Проанализируем ситуацию, с которой часто сталкивается бухгалтерия при встречных проверках и иных мероприятиях налогового контроля. Компания получает требование ИФНС, в котором фигурирует не только прямой контрагент, но и участники цепочки сделок: контрагенты второго, третьего и последующих звеньев. Возникает практический вопрос: если у нас есть только договор, УПД, счета, акты, платежные документы и переписка с нашим прямым поставщиком или покупателем, где взять документы по его контрагентам?
Разберем главное правило. ИФНС вправе запрашивать документы и информацию по цепочке контрагентов, но это не означает, что организация обязана добывать чужие документы, которых у нее нет и которые она по закону или договору не обязана иметь. Если документы находятся у вас, вы их представляете. Если документов нет, вы в установленный срок сообщаете об их отсутствии. Важно не игнорировать требование и не отвечать общей фразой «это нас не касается», а правильно оформить ответ.
Рассмотрим правовую основу. Статья 93.1 НК РФ позволяет налоговому органу истребовать документы и информацию не только у самого проверяемого налогоплательщика, но и у его контрагентов, а также у иных лиц, если они располагают документами или сведениями, касающимися деятельности проверяемого лица либо конкретной сделки.
Именно формулировка «иные лица, располагающие документами или информацией» является ключевой. Налоговый кодекс не ограничивает встречное истребование только первым звеном цепочки. Поэтому инспекция может направить требование не только прямому контрагенту проверяемой организации, но и следующему участнику цепочки, если считает, что у него могут быть документы или сведения, важные для проверки.
Посмотрим на простую схему:
Организацию «Ромашка» проверяет ИФНС.
«Ромашка» работала с организацией «Лютик».
«Лютик» закупал товары, работы или услуги у вашей организации.
Для «Ромашки» ваша организация является не прямым контрагентом, а следующим звеном цепочки.
ИФНС может направить вам требование и запросить документы по вашим операциям с «Лютиком», потому что эти документы могут подтверждать реальность движения товара, выполнения работ, оказания услуг или экономический смысл всей цепочки.
В такой ситуации неверно отвечать: «С проверяемой организацией “Ромашка” мы не работали, поэтому документов нет». Если в требовании запрошены документы по вашему прямому контрагенту «Лютик», а договор и УПД с «Лютиком» у вас есть, их нужно представить. Для проверяемой «Ромашки» этот контрагент может быть вторым звеном, но для вас «Лютик» — ваш прямой контрагент, и документы по нему находятся у вас.
Разберем по шагам, какие документы нужно искать у себя. Представлять нужно те документы и сведения, которые:
имеются у вашей организации фактически: договоры, дополнительные соглашения, спецификации, счета, УПД, товарные накладные, акты, счета-фактуры, платежные поручения, акты сверки, транспортные документы, заявки, переписка, доверенности, документы по приемке товара или результата работ;
должны быть у вашей организации по закону: первичные учетные документы, налоговые регистры, документы, подтверждающие хозяйственную операцию, документы бухгалтерского и налогового учета;
должны быть у вашей организации по договору: например, если в договоре с вашим контрагентом предусмотрено, что он передает вам отчеты субподрядчиков, документы о происхождении товара, сертификаты, паспорта качества, транспортные накладные, отчеты агента, реестры исполнителей, акты привлеченных лиц;
относятся к сделке, указанной в требовании: например, к конкретному договору, периоду, счету-фактуре, поставке, отгрузке, объекту работ или партии товара.
При этом вы не обязаны создавать документы задним числом, запрашивать у чужих контрагентов их внутренние документы, получать договоры вашего поставщика с его поставщиком, если такие документы не передавались вам и вы не обязаны ими располагать.
Например, если вы купили товар у ООО «Лютик», у вас должны быть документы по вашей покупке: договор, УПД, счет, платежи, документы о приемке, возможно транспортные документы. Но у вас обычно не должно быть договора между ООО «Лютик» и его поставщиком, зарплатных документов сотрудников «Лютика», его актов с перевозчиком, внутренних приказов или документов складского учета «Лютика», если только они не передавались вам по условиям сделки.
Рассмотрим подробнее самую важную часть проблемы. Если ИФНС запросила документы по контрагенту второго или третьего звена, которых у вас нет, правильная реакция — не молчание и не отказ, а уведомление о том, что вы не располагаете истребуемыми документами или информацией.
