Рассмотрим ситуацию: индивидуальный предприниматель применял УСН с объектом «доходы», а с 01.05.2026 перешел на АУСН. До перехода предприниматель рассчитал авансовый платеж по УСН за I квартал 2026 года и уменьшил его на страховые взносы: фиксированную часть за 2026 год в полной годовой сумме 57 390 руб., дополнительный взнос 1% за 2025 год в сумме 20 892,67 руб. и дополнительный взнос 1% за 2026 год в сумме 52 707 руб. После перехода на АУСН возникли два вопроса: нужно ли сдавать декларацию по УСН досрочно с кодом налогового периода «95» и нужно ли пересчитывать вычет по страховым взносам за I квартал.
Вывод по ситуации такой: декларацию по УСН при переходе на АУСН с 01.05.2026 досрочно до 25.05.2026 сдавать не нужно. ИП сдает декларацию по УСН за 2026 год в общем порядке, то есть в 2027 году, с кодом налогового периода «34», а не «95». При этом вычет по страховым взносам за I квартал безопаснее пересчитать: в I квартале не оставляйте к вычету всю годовую фиксированную сумму 57 390 руб., потому что после перехода на АУСН обязанность по фиксированным взносам за себя сохраняется только за период применения обычного режима до перехода.
Начнем с главного вопроса — срока сдачи декларации. При обычном переходе с УСН на иной режим в отдельных ситуациях действительно может возникать ощущение, что нужно применять код «95» и сдавать «последнюю» декларацию досрочно. Но переход с УСН на АУСН в течение года сейчас рассматривайте отдельно.
С 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН с первого числа любого месяца года. Для этого нужно заранее направить уведомление о переходе на АУСН и об отказе от УСН не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу перехода. В рассматриваемой ситуации для перехода с 01.05.2026 уведомление должно быть направлено не позднее 30.04.2026.
При таком переходе предприниматель не прекращает предпринимательскую деятельность полностью и не утрачивает право на применение УСН из-за нарушения лимитов или условий. Он меняет специальный налоговый режим по специальному порядку, предусмотренному для АУСН. Поэтому не применяйте срок сдачи декларации «не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на УСН».
Декларацию по УСН за период с 01.01.2026 по 30.04.2026 сдайте в общем порядке: для ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку 25.04.2027 приходится на выходной день, ориентируйтесь на перенос срока на ближайший рабочий день. То есть фактически для ИП срок сдачи декларации за 2026 год будет приходиться на апрель 2027 года с учетом производственного календаря.
На титульном листе декларации укажите код налогового периода «34», потому что декларация остается годовой. Код «95» в этой ситуации не используйте. ФНС отдельно разъясняла, что при переходе с УСН на АУСН в течение календарного года декларация по УСН представляется в общеустановленные сроки, а на титульном листе указывается код «34».
Теперь посмотрим, какие данные нужно будет включить в декларацию. Несмотря на то что декларация годовая, доходы и налоговую базу по УСН формируйте только за период применения УСН. В нашем примере это период с 01.01.2026 по 30.04.2026 включительно.
Доходы, которые относятся к периоду с 01.05.2026, уже попадают в режим АУСН. Их не включайте в декларацию по УСН. По АУСН декларация не представляется: налог рассчитывается автоматически на основании данных банков, ККТ и сведений, переданных налогоплательщиком через личный кабинет или уполномоченный банк.
Если предприниматель применял УСН «доходы», в декларации используйте раздел 2.1.1. В нем отражаются доходы, налоговая ставка, сумма исчисленного налога и суммы, уменьшающие налог. При заполнении учитывайте принцип нарастающего итога:
Если в программе 1С:Бухгалтерия 8 формируете регламентированный отчет, проверьте отчет Декларация по УСН за 2026 год через раздел Отчеты — Регламентированные отчеты. На титульном листе проверьте код периода «34», отчетный год «2026» и налоговый орган по месту жительства ИП.
