Проанализируем ситуацию: организация сдала корректировочную декларацию по НДС за 2025 год и сняла вычеты по контрагентам, которых посчитала рискованными или подозрительными. В тот же день была сдана декларация по налогу на прибыль за 2025 год. После этого инспекция направила требование: снять расходы по этим же контрагентам. Бухгалтер уже пояснил, что расходы по спорным контрагентам в декларации по налогу на прибыль не учитывались. Возникает практический вопрос: какие документы приложить к ответу, нужно ли сканировать все УПД за год, достаточно ли ОСВ по счету 90 и как правильно подтвердить свою позицию.
Разберем по шагам. В такой ситуации не нужно автоматически прикладывать весь массив первичных документов за год. Если инспекция направила именно требование о представлении пояснений, а не отдельное требование о представлении конкретных документов, лучше дать точный, ограниченный и логически выстроенный ответ. Основная задача — показать, что спорные суммы не уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль. То есть надо подтвердить не реальность всех операций за год, а отсутствие спорных расходов в налоговом учете по прибыли.
Ситуация типовая. Когда организация сама снимает вычеты по НДС по отдельным контрагентам, инспекция видит, что налогоплательщик фактически признал риск по этим операциям для целей НДС. После этого у налогового органа часто возникает следующий вопрос: если по этим контрагентам сняты вычеты НДС, не были ли одновременно учтены расходы по налогу на прибыль?
Для инспекции логика простая: если контрагент признан проблемным для НДС, то нужно проверить, не уменьшила ли организация налоговую базу по прибыли на стоимость товаров, работ или услуг от этого же контрагента. Поэтому требование о снятии расходов не всегда означает, что инспекция уже нашла ошибку в декларации по прибыли. Иногда это запрос на пояснение: были ли эти расходы в налоговом учете и если были, почему организация считает их правомерными.
Наша задача — правильно отделить два вопроса друг от друга:
По НДС организация сняла вычеты в уточненной декларации. Это отдельная налоговая корректировка.
По налогу на прибыль организация утверждает, что спорные расходы не были включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу.
Значит, повторно снимать расходы по прибыли не требуется, если они действительно не участвовали в расчете налога.
Ключевая мысль: если расходов по спорным контрагентам нет в налоговой базе по налогу на прибыль, то исправлять декларацию по прибыли только из-за требования о снятии расходов не нужно. Нужно пояснить, что налоговая база уже сформирована без этих сумм, и приложить разумную расшифровку.
Рассмотрим подробнее самый важный практический момент. Перед подготовкой ответа откройте требование ИФНС и посмотрите, что именно просит инспекция. Возможны два разных варианта.
Требование представить пояснения. В этом случае инспекция просит объяснить расхождения, ошибки или несоответствия. При таком формате обычно достаточно текстового пояснения и, при необходимости, ограниченных приложений: регистра расходов, расшифровки строк декларации, ОСВ или анализа счета.
Требование представить документы. В этом случае в требовании обычно прямо перечислены документы: договоры, УПД, акты, счета-фактуры, карточки счетов, регистры налогового учета, ОСВ по счетам, пояснительная записка и так далее. Если конкретные документы запрошены по статье 93 НК РФ, их нужно представить либо обоснованно уведомить инспекцию о невозможности представить их в срок.
В рассматриваемой ситуации из описания видно, что речь идет о пояснениях по расходам. Поэтому не надо добровольно сканировать все УПД за год. Такой подход может создать лишние вопросы: инспекция получит большой объем первички, начнет анализировать не только спорных контрагентов, но и другие операции, найдет новые поводы для уточнений, запросов и сопоставлений.
Действуйте по принципу достаточности: отвечайте на тот вопрос, который задан, и прикладывайте только те документы, которые подтверждают именно ваш довод. Если инспекции будет недостаточно пояснений, она сможет направить дополнительное требование с конкретным перечнем документов.
