупателях, остатках и хранении, нужно проверить, ограничен ли запрос именно товаром, ввезенным по этим ДТ. Если ограничен — требование выглядит более обоснованным. Если нет — просите уточнить объем.
Рассмотрим рабочую схему ответа. Не нужно отвечать одной фразой «требование незаконно». Это рискованно, потому что налоговая может квалифицировать такой ответ как отказ от представления документов или информации. Лучше сформировать структурированный ответ.
Сначала подтвердите получение требования. Укажите дату и номер требования, основание, по которому оно направлено, и срок ответа.
Далее перечислите документы, которые представляете. Составьте опись: ДТ, инвойсы, транспортные документы, упаковочные листы, документы оприходования, платежные документы по таможенному НДС, документы реализации, если они относятся к указанным ДТ.
Отдельно дайте информацию по покупателям. Если товар уже реализован, укажите наименование и ИНН покупателей, реквизиты документов реализации, количество и стоимость реализованного товара по каждой ДТ или партии.
Отдельно дайте информацию по остаткам. Если часть товара не реализована, укажите склад, количество, учетную стоимость и дату, на которую сформированы остатки.
Отдельно поясните места хранения. Укажите собственный склад, арендованный склад, СВХ, ответственного хранителя или иной вариант хранения. Приложите договоры только в той части, в которой они относятся к указанным ДТ или соответствующему товару.
По отсутствующим документам напишите пояснение. Например, доверенности не оформлялись, так как товар принимал руководитель; товар не передавался на ответственное хранение; договор СВХ заключал таможенный представитель; товар реализован не полностью.
По спорным пунктам попросите уточнение. Если налоговая просит «все остатки товара» без даты и склада, попросите уточнить дату, формат и признак идентификации товара.
Такой ответ показывает добросовестность организации и снижает риск штрафа. Мы не отказываемся от требования, а исполняем его в пределах конкретных импортных операций.
Теперь посмотрим, как практически собрать документы и сведения в 1С:Бухгалтерии или другой конфигурации 1С. В разных конфигурациях названия объектов могут немного отличаться, но логика одинаковая: нам нужно связать ДТ, поступление импортного товара, НДС к вычету, складские остатки и дальнейшую реализацию.
Начните с документов импорта. В 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 обычно используются документы Поступление товаров, ГТД по импорту, Формирование записей книги покупок, а также регистры и отчеты по НДС. В отдельных конфигурациях документ может называться Таможенная декларация на импорт.
Разберем, что нужно найти:
Документ ГТД по импорту. Найдите документы по номерам ДТ, перечисленным в требовании. Проверьте дату, таможенный орган, сумму таможенного НДС, пошлины, сборы, товары и партии.
Документ Поступление товаров. Откройте поступления, на основании которых оформлены импортные ДТ. Проверьте номенклатуру, количество, склад, договор с иностранным поставщиком, номер инвойса и валютные суммы.
Счет 19.05. По импортному НДС проверьте учет на счете 19.05, если в вашей базе используется типовой план счетов для НДС, уплаченного при ввозе товаров.
Счет 68.02. Проверьте принятие НДС к вычету, если налог был заявлен в декларации по НДС за 4 квартал 2025 года.
Документ Формирование записей книги покупок. Найдите запись, через которую импортный НДС попал в книгу покупок и декларацию по НДС.
Документы Реализация товаров и услуг или Реализация товаров. Подберите документы дальнейшей реализации ввезенного товара, если товар был продан покупателям.
Отчеты по складу. Сформируйте остатки по номенклатуре, сериям, партиям, ГТД или другим аналитикам, которые используются в вашей базе.
Если в базе ведется учет по номерам ГТД, сериям или партиям, обязательно используйте эту аналитику. Тогда можно показать налоговой, что конкретная партия по ДТ была оприходована, частично реализована конкретным покупателям, а остаток находится на определенном складе.
Для подготовки ответа используйте не один отчет, а несколько источников. Так мы проверим данные до отправки в инспекцию и не допустим противоречий между ДТ, книгой покупок, реализацией и остатками.
Книга покупок — проверьте, что ДТ действительно попали в вычет за 4 квартал 2025 года.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.05 — проверьте суммы импортного НДС.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 — проверьте поступление, списание и остатки товара.
Карточка счета 41 — расшифруйте движение товара от поступления до реализации.
Анализ счета 41 — проверьте корреспонденцию со счетами учета реализации и себестоимости.
Ведомость по товарам на складах — подготовьте остатки товара по складам.