Отдельно разберем вопрос по апрелю. Предприниматель до 30.04.2026 включительно еще применял УСН, поэтому доходы за апрель должны участвовать в расчете УСН. Но это не означает, что нужно сдавать отдельную декларацию или платить отдельный «месячный» налог по УСН до 25.05.2026.
На УСН отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Поэтому доходы за апрель 2026 года включите в расчет авансового платежа за полугодие 2026 года.
Для рассматриваемой ситуации порядок такой:
Таким образом, ответ на дополнительный вопрос из обсуждения: да, налог за апрель на УСН учитывайте при расчете авансового платежа за полугодие и платите до 28.07.2026, если после вычетов есть сумма к уплате.
Теперь проанализируем самую важную часть — страховые взносы и уменьшение УСН. В 2026 году фиксированные страховые взносы ИП за себя за полный год составляют 57 390 руб. На обычной УСН предприниматель вправе уменьшать налог или авансовый платеж на страховые взносы за себя. Если ИП без работников применяет объект «доходы», ограничение 50% не применяется, то есть налог можно уменьшить вплоть до нуля.
Но при переходе на АУСН предприниматель не платит страховые взносы за себя за период применения АУСН. В период применения АУСН для ИП за себя установлены нулевые суммы фиксированных взносов и нулевая ставка по дополнительному взносу с доходов свыше 300 000 руб. Поэтому годовую сумму 57 390 руб. нельзя автоматически оставлять в вычете так, как будто ИП весь 2026 год оставался на обычной УСН.
В рассматриваемой ситуации ИП был на УСН четыре месяца: январь, февраль, март и апрель. Значит, фиксированную часть за 2026 год нужно привести к периоду до перехода на АУСН:
57 390 руб. / 12 месяцев × 4 месяца = 19 130 руб.
Эта сумма относится к периоду с 01.01.2026 по 30.04.2026. Но при расчете именно авансового платежа за I квартал безопаснее использовать фиксированную часть только за январь — март:
57 390 руб. / 12 месяцев × 3 месяца = 14 347,50 руб.
Поэтому в расчете за I квартал не оставляйте фиксированную часть в размере 57 390 руб. Корректный подход — пересчитать аванс за I квартал так, как если бы к вычету по фиксированной части относились только три месяца применения УСН в I квартале. За апрель соответствующая часть фиксированных взносов добавится уже в расчете за полугодие.
Посмотрим на цифры из ситуации. Первоначально предприниматель уменьшил аванс за I квартал на такие суммы:
Разберем, что здесь нужно поправить. Ошибка находится в фиксированной части 57 390 руб. После перехода на АУСН с 01.05.2026 за весь 2026 год к периоду обычной УСН относится не 12 месяцев, а только 4 месяца. Поэтому итоговая фиксированная часть для периода до перехода — 19 130 руб., а не 57 390 руб.
Для I квартала безопасный расчет выглядит так:
Для периода январь — апрель расчет фиксированной части будет другим:
Обратите внимание на арифметику: 19 130 + 20 892,67 + 52 707 = 92 729,67 руб. Если в расчетах указано 92 707 руб., проверьте округления и исходные суммы. В декларации суммы обычно отражаются в полных рублях, поэтому заранее проверьте, как программа округлила копейки.
Если в апреле 2026 года были доходы на УСН, дополнительно проверьте сумму 1% за 2026 год. Если 52 707 руб. рассчитаны только по доходам I квартала, а в апреле тоже были доходы, расчет дополнительного взноса за период применения УСН может измениться. В этом случае пересчитайте 1% не только за I квартал, а по всем доходам, относящимся к периоду УСН до перехода на АУСН.
Да, в рассматриваемой ситуации сумму 20 892,67 руб. можно использовать в 2026 году, если она не была использована при уменьшении налога за 2025 год. Это важное условие: одну и ту же сумму страховых взносов нельзя использовать дважды.