Нет, в такой ситуации не прикладывайте все УПД за год, если инспекция прямо не запросила их в требовании. УПД — это первичные документы по хозяйственным операциям. Они подтверждают факт приобретения товаров, работ или услуг, сумму операции, реквизиты сторон, ставку НДС и другие показатели. Но в вашем случае вопрос стоит иначе: были ли суммы по спорным контрагентам включены в налоговые расходы по прибыли.
Если вы приложите все УПД за год, вы не усилите позицию автоматически. Наоборот, вы дадите инспекции большой массив данных для дополнительного анализа. В нем могут быть операции, которые не относятся к спорному вопросу, но вызовут новые уточнения. Поэтому разумнее приложить не первичку за весь год, а сводные документы налогового и бухгалтерского учета, которые показывают формирование расходов.
Рассмотрим оптимальный комплект приложений:
Пояснительная записка с указанием, что расходы по спорным контрагентам не включались в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2025 год.
Регистр налогового учета расходов или отдельная расшифровка расходов по налогу на прибыль за 2025 год.
Расшифровка по спорным контрагентам: перечень контрагентов, ИНН, договор, сумма по данным бухгалтерского учета, сумма, принятая в налоговом учете по прибыли, сумма, не принятая в налоговом учете.
ОСВ или анализ счета только в той части, которая помогает подтвердить позицию. Обычно это не только счет 90, но и счета учета расчетов и затрат.
При необходимости — карточки счетов по конкретным контрагентам, но только по спорным контрагентам, а не по всем поставщикам за год.
Такой комплект показывает инспекции, что организация не уклоняется от ответа, но и не раскрывает лишнюю информацию, которая не относится к требованию.
Теперь разберем вопрос из темы: хватает ли ОСВ по счету 90. Ответ: ОСВ по счету 90 может быть полезной, но чаще всего одной ОСВ по счету 90 недостаточно.
Счет 90 отражает продажи, себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы, финансовый результат от обычных видов деятельности. Но сам по себе счет 90 не всегда раскрывает, какие именно расходы сформированы по конкретному поставщику. Например, материалы могли сначала попасть на счет 10, товары — на счет 41, услуги — на счета 20, 25, 26 или 44, расчеты с поставщиком — на счет 60, а затем уже расходы списались на финансовый результат через счета 90.02, 90.07 или 90.08.
Поэтому ОСВ по счету 90 показывает итоговую сумму расходов, но не всегда доказывает, что конкретные спорные контрагенты не участвовали в налоговой базе. Если в отчете нет аналитики по контрагентам, инспекция может сказать: итоговые расходы мы видим, но не видим, исключены ли именно эти поставщики.
Лучше использовать ОСВ по счету 90 как дополнительный документ, а основной упор сделать на регистр налогового учета и расшифровку спорных контрагентов.
Рассмотрим более надежный комплект:
Регистр налогового учета по расходам за 2025 год — как основной документ.
Расшифровка расходов по спорным контрагентам — чтобы показать, что сумма, принятая в НУ, равна нулю или не включена в расходы по прибыли.
ОСВ по счету 60 по спорным контрагентам — чтобы показать расчеты и обороты с конкретными поставщиками, если это нужно.
Анализ счетов затрат 20, 26, 44, 10, 41 — только если операции проходили через эти счета и нужно показать, куда попали суммы в бухгалтерском учете.
ОСВ по счету 90 — как итоговая сверка расходов, отраженных в финансовом результате.
Практический вывод: если хотите приложить минимум документов, приложите пояснение, регистр расходов и расшифровку по спорным контрагентам. ОСВ по счету 90 приложите только как дополнительную сводную информацию. Не делайте ОСВ по счету 90 единственным доказательством, если она не раскрывает аналитику по контрагентам.
Разберем по шагам оптимальный комплект документов, который можно направить вместе с пояснением. Цель комплекта — подтвердить, что расходы по спорным контрагентам не были учтены при расчете налога на прибыль.
Пояснение в свободной форме. В тексте укажите, что в уточненной декларации по НДС за 2025 год были исключены налоговые вычеты по перечисленным контрагентам. При этом при формировании декларации по налогу на прибыль за 2025 год расходы по этим контрагентам в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не отражались.