По статье 93.1 НК РФ возможны разные сроки:
если требование направлено в рамках налоговой проверки проверяемого лица, обычно применяется срок 5 дней со дня получения требования для представления документов или уведомления об их отсутствии;
если документы или информация истребуются вне рамок налоговой проверки по конкретной сделке, применяется срок 10 дней со дня получения требования для представления документов или уведомления об их отсутствии;
если документы есть, но вы объективно не успеваете подготовить их в срок, подайте уведомление о невозможности представить документы в установленный срок и укажите причины, а также срок, в который сможете их представить.
Суть ответа должна быть такой: организация требование получила, проанализировала, имеющиеся документы представляет, а по отсутствующим документам сообщает, что ими не располагает. Это не отказ от исполнения требования, если ответ направлен вовремя и по существу.
Посмотрим на пример корректной логики ответа. Допустим, ИФНС просит:
договор с ООО «Лютик»;
УПД по поставкам от ООО «Лютик»;
платежные документы по расчетам с ООО «Лютик»;
договор ООО «Лютик» с его поставщиком ООО «Василек»;
акты выполненных работ между ООО «Василек» и ООО «Одуванчик»;
пояснения о том, кто фактически доставлял товар.
В этой ситуации разберем ответ по каждому блоку. Договор, УПД и платежки с ООО «Лютик» у вас есть — представьте их. Договор «Лютика» с «Васильком» и акты «Василька» с «Одуванчиком» у вас отсутствуют — сообщите, что ваша организация такими документами не располагает, участником указанных сделок не является, документы по указанным взаимоотношениям в ваш адрес не передавались и по условиям вашего договора с ООО «Лютик» не подлежат передаче. По фактической доставке товара представьте ту информацию, которая есть у вас: данные из УПД, товарно-транспортных документов, заявок, пропусков, переписки, сведений о перевозчике, если они имеются.
Проанализируем формулировки. Фраза «С контрагентом второго звена коммерческих взаимоотношений не имеем, документов нет» сама по себе может быть недостаточной. Она может быть верной по смыслу, но слишком общей. Инспекции важно понять, что вы не уклоняетесь от ответа, а именно не располагаете конкретными документами.
Используйте более точную структуру:
укажите реквизиты требования: номер, дату, налоговый орган;
укажите, что требование рассмотрено;
перечислите документы, которые представляете;
по каждому отсутствующему документу укажите, что он отсутствует у организации и почему;
если с указанным лицом договорных отношений не было, прямо напишите это;
если документы относятся к сделкам между третьими лицами, укажите, что организация стороной таких сделок не являлась;
если документы не предусмотрены законом, договором и фактическим документооборотом, укажите это отдельно;
если часть сведений известна, представьте ее в объеме, которым располагаете.
Посмотрим на пример содержательной формулировки:
«В ответ на требование о представлении документов (информации) сообщаем, что организация рассмотрела требование и представляет документы по взаимоотношениям с ООО “Лютик”: договор, УПД, платежные поручения и акт сверки. Одновременно сообщаем, что документами по взаимоотношениям ООО “Лютик” с ООО “Василек”, а также документами по взаимоотношениям ООО “Василек” с иными лицами организация не располагает, участником указанных сделок не является, указанные документы в адрес организации не передавались, обязанность их получения и хранения законом и договором с ООО “Лютик” не предусмотрена».
Такая формулировка лучше, чем короткое «документов нет», потому что она показывает логику: вы отделили свои документы от чужих, представили то, что есть, и объяснили отсутствие остального.
Разберем важный нюанс. Иногда документы по последующим звеньям действительно могут быть у вашей организации. Это зависит от вида сделки и условий договора.
Например, документы по второму звену могут оказаться у вас в следующих ситуациях:
агентская или комиссионная схема: агент или комиссионер передает принципалу или комитенту отчеты, реестры, копии документов по сделкам с конечными покупателями или поставщиками;
подряд или субподряд: заказчик может получать от подрядчика документы о привлечении субподрядчиков, журналы работ, исполнительную документацию, сведения о допусках, акты скрытых работ, документы по материалам;
транспортная логистика: у покупателя или поставщика могут быть транспортные накладные, экспедиторские документы, заявки перевозчику, поручения экспедитору, документы о фактическом перевозчике;
поставка прослеживаемых, маркируемых или сертифицируемых товаров: у покупателя могут храниться сертификаты, декларации соответствия, паспорта качества, документы о происхождении товара, сведения о партиях;
госконтракты и закупочные процедуры: условия договора могут требовать раскрытия соисполнителей, подтверждения ресурсов, документов по привлеченным лицам;
внутренний комплаенс: служба безопасности или закупочный отдел могли запросить у контрагента копии лицензий, карточки организации, сведения о бенефициарах, документы о производителе, письма-заверения, документы по цепочке поставки.