Дополнительный взнос 1% за 2025 год имеет срок уплаты в 2026 году. Поэтому предприниматель на УСН «доходы» вправе уменьшить налог или авансовые платежи 2026 года на эту сумму, если ранее она не уменьшала налог 2025 года. Фактическая уплата до момента расчета аванса не является главным условием для вычета по фиксированным взносам ИП за себя, но обязанность по уплате самой суммы сохраняется.
Разберем на практике. Если 1% за 2025 год в сумме 20 892,67 руб. не был отражен в декларации по УСН за 2025 год и не уменьшал авансы 2025 года, эту сумму можно учесть в уменьшение УСН за 2026 год. Если часть суммы уже была использована в 2025 году, в 2026 году используйте только остаток. Если вся сумма уже была использована в 2025 году, повторно ее не включайте.
Дополнительный взнос 1% за 2026 год тоже требует проверки. Его можно учитывать в уменьшение УСН за 2026 год, но только в той части, которая относится к периоду применения режима, по которому возникает обязанность по взносам. Доходы, полученные уже на АУСН, не должны увеличивать сумму страховых взносов за период обычной УСН.
Рассмотрим подробнее. Если предприниматель перешел на АУСН с 01.05.2026, то для целей расчета взносов за период до перехода анализируйте доходы, которые относятся к УСН за январь — апрель. Если 52 707 руб. рассчитаны с доходов I квартала и в апреле доходов не было, сумма может остаться такой же. Если в апреле доходы были, расчет 1% нужно пересчитать с учетом апрельских доходов. Если в сумму 52 707 руб. случайно включены доходы, полученные уже после 01.05.2026 на АУСН, эту сумму нужно уменьшить.
Главное правило: не смешивайте доходы УСН и АУСН. По УСН рассчитывайте налог, авансы и вычеты только за период до перехода. По АУСН налог рассчитывается отдельно и автоматически, а страховые взносы за себя за период АУСН равны нулю.
Если из-за первоначального вычета в размере 123 071 руб. авансовый платеж за I квартал был занижен, нужно сделать перерасчет. В обсуждаемой ситуации именно это и требуется: годовую фиксированную сумму 57 390 руб. нельзя оставлять в вычете за I квартал после того, как стало понятно, что с 01.05.2026 ИП перешел на АУСН и фиксированные взносы за себя за весь год уже не составляют 57 390 руб.
Разберем порядок действий по шагам:
Уведомление об исчисленных суммах налогов за I квартал 2026 года;Почему сначала пополняем ЕНС, а потом подаем корректировку? Потому что после корректировки у налогового органа появится увеличенная сумма начисления по авансу. Если на ЕНС не будет достаточно средств, возникнет или увеличится отрицательное сальдо, а пени будут рассчитываться за период просрочки. Поэтому безопаснее сначала обеспечить положительное сальдо или достаточный остаток на ЕНС, а затем отправлять уточненное уведомление.
Пени возникают не из-за самого факта исправления уведомления, а из-за того, что авансовый платеж должен был быть уплачен в большем размере к установленному сроку. Если после перерасчета выяснилось, что за I квартал нужно было заплатить больше, чем фактически было обеспечено на ЕНС, пени будут начисляться с даты, следующей за сроком уплаты аванса, до даты фактического погашения недоимки.
Поэтому действуйте так:
Если после пересчета авансовый платеж все равно равен нулю, недоимки может не быть. Например, если сумма налога за I квартал была меньше даже корректного вычета 87 947,17 руб., то аванс к уплате мог остаться нулевым. Тогда корректировка уведомления может не потребоваться, если ранее нулевое уведомление не подавалось и начисления не искажены. Но если в уведомлении уже была отражена неправильная сумма, проверьте карточку расчетов и при необходимости исправьте ее.
При заполнении декларации по УСН за 2026 год используйте уже исправленные данные. Не переносите в годовую декларацию ошибочную сумму вычета 123 071 руб. за I квартал, если фиксированная часть была завышена.