Таблица по спорным контрагентам. Составьте небольшую таблицу: наименование контрагента, ИНН, договор, период операции, сумма операции по БУ, сумма НДС, сумма расходов, принятая в НУ по прибыли, комментарий. В графе по налоговому учету укажите «0,00» или «не принято в целях налогообложения прибыли».
Регистр налогового учета расходов. Приложите регистр, который раскрывает состав расходов, учтенных при расчете налога на прибыль. Если в регистре нет спорных контрагентов, это будет подтверждать ваш довод. Если контрагенты есть в бухгалтерском учете, но суммы не приняты в НУ, добавьте отдельную расшифровку разниц.
Расшифровка строк декларации по налогу на прибыль. Приложите расшифровку показателей декларации, где отражены расходы. Это особенно полезно, если инспекция спрашивает именно о снятии расходов. Нужно показать, из чего сложились строки декларации и почему спорные суммы туда не попали.
ОСВ по счетам, относящимся к спорным операциям. Используйте ОСВ адресно. Например, по счету 60 в разрезе спорных контрагентов, по счетам затрат, по счету 90 в качестве итоговой сверки. Не прикладывайте ОСВ по всем счетам и всем контрагентам без необходимости.
Если инспекция не просила первичные документы, договоры и УПД, не прикладывайте их сразу. Сначала дайте пояснение и учетные регистры. Если инспекции будет нужна первичка, она направит отдельное требование с конкретным перечнем.
Посмотрим на пример структуры таблицы. Ее можно оформить в Excel, в табличном документе 1С или как приложение к пояснительной записке.
Наименование контрагента. Укажите полное наименование поставщика.
ИНН контрагента. Это позволит инспекции быстро сопоставить данные с требованием.
Договор или основание расчетов. Укажите номер и дату договора, если они есть.
Период операций. Например: 1 квартал 2025 года, 2 квартал 2025 года или конкретные месяцы.
Сумма операции по бухгалтерскому учету. Если операция была отражена в БУ, покажите сумму отдельно.
Сумма НДС, исключенная из вычетов. Укажите сумму НДС, снятую в уточненной декларации.
Сумма расходов, принятая в налоговом учете по прибыли. В этой графе укажите 0,00, если расходы не уменьшали налоговую базу.
Комментарий. Например: «Расходы не приняты в целях налогообложения прибыли», «Сумма отражена только в бухгалтерском учете», «Сумма исключена из налоговых расходов при формировании декларации».
Такая таблица удобнее, чем большой архив УПД. Она отвечает именно на вопрос инспекции: были расходы в налоговом учете или нет. Если сумма по спорному контрагенту есть в бухгалтерском учете, но не принята в налоговом, таблица поможет сразу объяснить разницу между БУ и НУ.
Теперь разберем практическую часть в 1С. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 можно использовать несколько отчетов. Конкретное расположение команд может немного отличаться в зависимости от интерфейса и версии программы, но общая логика будет такой.
Откройте раздел Отчеты.
Перейдите в блок Регистры налогового учета или Налог на прибыль.
Сформируйте регистры за период с 01.01.2025 по 31.12.2025 по нужной организации.
Проверьте регистры, раскрывающие расходы, которые попали в декларацию по налогу на прибыль.
Дополнительно сформируйте стандартные отчеты через Отчеты — Стандартные отчеты.
В 1С используйте следующие отчеты и объекты:
Регистры налогового учета — основной источник для подтверждения данных налогового учета по налогу на прибыль.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — для проверки оборотов и остатков по конкретному счету.
Карточка счета — для детальной расшифровки операций по счету, контрагенту, договору и документу.
Анализ счета — для понимания корреспонденции счетов и движения сумм между расчетами, затратами и финансовым результатом.
Справки-расчеты при закрытии месяца — для сверки формирования расходов и финансового результата.
Декларация по налогу на прибыль и расшифровка показателей декларации — для проверки, какие суммы попали в строки отчетности.