Поэтому перед ответом не ограничивайтесь только бухгалтерской папкой с договором и УПД. Рассмотрим практический порядок поиска.
Проверьте бухгалтерскую базу и папку контрагента.
Проверьте договорной отдел: договор, дополнительные соглашения, приложения, спецификации, протоколы разногласий.
Проверьте отдел закупок или продаж: заявки, коммерческие предложения, переписку, сведения о производителе или конечном покупателе.
Проверьте логистику и склад: транспортные накладные, пропуска, заявки на отгрузку, складские ордера, акты приемки, документы перевозчика.
Проверьте ЭДО: входящие и исходящие электронные документы, сообщения, подтверждения оператора.
Проверьте электронную почту ответственных сотрудников, если по внутренним правилам переписка относится к документам по сделке и может быть представлена.
Проверьте юридический архив: претензии, ответы на претензии, акты сверки, соглашения о зачете, гарантийные письма.
Если после такой проверки документов нет, фиксируйте это в ответе. Чем точнее вы опишете, какие документы отсутствуют и почему, тем меньше риск, что налоговый орган воспримет ответ как формальный отказ.
Выясним причину возможных споров. Для ИФНС принципиально различаются две ситуации.
Первая ситуация: документы есть, но организация не хочет их предоставлять. Это риск штрафа за отказ или непредставление документов. Аргумент «мы считаем, что документы не относятся к проверке» обычно слабый, если в требовании указана связь с мероприятием налогового контроля и документы достаточно идентифицированы. Суды часто исходят из того, что оценку относимости документов к проверке делает налоговый орган, а не адресат требования.
Вторая ситуация: документов действительно нет. В этом случае организация не может представить то, чем не располагает. Но она должна своевременно уведомить ИФНС, что документы отсутствуют. При таком подходе это не отказ от исполнения, а предусмотренный НК РФ вариант исполнения требования.
Разберем на примерах.
ИФНС просит договор с вашим поставщиком. Договор есть. Не представлять его нельзя.
ИФНС просит УПД по поставке. УПД есть в ЭДО. Его нужно представить.
ИФНС просит договор вашего поставщика с его поставщиком. У вас такого договора нет, вы не сторона этой сделки, договор вам не передавался. Сообщите об отсутствии.
ИФНС просит пояснить, кто привез товар. У вас есть транспортная накладная с перевозчиком. Представьте ее и дайте пояснение по имеющимся данным.
ИФНС просит документы по третьему лицу, которое вы вообще не знаете. Сообщите, что договорных и иных хозяйственных отношений с этим лицом не было, документами и информацией по указанному лицу не располагаете.
Обратите внимание: если вы просто напишете «документы не представляем, потому что не считаем требование законным», это может быть квалифицировано как отказ. Если же вы напишете «документами не располагаем» и объясните фактические причины, это уже другой правовой смысл.
Теперь рассмотрим требования к самому документу от ИФНС. По позиции ФНС и судебной практике налоговый орган может запрашивать документы по цепочке контрагентов, но требование должно позволять адресату понять, что именно и почему у него запрашивают.
Проверьте требование по следующим признакам:
указано ли основание истребования: налоговая проверка, дополнительные мероприятия налогового контроля, требование вне рамок проверки по конкретной сделке;
указан ли проверяемый налогоплательщик, если требование направлено в рамках проверки другого лица;
видна ли цепочка взаимодействия: кто проверяется, какой контрагент связан с проверяемым лицом, какое место в этой цепочке занимает ваша организация;
можно ли понять, по какому контрагенту, договору, периоду, сделке или операции нужны документы;
достаточно ли индивидуализированы документы: вид документа, период, контрагент, реквизиты договора или сделки, если они известны инспекции;
приложена ли копия поручения об истребовании документов, если требование направлено через вашу инспекцию по месту учета;
указан ли срок представления документов или информации.
Если требование составлено так, что невозможно понять связь между вашей организацией и проверяемым налогоплательщиком, не игнорируйте его. Разумнее направить ответ в установленный срок: сообщите, что требование рассмотрено, но из его содержания невозможно установить, по какой именно сделке и в отношении какой цепочки контрагентов запрашиваются документы. Одновременно представьте те документы, которые можно однозначно идентифицировать, либо сообщите об отсутствии документов, если запрос касается лиц, с которыми у вас не было отношений.