Универсальный отчет — используйте его, если нужно получить данные по регистрам накопления, партиям, ГТД или НДС.
Реестр документов или журнал Реализация — найдите документы продажи покупателям.
Дополнительно проверьте, нет ли расхождений между номенклатурой в ДТ и номенклатурой в реализации. Часто импортный товар приходуется под одним наименованием, а продается под другим коммерческим названием. В таком случае подготовьте пояснение, что это один и тот же товар, и приложите внутреннюю расшифровку соответствия номенклатуры.
Налоговая просит информацию о наименовании и ИНН покупателей, которым реализован товар, ввезенный по указанным ДТ. Это не обязательно означает, что нужно выгружать всю клиентскую базу. Представляйте сведения только по тем покупателям, которым реализован именно товар из перечисленных ДТ.
Сформируйте таблицу со следующими колонками:
номер ДТ;
наименование товара по ДТ;
номенклатура в 1С;
количество ввезенного товара;
количество реализованного товара;
наименование покупателя;
ИНН покупателя;
дата и номер документа реализации;
номер счета-фактуры или УПД;
количество остатка;
место хранения остатка.
Если товар реализован частями нескольким покупателям, разнесите сведения по строкам. Если товар не реализован, так и укажите: товар находится на складе, реализация не осуществлялась, остаток на дату ответа составляет определенное количество.
Остатки товара лучше представить не общим отчетом по всем складам, а расшифровкой по конкретным ДТ. Если в 1С учет по ГТД ведется корректно, сформируйте остатки с детализацией по номеру ДТ, номенклатуре и складу.
Если учет по ГТД в складских остатках не ведется, подготовьте расчетную расшифровку. Например, используйте документы поступления, реализации и внутренние перемещения. В пояснении укажите, каким способом организация определила остаток по товару, ввезенному по конкретной ДТ.
Важно: не отправляйте налоговой отчет «Остатки товаров» по всей номенклатуре компании, если требование касается только отдельных ДТ. Такой отчет может раскрыть лишнюю информацию и создать дополнительные вопросы. Ограничьте ответ предметом требования.
Если товар хранится на собственном складе, укажите адрес склада и основание использования помещения. Если склад арендованный, приложите договор аренды или его относимую часть. Если товар находился на СВХ, приложите документы, которые подтверждают временное хранение. Если использовалось ответственное хранение, приложите договор ответственного хранения, акты приема-передачи и сведения о хранителе.
Если договор хранения общий и распространяется на много товаров, не обязательно отправлять налоговой все приложения, не относящиеся к запрошенным ДТ. Подготовьте относимую часть договора и поясните, что договор представлен в части, подтверждающей хранение товара, ввезенного по перечисленным декларациям.
Просить уточнение стоит не вместо ответа, а вместе с частичным исполнением или до истечения срока, если без уточнения невозможно понять объем документов. Рассмотрим ситуации, когда уточнение действительно нужно.
В требовании указаны ДТ, но не указано, на какую дату нужно представить остатки товара.
Неясно, нужны ли счета-фактуры на всю дальнейшую реализацию или только на реализацию товара из конкретных ДТ.
Товар из ДТ смешан с однородным товаром из других партий, и без дополнительного признака невозможно однозначно определить дальнейшую реализацию.
Инспекция просит документы по местам хранения, но не указывает период хранения.
Запрошены документы, которые явно относятся не к конкретным ДТ, а ко всей деятельности организации.
Формулировки требования позволяют толковать объем документов слишком широко.
В письме используйте спокойную деловую формулировку. Не пишите эмоционально, что требование незаконно. Лучше укажите, что организация готова исполнить требование в полном объеме, относящемся к конкретным ДТ, но просит уточнить отдельные параметры для корректного исполнения.
Рассмотрим пример текста, который можно адаптировать под вашу ситуацию. Это не код 1С, а деловая формулировка для ответа налоговой.
«Организация представляет документы и информацию, относящиеся к декларациям на товары, перечисленным в требовании. В части запроса о представлении счетов-фактур на дальнейшую реализацию товара сообщаем, что документы представлены по реализации товара, идентифицированного как ввезенный по указанным ДТ. В случае если налоговый орган подразумевает иной объем документов, просим уточнить перечень документов, период реализации, дату определения остатков и признаки идентификации товара, поскольку требование направлено в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ относительно конкретной сделки».
Такой подход позволяет показать, что вы исполняете требование, но не соглашаетесь автоматически с расширительным толкованием запроса.