При формировании стандартных отчетов в 1С обязательно проверьте настройки показателей. В отчетах желательно вывести не только бухгалтерский учет, но и налоговый учет. Для этого в настройках отчета используйте показатели БУ, НУ, при необходимости ПР и ВР. Так мы увидим, где сумма отражена только в бухгалтерском учете, а где она принята или не принята для целей налогообложения прибыли.
Проанализируем, какие счета помогут подтвердить позицию. Не ограничивайтесь автоматически счетом 90. Выберите счета исходя из характера операций со спорными контрагентами.
60 — расчеты с поставщиками и подрядчиками. Этот счет важен, если нужно показать обороты именно по спорным контрагентам. В настройках отчета установите группировку по контрагентам, договорам и документам расчетов.
10 — материалы. Используйте, если у спорных контрагентов покупались материалы.
41 — товары. Используйте, если спорные контрагенты поставляли товары для перепродажи.
20 — основное производство. Используйте, если расходы попадали в производственную себестоимость.
25 — общепроизводственные расходы. Используйте, если затраты распределялись через производственные счета.
26 — общехозяйственные расходы. Используйте, если услуги или работы относились к управленческим расходам.
44 — расходы на продажу. Используйте, если спорные услуги относились к коммерческим расходам.
90.02 — себестоимость продаж. Используйте для итоговой сверки себестоимости.
90.07 — расходы на продажу. Используйте, если коммерческие расходы списываются на финансовый результат.
90.08 — управленческие расходы. Используйте, если управленческие расходы списываются напрямую на финансовый результат.
Если спорные расходы вообще не принимались в налоговом учете, важно показать это через показатели НУ. Например, в бухгалтерском учете сумма могла быть отражена на счете 26, но в налоговом учете она не уменьшала налоговую базу. Тогда простой бухгалтерской ОСВ будет недостаточно. Нужен отчет с показателями налогового учета или отдельная расшифровка разниц.
Рассмотрим пример настройки отчета. Такой отчет полезен, если инспекция хочет понять, какие обороты были именно по спорным поставщикам.
Откройте Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Выберите счет 60.
Установите период с 01.01.2025 по 31.12.2025.
В настройках группировки включите аналитику по Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентом.
В отборе выберите только спорных контрагентов из требования ИФНС.
В показателях включите БУ и НУ, если программа позволяет вывести налоговый учет для выбранного отчета.
Сформируйте отчет и сохраните его в PDF или табличном формате для приложения к пояснению.
Такой отчет не заменяет регистр расходов, но помогает показать, что вы анализировали именно тех контрагентов, которые указаны в требовании, а не весь массив операций за год.
Теперь рассмотрим основной документ — регистр налогового учета. По статье 313 НК РФ данные налогового учета подтверждаются первичными документами, аналитическими регистрами налогового учета и расчетом налоговой базы. Поэтому регистр расходов — более уместное приложение к пояснению, чем все УПД за год.
Откройте раздел Отчеты.
Выберите Регистры налогового учета.
Сформируйте регистры по налогу на прибыль за 2025 год.
Выберите регистры, которые раскрывают расходы, уменьшающие налоговую базу.
Проверьте, есть ли в этих регистрах спорные контрагенты.
Если спорных контрагентов нет, приложите регистр и в пояснении укажите, что данные контрагенты в составе расходов налогового учета не отражены.
Если контрагенты есть в бухгалтерских отчетах, но не участвуют в НУ, приложите дополнительную таблицу с разделением БУ и НУ.
Обратите внимание: налоговый регистр должен быть понятным. В нем должны быть период, наименование регистра, сумма, содержание операции, измерители, подпись или данные ответственного лица, если вы оформляете его как самостоятельный регистр. Если вы выгружаете отчет из 1С, проверьте, чтобы в нем были реквизиты организации, период и название отчета.
Теперь подготовим структуру пояснения. Не пишите слишком коротко: «расходы не учтены». Инспекции нужно понять, как именно вы это проверили. Но и не перегружайте ответ лишними подробностями. Пояснение должно быть деловым и адресным.
Используйте такую структуру:
Укажите реквизиты требования: номер, дату, налоговый период, налог.
Перечислите спорных контрагентов или сошлитесь на перечень из требования.