Такой подход безопаснее, чем полное молчание. Молчание почти всегда создает риск штрафа. Содержательный ответ показывает, что вы исполняете требование добросовестно.
Рассмотрим ситуацию, когда ИФНС прямо указывает организацию, с которой вы никогда не работали. Например, проверяется «Ромашка», в требовании указан «Василек», а ваша компания не заключала с «Васильком» договоров, не получала от него товары, не оказывала ему услуги и не имеет по нему документов.
В таком случае пишите не только «документов нет», а более развернуто:
«Сообщаем, что за указанный в требовании период организация не имела договорных, расчетных и иных хозяйственных взаимоотношений с ООО “Василек”. Договоры, первичные учетные документы, счета-фактуры, УПД, акты, товарные накладные, платежные документы, переписка и иные документы по взаимоотношениям с указанным лицом в организации отсутствуют. Документами и информацией о сделках ООО “Василек” с иными лицами организация не располагает».
Если при этом у вас есть документы с другим участником цепочки, которого ИФНС также указала, представьте их. Например, если отношений с «Васильком» нет, но есть отношения с «Лютиком», и требование охватывает «Лютик», документы по «Лютику» нужно приложить.
На практике часто бывает не «все есть» или «ничего нет», а смешанная ситуация. Например, есть договор и УПД, но нет актов сверки. Есть платежные поручения, но нет переписки. Есть транспортная накладная, но нет договора перевозчика с экспедитором.
В таком случае используйте принцип частичного исполнения:
представьте все документы, которые есть;
по отсутствующим документам дайте отдельное пояснение;
не объединяйте отсутствующие и имеющиеся документы в одну общую фразу;
сделайте опись представленных документов;
по каждому пункту требования укажите статус: «представляется», «отсутствует», «не располагаем», «не составлялся», «не применимо к деятельности организации».
Пример:
«По пункту 1 требования представляем договор поставки от 10.01.2025 N 15. По пункту 2 представляем УПД за период январь — март 2025 года. По пункту 3 сообщаем, что акты сверки с ООО “Лютик” за указанный период не составлялись. По пункту 4 сообщаем, что договоры ООО “Лютик” с его поставщиками в адрес нашей организации не передавались, наша организация стороной указанных сделок не является и документами не располагает».
Такой формат удобен и для бухгалтера, и для инспектора. Он снижает риск претензий о неполном ответе, потому что видно, что каждый пункт требования обработан.
Разберем спорный практический вопрос: нужно ли писать поставщику и просить у него документы по его поставщикам, если ИФНС запросила их у вас?
С точки зрения обязанности по статье 93.1 НК РФ вы должны представить документы и информацию, которыми располагаете. НК РФ не возлагает на вас универсальную обязанность добывать документы у третьих лиц. Однако в отдельных случаях запрос своему контрагенту может быть полезен.
Рассмотрим варианты.
Документы предусмотрены договором. Например, поставщик обязан передать сертификаты, документы о происхождении товара, сведения о производителе или документы по перевозке. В этом случае направьте поставщику запрос и зафиксируйте, что вы предпринимаете действия для получения документов.
Документы не предусмотрены договором, но контрагент готов их предоставить добровольно. Вы можете запросить их, но в ответе ИФНС лучше указать, что на дату ответа вы ими не располагаете. Если контрагент предоставит документы позже, их можно направить дополнительно.
Документы относятся к внутренней деятельности контрагента или его отношениям с третьими лицами. Если договор не обязывает контрагента раскрывать такие документы, он может отказать. В этом случае ваша обязанность перед ИФНС не превращается в обязанность получить чужую первичку любой ценой.
Запрошена информация, а не документы. Если вы знаете фактические обстоятельства сделки, например кто доставил товар или с кем общались сотрудники, дайте пояснения в пределах имеющихся сведений. Не придумывайте факты и не подтверждайте то, чего не знаете.
Для подстраховки можно приложить к ответу копию письма вашему контрагенту с просьбой предоставить документы, если такой запрос действительно направлялся. Но не подменяйте этим уведомление об отсутствии документов. Основной ответ в ИФНС все равно должен быть направлен в срок.
Посмотрим, как организовать работу технически. Если организация использует 1С-Отчетность или обмен с контролирующими органами из программы 1С, требования ФНС обычно отображаются в журнале обмена с контролирующими органами. В разных конфигурациях путь может отличаться, но часто используется раздел Администрирование, далее Журнал обмена с контролирующими органами, вкладка ФНС и раздел требований или уведомлений.