Если организация не располагает запрошенным документом, не игнорируйте этот пункт. По п. 5 ст. 93.1 НК РФ нужно в установленный срок сообщить, что документы или информация отсутствуют. Это особенно важно, если инспекция запросила доверенности, договоры хранения или документы СВХ, которых у компании может не быть.
Разберем примеры пояснений:
Доверенности не оформлялись. Укажите, что товар получал руководитель или лицо, действующее без доверенности в силу должностных полномочий, если это соответствует фактическим обстоятельствам.
Договор СВХ отсутствует. Укажите, что организация не заключала договор СВХ напрямую, если хранение оформлялось через таможенного представителя или перевозчика.
Товар не передавался на ответственное хранение. Укажите, что после выпуска товар поступил на собственный или арендованный склад организации.
Счета-фактуры на реализацию отсутствуют. Укажите, что товар на дату ответа не реализован или реализован покупателям, по которым документы представлены в приложении.
Остатков нет. Укажите, что товар реализован полностью, и представьте документы реализации.
Главное правило: отсутствие документа нужно объяснить письменно. Молчание по пункту требования может быть воспринято как непредставление информации.
По требованию, направленному в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ, общий срок исполнения составляет 10 дней со дня получения требования. В этот же срок можно сообщить, что организация не располагает истребуемыми документами или информацией.
Если документов много и подготовить их в срок невозможно, направьте уведомление о невозможности представить документы в установленный срок и укажите, когда сможете их представить. Налоговый орган вправе продлить срок. Но важно направить уведомление до истечения первоначального срока, а не после него.
Если требование пришло через ТКС или личный кабинет, контролируйте дату получения и дату квитанции. Именно от этих дат обычно считается срок ответа. Не откладывайте подготовку, потому что по импортным ДТ часто приходится собирать документы из 1С, от логистов, таможенного представителя, склада и отдела продаж.
Если организация не представит документы или информацию, налоговая может привлечь к ответственности. За непредставление документов применяется ст. 126 НК РФ, а за несообщение или несвоевременное сообщение информации — ст. 129.1 НК РФ. Если требование содержит одновременно документы и информационные сведения, риски могут возникнуть по обеим нормам.
Поэтому не выбирайте стратегию «ничего не отвечать». Даже если вы считаете требование спорным, безопаснее направить мотивированный ответ: представить относимые документы, указать на отсутствующие документы, попросить уточнить спорные формулировки и объяснить, почему отдельные пункты не могут быть исполнены в заявленном объеме.
Да, требование можно обжаловать, если оно нарушает права организации, выходит за пределы п. 2 ст. 93.1 НК РФ, не позволяет определить конкретную сделку или фактически запрашивает документы по всей деятельности налогоплательщика без привязки к конкретным операциям.
Но на практике обжалование не всегда приостанавливает обязанность исполнить требование. Поэтому рассмотрим более безопасную стратегию:
Исполните требование в части, которая относится к перечисленным ДТ.
По спорной части направьте мотивированное письмо.
Попросите уточнить объем документов и признаки идентификации сделки.
Если инспекция настаивает на избыточном объеме, подготовьте жалобу в вышестоящий налоговый орган.
Сохраните доказательства отправки всех документов, пояснений и уведомлений.
Такой вариант лучше, чем полный отказ. Он показывает, что организация действует добросовестно и не уклоняется от налогового контроля.
Теперь применим общий алгоритм к описанной ситуации. Налоговая указала конкретные ДТ, по которым организация заявила вычет в 4 квартале 2025 года. Это существенный идентифицирующий признак. Поэтому позиция «конкретная сделка вообще не указана» будет не самой сильной, если по ДТ можно определить ввезенные партии товара.
Однако нужно проверить, как сформулированы поля требования. В обсуждении указано, что в полях требования приведены формулировки:
о получателе товара, лице, ответственном за финансовое урегулирование, посреднике по вышеуказанным ДТ;
о наименовании и ИНН покупателей, в адрес которых реализован товар, ввезенный на территорию РФ по вышеуказанным ДТ;
о местах хранения товара, ввезенного на территорию РФ по вышеуказанным ДТ, с приложением договоров СВХ, ответственного хранения, аренды склада, площадки и других подобных документов;
касающиеся деятельности вашей организации с указанием ИНН и КПП.
В этих формулировках есть привязка к «вышеуказанным ДТ». Это означает, что инспекция не просто просит все документы по организации, а пытается проследить движение конкретного импортного товара. Поэтому требование в значительной части может быть признано правомерным.