Напишите, что по уточненной декларации по НДС вычеты по данным контрагентам исключены.
Отдельно напишите, что при формировании декларации по налогу на прибыль за 2025 год расходы по этим контрагентам не учитывались в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
Укажите, что повторная корректировка декларации по налогу на прибыль в этой части не требуется, так как спорные суммы не повлияли на расчет налоговой базы.
Перечислите приложения: регистр расходов, расшифровка по контрагентам, ОСВ или анализ счета.
Пример формулировки можно использовать такой:
«В ответ на требование о представлении пояснений сообщаем, что организацией представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2025 год, в которой исключены налоговые вычеты по контрагентам, указанным в требовании. При этом при формировании налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2025 год расходы по указанным контрагентам в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитывались. Данные суммы не отражены в налоговом учете как расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли. В связи с этим оснований для дополнительного снятия расходов по налогу на прибыль не имеется».
Далее добавьте:
«В подтверждение представляем регистр налогового учета расходов за 2025 год, расшифровку по контрагентам, указанным в требовании, а также оборотно-сальдовую ведомость по соответствующим счетам учета. Из представленных документов следует, что суммы по указанным контрагентам не уменьшали налоговую базу по налогу на прибыль за 2025 год».
Это важный случай. Иногда операция есть в бухгалтерском учете: документ поступления проведен, задолженность перед поставщиком отражена, товар или услуга учтены. Но для целей налога на прибыль сумма не принята. В 1С это может выражаться через настройки статьи затрат, способ отражения расходов, ручные корректировки налогового учета или постоянные разницы.
В таком случае в пояснении нужно прямо указать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом:
«Операции с указанными контрагентами отражены в бухгалтерском учете в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Вместе с тем для целей главы 25 НК РФ данные суммы не включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. При расчете налоговой базы за 2025 год указанные расходы не учитывались. Разница между бухгалтерским и налоговым учетом отражена в регистрах учета».
Здесь особенно полезно приложить таблицу с колонками БУ и НУ. Например:
Сумма по БУ: 1 200 000 руб.
НДС, снятый из вычетов: 200 000 руб.
Расходы, принятые в НУ по прибыли: 0 руб.
Комментарий: расходы не учтены для целей налогообложения прибыли.
Так инспекция увидит, что наличие операции в бухгалтерском учете не означает автоматическое уменьшение налоговой базы по прибыли.
Проанализируем другой вариант. При проверке в 1С может выясниться, что расходы по спорным контрагентам все-таки частично попали в налоговый учет по прибыли. Тогда нельзя писать, что расходы не учтены, если это не соответствует данным учета. В этом случае нужно определить сумму ошибки и выбрать корректный способ исправления.
Сформируйте расшифровку по каждому спорному контрагенту.
Определите сумму, которая была принята в налоговом учете.
Проверьте, привело ли это к занижению налога на прибыль.
Если налог занижен, подготовьте уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Перед подачей уточненной декларации проверьте необходимость доплаты налога и пеней.
В пояснении укажите, что организация провела проверку и при необходимости представила уточненную декларацию.
Не смешивайте два сценария. Если расходы не учтены — доказывайте отсутствие влияния на налоговую базу. Если расходы учтены — корректируйте налоговую базу и поясняйте исправление. Попытка представить ситуацию как «расходов не было», когда они есть в НУ, может создать дополнительные риски.
Рассмотрим, что не стоит отправлять добровольно. Это не значит, что эти документы никогда не нужно представлять. Это значит, что их лучше направлять только тогда, когда инспекция прямо запросила их или когда без них невозможно подтвердить позицию.
Все УПД за год. Они не нужны, если вопрос касается только спорных контрагентов и только отсутствия расходов в НУ.
Все договоры со всеми поставщиками. Это лишний объем информации, если инспекция спрашивает только определенных контрагентов.
Полная ОСВ по всем счетам за год. Такой отчет может раскрыть много операций, не связанных с требованием.
Карточки счетов по всем контрагентам. Достаточно карточек или ОСВ только по спорным контрагентам, если они действительно нужны.