Для УСН «доходы» ориентируйтесь на раздел 2.1.1 декларации. В общем виде логика будет такой:
Если объект был не «доходы», а «доходы минус расходы», подход другой: страховые взносы не уменьшают налог напрямую, а учитываются в расходах по правилам УСН. Но в исходной ситуации речь идет именно о вычете по страховым взносам, поэтому основной сценарий — УСН «доходы».
Теперь разберем, что проверить в программе. В типовой 1С:Бухгалтерия 8 не начинайте с ручных проводок. Сначала проверьте настройки налогового режима и регламентные операции, потому что переход на АУСН влияет на расчет страховых взносов и на формирование отчетности.
Главное — Налоги и отчеты. В истории системы налогообложения должен быть период УСН до 30.04.2026 и АУСН с 01.05.2026.Книга учета доходов и расходов УСН за период январь — апрель 2026 года. Доходы после 01.05.2026 в КУДиР по УСН попадать не должны.Закрытие месяца за январь, февраль, март и апрель 2026 года. Проверьте регламентные операции, влияющие на налоговый учет.Уведомление об исчисленных суммах налогов за I квартал с корректной суммой аванса. Если уведомление уже было отправлено с ошибкой, сформируйте корректирующее уведомление.Декларация по УСН за 2026 год сформируйте уже после проверки всех расчетов. На титульном листе должен быть код периода «34».Если программа автоматически подставляет в вычет всю годовую фиксированную сумму 57 390 руб., не оставляйте отчет без проверки. Сравните автоматический расчет с ручным расчетом по месяцам применения УСН. При необходимости скорректируйте регламентированный отчет вручную и приложите к рабочим документам расчет-обоснование. Объект Операция, введенная вручную используйте только тогда, когда понимаете, какой регистр и какой показатель нужно исправить. Для самой декларации часто достаточно корректировки показателей в регламентированном отчете, но налоговый учет в базе также должен оставаться логичным и проверяемым.
После перерасчета обязательно проанализируйте ЕНС. При УСН авансовые платежи и налог уплачиваются через механизм единого налогового платежа. Налоговая инспекция распределяет деньги на основании начислений, уведомлений и деклараций.
Проверьте следующие моменты:
Если за I квартал был заявлен завышенный вычет и аванс оказался занижен, внесите деньги на ЕНС до подачи корректировки. Это не отменяет пени за период просрочки, если она уже возникла, но помогает не увеличивать отрицательное сальдо после уточнения начислений.
Рассмотрим пример на цифрах из вопроса. Допустим, ИП без работников применял УСН «доходы» с 01.01.2026 по 30.04.2026, а с 01.05.2026 перешел на АУСН. За I квартал он первоначально принял к вычету 123 071 руб., включая всю фиксированную сумму 57 390 руб.
Пересчитаем фиксированную часть:
Если налог за I квартал был достаточно большим, такое завышение могло привести к недоплате аванса. Тогда аванс нужно пересчитать, доплатить через ЕНС и подать корректирующее уведомление.
Если налог за I квартал был меньше корректного вычета, например меньше 87 947,17 руб., аванс к уплате мог остаться нулевым даже после исправления. Тогда недоимки по авансу может не возникнуть, но все равно проверьте, не были ли в уведомлении отражены некорректные начисления.
Проанализируем типовые ошибки, которые возникают при переходе с УСН на АУСН в середине года.
Подведем итог и сформулируем практическое решение.
1С:Бухгалтерия 8 проверьте настройки режима в Главное — Налоги и отчеты, сформируйте Книга учета доходов и расходов УСН за январь — апрель и проверьте Декларация по УСН перед отправкой.Главная логика решения: переход на АУСН не создает досрочную декларацию по УСН, но меняет сумму страховых взносов за себя за 2026 год. Поэтому отчетность сдаем в обычный срок, а расчет вычета приводим к фактическому периоду применения УСН.
Информация носит справочный характер