Но если в приложении к требованию есть пункты, которые не ограничены этими ДТ, например «представить все остатки товара организации», «все договоры складского хранения», «все счета-фактуры на реализацию за квартал», то по ним нужно давать ответ осторожно: представлять только документы, относящиеся к товару по указанным ДТ, а по остальному просить уточнение.
В рассматриваемой ситуации выберите сбалансированную позицию. Не ограничивайтесь только ДТ, но и не отправляйте налоговой все подряд. Разберем рекомендуемый вариант ответа.
Представьте копии всех деклараций на товары, перечисленных в требовании.
Приложите документы, подтверждающие ввоз и принятие товара к учету: инвойсы, транспортные документы, упаковочные листы, документы поступления, платежные документы по таможенному НДС, если они запрошены или нужны для пояснения.
Подготовьте расшифровку по каждой ДТ: какой товар ввезен, в каком количестве, на какой склад поступил, реализован или находится в остатке.
Если товар реализован, представьте сведения о покупателях: наименование, ИНН, документы реализации, счета-фактуры или УПД.
Если товар не реализован полностью, представьте остатки по складам на дату ответа или на дату, указанную в требовании.
Представьте договоры хранения или аренды только по тем местам хранения, где фактически находился товар из перечисленных ДТ.
По документам, которыми организация не располагает, направьте пояснение.
По неясным пунктам попросите уточнить объем и параметры запроса.
Итоговая рекомендация: предоставить только ДТ можно лишь в том случае, если остальные документы отсутствуют или не относятся к указанным ДТ, и это нужно письменно объяснить. Если же товаросопроводительные документы, сведения о покупателях, остатках и хранении у организации есть и они относятся к перечисленным ДТ, безопаснее их представить.
Соберите пакет так, чтобы инспектору было удобно проверить связь между ДТ, вычетом НДС, товаром, реализацией и остатками. Не отправляйте документы хаотично. Используйте опись и пояснительную таблицу.
Сначала составьте сопроводительное письмо.
Затем приложите опись документов.
Далее сгруппируйте документы по каждой ДТ.
Внутри каждой группы расположите документы в логике движения товара: ДТ, инвойс, транспортные документы, поступление, склад, реализация, остаток.
Отдельно приложите пояснительную таблицу по покупателям и остаткам.
Отдельно приложите пояснение по отсутствующим документам.
Такой порядок снижает риск дополнительных требований, потому что налоговая видит понятную цепочку: импорт — принятие к учету — вычет НДС — реализация или остаток — место хранения.
Перед отправкой проверьте данные на внутренние расхождения. Налоговая может сопоставить ваши документы с декларацией по НДС, книгой покупок, таможенными сведениями, электронными счетами-фактурами, данными покупателей и банковскими операциями.
Сумма НДС по ДТ должна соответствовать сумме вычета, заявленной в книге покупок.
Номер ДТ в книге покупок должен соответствовать номеру в представленных документах.
Количество товара по поступлению не должно противоречить количеству по реализации и остаткам.
Если товар переименован в 1С, подготовьте таблицу соответствия наименований.
Если товар реализован частично, остаток должен подтверждаться складским учетом.
Если товар передавался между складами, проверьте документы перемещения.
Если хранение осуществлялось у третьего лица, проверьте договор и акты.
Если обнаружите ошибку в учете, сначала оцените, влияет ли она на НДС и налоговую декларацию. Не исправляйте задним числом без анализа последствий. При необходимости подготовьте бухгалтерскую справку или пояснение.
Разберем итог. Требование по п. 2 ст. 93.1 НК РФ должно относиться к конкретной сделке. Но конкретная сделка не обязательно должна быть обозначена только номером договора. В случае импорта конкретные ДТ могут быть достаточным признаком для идентификации импортных партий товара, особенно если налоговая указывает, что именно по этим ДТ был заявлен вычет НДС за 4 квартал 2025 года.
Поэтому требование в части ДТ, товаросопроводительных документов, сведений о ввезенном товаре, местах хранения, покупателях и остатках может быть правомерным, если все это ограничено товаром по перечисленным ДТ. Если же отдельные пункты выходят за пределы этих ДТ и фактически касаются всей деятельности организации, их нужно оспаривать или просить уточнить.
Не предоставляйте только ДТ без пояснений, если требование содержит более широкий перечень документов и информации. Представьте относимые документы, по отсутствующим документам дайте пояснения, по спорным формулировкам попросите уточнение. Такой подход позволит выполнить обязанность по ст. 93.1 НК РФ и одновременно не раскрывать документы, которые не относятся к предмету требования.
Информация носит справочный характер