Пояснения по контрагентам, которых нет в требовании. Не расширяйте предмет проверки самостоятельно.
Правильная стратегия: давайте ровно столько информации, сколько нужно для ответа на требование. Если инспекция захочет больше, она направит новое требование. Тогда уже будем анализировать законность, объем и сроки представления документов.
В пояснении можно аккуратно сослаться на общие правила налогового учета. Для налога на прибыль важны два блока: обоснованность и документальное подтверждение расходов, а также данные налогового учета.
Расходы по налогу на прибыль должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Но в нашем случае организация не спорит о правомерности признания расходов. Она говорит другое: эти расходы не были заявлены в налоговой базе. Поэтому основной акцент делаем не на доказательстве реальности операций, а на данных налогового учета и декларации.
Формулировка может быть такой:
«Налоговая база по налогу на прибыль за 2025 год сформирована на основании данных налогового учета. Согласно данным аналитических регистров налогового учета расходы по контрагентам, указанным в требовании, в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не отражены».
Эта фраза полезна, потому что переводит спор из эмоциональной плоскости «контрагенты подозрительные» в учетную плоскость: налоговая база не уменьшалась, значит, доначислять прибыль в этой части не из чего.
В конце пояснения обязательно перечислите приложения. Не пишите просто «документы прилагаются». Укажите конкретно, что направляете.
Например:
Приложение 1 — Расшифровка расходов по контрагентам, указанным в требовании, за 2025 год.
Приложение 2 — Регистр налогового учета расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль за 2025 год.
Приложение 3 — ОСВ по счету 60 по контрагентам, указанным в требовании, за 2025 год.
Приложение 4 — ОСВ или анализ счета 90 за 2025 год, если вы решили приложить итоговую сверку.
Если прикладываете только два документа, так и пишите. Не нужно создавать видимость большого комплекта. Чем понятнее приложения, тем меньше вероятность повторного требования из-за неясности ответа.
ОСВ по счету 90 стоит приложить, если она помогает сверить итоговые расходы с декларацией по налогу на прибыль. Например, если инспекция просит объяснить общую сумму расходов, отраженных в декларации, ОСВ по счету 90.02, 90.07, 90.08 может быть полезна как итоговая бухгалтерская расшифровка.
Но при этом помните: налоговая декларация по прибыли формируется не только по данным бухгалтерского учета. Между БУ и НУ могут быть постоянные и временные разницы, непринятые расходы, разные правила признания доходов и расходов. Поэтому ОСВ по счету 90 не всегда совпадает с налоговыми расходами. Если есть разницы, обязательно поясните их.
Хорошая формулировка:
«ОСВ по счету 90 представлена в качестве дополнительной информации по формированию финансового результата в бухгалтерском учете. Для целей подтверждения налоговой базы по налогу на прибыль основным документом является регистр налогового учета расходов».
Так вы заранее показываете инспекции, что понимаете различие между бухгалтерским и налоговым учетом.
Рассмотрим следующий шаг. Если после ваших пояснений инспекция направит требование о представлении конкретных документов, тогда действуйте иначе. Уже нельзя просто сказать, что документы направлять не хотите. Нужно проверить законность и конкретность требования, затем подготовить ответ.
Проверьте, какие именно документы запрошены: УПД, договоры, акты, счета-фактуры, карточки счетов, регистры.
Проверьте период: относится ли он к проверяемому периоду.
Проверьте контрагентов: указаны ли конкретные поставщики или требование сформулировано слишком широко.
Если документы есть и требование конкретное, подготовьте копии только по запрошенному перечню.
Если объем большой и не успеваете в срок, направьте уведомление о невозможности представить документы в установленный срок с указанием причин и срока, когда сможете представить.
Если часть документов отсутствует, сообщите об этом письменно и объясните причину отсутствия.
Но до такого требования не стоит добровольно отправлять весь архив. В первой реакции на требование о пояснениях достаточно пояснить и приложить учетные регистры.
С учетом обсуждения на форуме и практической логики налогового контроля оптимальным будет такой подход:
Не сканируйте все УПД за год.