В карточке требования используйте команду Ответить или аналогичную команду создания ответа на требование. Далее добавьте документы из базы или прикрепите внешние файлы. Для документов, которые ведутся в 1С, обычно можно подобрать счета-фактуры, УПД, книги покупок и продаж, первичные документы, если они доступны в информационной базе. Для документов из ЭДО или сканов используйте добавление файлов.
При подготовке ответа в 1С соблюдайте следующую логику:
откройте полученное требование и проверьте срок ответа;
подтвердите получение требования, если это требуется по применяемому каналу связи;
сопоставьте каждый пункт требования с имеющимися документами;
добавьте документы из базы 1С или загрузите файлы с диска;
сформируйте опись представляемых документов;
по отсутствующим документам подготовьте уведомление или пояснение об отсутствии;
подпишите ответ квалифицированной электронной подписью;
отправьте ответ и сохраните подтверждение отправки.
Если нужно оформить уведомление о невозможности представить документы или информацию в установленный срок, используйте форму по КНД 1125045, утвержденную приказом ФНС России от 21.02.2024 N СД-7-2/148@. В 1С такая форма может быть доступна в разделе регламентированной отчетности или уведомлений, в зависимости от конфигурации и обновления. Важно использовать актуальную версию программы и форм отчетности.
Если в 1С нет подходящего вида документа для вложения, сформируйте ответ через доступный механизм исходящего письма или через оператора ЭДО, но обязательно сохраните доказательства отправки: квитанции, протоколы, описи, служебные сообщения оператора, файл отправленного ответа и подтверждение приема.
Чтобы не потеряться в запросах по цепочке контрагентов, создайте внутренний комплект документов по требованию. Рассмотрим удобную структуру:
Само требование ИФНС: сохраните файл требования, дату получения, срок ответа, номер и инспекцию.
Копия поручения, если оно приложено к требованию.
Таблица обработки пунктов требования: пункт требования, что запросили, где искали, что найдено, что представлено, что отсутствует.
Представленные документы: договоры, УПД, акты, счета, платежные документы, накладные, переписка, транспортные документы.
Пояснения об отсутствии документов: по каждому отсутствующему блоку.
Запросы контрагентам, если вы их направляли.
Подтверждение отправки ответа: квитанции, протоколы, опись вложений, отметка о приеме.
Такой комплект поможет, если позже возникнет спор о полноте ответа или инспекция заявит, что требование не исполнено. Вы сможете показать, что действовали добросовестно: документы искали, имеющиеся представили, по отсутствующим уведомили.
Иногда требование сформулировано слишком широко: «представить все документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям», но неясно, по какой сделке, за какой период или по какой цепочке лиц. Рассмотрим, что делать.
Если требование можно исполнить хотя бы частично, лучше исполните его в понятной части. Одновременно направьте пояснение, что по остальной части требуется уточнение, поскольку невозможно идентифицировать документы. Например, не указаны реквизиты сделки, период, контрагент или связь с проверяемым налогоплательщиком.
Не используйте просьбу об уточнении как способ не отвечать вообще. Безопаснее написать так:
«В части документов по взаимоотношениям с ООО “Лютик” за период, указанный в требовании, представляем имеющиеся документы. В части запроса документов по иным лицам сообщаем, что из требования невозможно установить, по какой конкретной сделке и в рамках какой цепочки взаимодействия запрошены документы. Документами по взаимоотношениям указанных лиц организация не располагает».
Если требование явно не позволяет установить связь с вашей организацией и проверяемым лицом, его можно обжаловать. Но обжалование не всегда приостанавливает обязанность реагировать на требование. Поэтому практически важно направить своевременный ответ, а вопрос законности требования решать отдельно.
Разберем риски. Если требование по статье 93.1 НК РФ проигнорировать, ответить с пропуском срока или написать формальный отказ, ИФНС может рассматривать это как налоговое правонарушение.
Возможные последствия:
штраф за отказ от представления документов или непредставление документов в установленный срок;
штраф за неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение информации;
административная ответственность должностного лица за непредставление документов или сведений, необходимых для налогового контроля;
дополнительные требования от ИФНС;
повышенное внимание к сделке и к вашей организации как к участнику цепочки;
спор с инспекцией о том, располагала ли организация документами фактически.
Чтобы снизить риски, соблюдайте три правила: не молчите, не отказывайтесь общими словами, отвечайте по каждому пункту требования.