Не направляйте первичные документы по всем операциям, если их не просили.
Подготовьте подробное пояснение, что расходы по спорным контрагентам в декларации по налогу на прибыль не учтены.
Приложите регистр налогового учета расходов или специально составленную расшифровку расходов.
Приложите таблицу по спорным контрагентам с нулевой суммой расходов, принятых в НУ.
При необходимости приложите ОСВ по счету 60 по спорным контрагентам и ОСВ по счету 90 как итоговую сверку.
Если инспекции будет недостаточно, дождитесь дополнительного требования с конкретным перечнем документов.
Именно такой подход соответствует практическому совету из обсуждения: больше документов — больше вопросов. Но это не означает, что ответ должен быть пустым. Он должен быть точным, доказательным и ограниченным предметом требования.
Рассмотрим пример, который можно адаптировать под свою организацию.
«В ответ на требование о представлении пояснений сообщаем следующее.
Организацией представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2025 год, в которой исключены налоговые вычеты по контрагентам, указанным в требовании. Указанная корректировка произведена в части налога на добавленную стоимость.
При формировании налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2025 год расходы по указанным контрагентам в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитывались. Согласно данным налогового учета суммы по указанным контрагентам не отражены в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли.
Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль за 2025 год не была уменьшена на суммы расходов по контрагентам, указанным в требовании. Оснований для дополнительного исключения данных расходов из декларации по налогу на прибыль не имеется, поскольку такие расходы при расчете налога на прибыль не заявлялись.
В подтверждение представляем расшифровку по контрагентам, указанным в требовании, а также регистр налогового учета расходов за 2025 год. Дополнительно представлена оборотно-сальдовая ведомость по соответствующим счетам учета».
После текста перечислите приложения. Например:
Расшифровка расходов по контрагентам, указанным в требовании, за 2025 год.
Регистр налогового учета расходов за 2025 год.
ОСВ по счету 60 по контрагентам, указанным в требовании, за 2025 год.
ОСВ по счету 90 за 2025 год.
Перед отправкой ответа в ИФНС пройдите короткую проверку. Это поможет избежать противоречий между пояснением и приложениями.
Проверьте, что спорные контрагенты в пояснении совпадают с перечнем из требования.
Проверьте декларацию по налогу на прибыль за 2025 год и строки расходов.
Сформируйте регистр налогового учета расходов за 2025 год.
Проверьте, что суммы по спорным контрагентам не попали в расходы НУ.
Если операции есть в БУ, подготовьте объяснение разницы между БУ и НУ.
Не прикладывайте документы, которые инспекция не запрашивала и которые не подтверждают ваш довод.
Убедитесь, что все приложения названы понятно и относятся к требованию.
Отправьте пояснение в установленный срок через оператора ЭДО, личный кабинет или другим предусмотренным способом.
В рассматриваемой ситуации не нужно сканировать все УПД за год. Направьте в инспекцию пояснение о том, что расходы по подозрительным контрагентам не были учтены в декларации по налогу на прибыль за 2025 год. В качестве подтверждения приложите регистр налогового учета расходов и расшифровку по спорным контрагентам. ОСВ по счету 90 можно приложить дополнительно, но лучше не ограничиваться только ею, потому что счет 90 не всегда раскрывает связь расходов с конкретными поставщиками.
Если хотите усилить ответ, приложите ОСВ по счету 60 с отбором по спорным контрагентам и, при необходимости, анализ счетов затрат. Но не направляйте весь архив первичных документов без прямого требования. Сначала подтвердите главный факт: спорные суммы не уменьшали налоговую базу по прибыли. Если инспекции потребуется первичка, она направит отдельное требование, и тогда уже подготовим документы по конкретному перечню.
Основная рекомендация: отвечайте точно, кратко по предмету требования, но с достаточными учетными подтверждениями. Лучший комплект — пояснение, регистр налогового учета расходов, расшифровка по спорным контрагентам и при необходимости адресные ОСВ. Такой подход позволяет подтвердить позицию и не создавать лишнюю информационную базу для новых вопросов.
Информация носит справочный характер