Теперь соберем решение в единый алгоритм. Используйте его каждый раз, когда получаете требование по контрагентам второго или последующего звена.
Определите основание требования. Посмотрите, требование направлено в рамках проверки другого налогоплательщика, дополнительных мероприятий налогового контроля или вне рамок проверки по конкретной сделке.
Определите срок ответа. Обычно по проверке другого лица — 5 дней, вне рамок проверки по конкретной сделке — 10 дней. Ориентируйтесь на само требование и норму НК РФ.
Постройте цепочку. Выясните, кто проверяется, какой контрагент указан, как ваша организация связана с этой цепочкой.
Разделите документы на свои и чужие. Свои документы по вашему прямому контрагенту ищите и представляйте. Чужие документы между третьими лицами представляйте только если они реально есть у вас.
Проверьте договор. Посмотрите, обязаны ли вы получать от контрагента документы по субподрядчикам, перевозчикам, производителям, поставщикам или иным лицам.
Соберите имеющиеся документы. Используйте бухгалтерскую базу, ЭДО, договорной архив, склад, логистику, юридический отдел, почту ответственных сотрудников.
Составьте опись. Перечислите каждый документ, который направляете в ИФНС.
По отсутствующим документам подготовьте уведомление. Укажите, что документами не располагаете, участником соответствующих сделок не являетесь, обязанность иметь такие документы не предусмотрена законом или договором.
Если не успеваете, просите продление срока. Подайте уведомление о невозможности представить документы в срок, укажите причины и предполагаемую дату представления.
Отправьте ответ через установленный канал. Используйте ТКС, личный кабинет, оператора ЭДО, 1С-Отчетность или иной допустимый способ.
Сохраните подтверждения. Храните квитанции, протоколы, описи и копию отправленного ответа.
Рассмотрим универсальный шаблон, который можно адаптировать под конкретное требование. Его не нужно копировать механически: подставьте реальные реквизиты, контрагентов, периоды и перечень документов.
«В ответ на требование ИФНС России от [дата] N [номер] о представлении документов (информации) сообщаем следующее. Организация рассмотрела требование и провела проверку наличия документов по указанным в требовании лицам и операциям. Документы по взаимоотношениям с [наименование прямого контрагента] за период [период] представлены согласно описи: [перечень документов]. Одновременно сообщаем, что документами по взаимоотношениям [контрагент второго звена] с [контрагент третьего звена], а также документами по сделкам указанных лиц с иными организациями наша организация не располагает, стороной указанных сделок не является, указанные документы в адрес организации не передавались, обязанность их получения и хранения законодательством и договором с [наименование прямого контрагента] не предусмотрена. В случае получения дополнительных документов от контрагента организация направит их в налоговый орган дополнительно».
Если отношений с указанным лицом не было вообще, используйте такой вариант:
«За период, указанный в требовании, организация не имела договорных, расчетных и иных хозяйственных взаимоотношений с [наименование лица]. Договоры, первичные учетные документы, счета-фактуры, универсальные передаточные документы, акты, товарные накладные, платежные документы, акты сверки, переписка и иные документы по взаимоотношениям с указанным лицом в организации отсутствуют. Документами и информацией о сделках указанного лица с третьими лицами организация не располагает».
Если документы есть, но не все, используйте такой вариант:
«Документы, имеющиеся в распоряжении организации, представлены в составе ответа. По документам, не включенным в опись, сообщаем, что они в организации отсутствуют, не составлялись и в адрес организации не передавались. Организация не располагает иными документами и информацией по указанным в требовании сделкам, кроме представленных в настоящем ответе».
Сделаем итоговый вывод. ИФНС действительно может запрашивать документы по контрагентам второго, третьего и последующих звеньев. Это подтверждается статьей 93.1 НК РФ, позицией ФНС и судебной практикой. Но из этого не следует, что компания должна получить у своего контрагента все его внутренние документы и документы его поставщиков.
Ваша обязанность — представить то, что есть у вас или должно быть у вас по закону, договору и обычному документообороту по вашей сделке. Если документов нет, сообщите об этом в установленный срок. Формулируйте ответ не как отказ, а как исполнение требования в доступной части и уведомление об отсутствии остальных документов.
Самая безопасная позиция выглядит так: представляем документы по своему прямому контрагенту, если они у нас есть; по чужим документам между другими участниками цепочки сообщаем, что ими не располагаем; по неясным пунктам просим уточнить, но не игнорируем требование; все отправляем вовремя и сохраняем подтверждения.
Информация носит справочный характер