Проанализируем ситуацию: российский ИП применяет УСН 6%, заключает договор поручения с казахстанским юридическим лицом и выплачивает ему комиссию 6% за подбор услуг. Главный вопрос — нужно ли российскому ИП начислить, удержать и уплатить НДС в России как налоговому агенту.
Короткий вывод: обязанности налогового агента по НДС возникают не автоматически из-за того, что исполнитель находится в Казахстане. Сначала разберем, признается ли местом реализации услуг территория России. Если казахстанское юрлицо оказывает обычные посреднические услуги по подбору услуг, которые не относятся к специальному перечню из подп. 4 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, местом реализации для целей НДС обычно признается Казахстан, то есть место деятельности исполнителя. В этом случае российский ИП не начисляет НДС как налоговый агент в РФ.
Но если под видом «подбора услуг» фактически оказываются консультационные, рекламные, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые услуги, услуги по обработке информации, услуги по разработке или сопровождению программного обеспечения либо посредник привлекает третье лицо для выполнения таких услуг, ситуация меняется. Тогда место реализации может определяться по месту деятельности покупателя, то есть по России. В этом случае российский ИП становится налоговым агентом по НДС.
Начнем с базового правила. Российская организация или индивидуальный предприниматель признается налоговым агентом по НДС при покупке работ или услуг у иностранного лица, если одновременно выполняются два условия:
иностранный исполнитель не состоит на учете в налоговых органах РФ как российский налогоплательщик по соответствующим операциям;
местом реализации работ или услуг признается территория Российской Федерации.
Режим УСН сам по себе не освобождает от обязанностей налогового агента. То есть даже если ИП применяет УСН 6% и не является обычным плательщиком НДС по собственным операциям, при выполнении условий ст. 161 НК РФ он обязан исчислить, удержать и уплатить НДС как налоговый агент.
Поэтому в нашей задаче не нужно начинать с вопроса «мы на УСН или нет». Начинать нужно с другого: где для целей НДС считается реализованной услуга казахстанского контрагента.
Казахстан входит в ЕАЭС, поэтому при определении места реализации работ и услуг между российским и казахстанским налогоплательщиками ориентируемся не только на общую логику НК РФ, а прежде всего на правила Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.
Рассмотрим подробнее п. 29 Приложения № 18. Он устанавливает специальные правила определения места реализации работ и услуг. В зависимости от вида услуги место реализации может определяться:
по месту нахождения недвижимого имущества, если услуги непосредственно связаны с недвижимостью;
по месту нахождения движимого имущества или транспортных средств, если услуги непосредственно связаны с таким имуществом;
по месту фактического оказания услуг, если речь идет об услугах в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
по месту деятельности покупателя, если приобретаются специальные виды услуг из подп. 4 п. 29 Приложения № 18;
по месту деятельности исполнителя, если услуга не попадает в специальные правила подп. 1–4 п. 29.
Именно пятый вариант часто применяется к обычным посредническим услугам. Если казахстанская компания просто оказывает услуги поверенного, агента или посредника по поиску исполнителей, а сами услуги не относятся к специальному перечню, то местом реализации будет Казахстан. Тогда российский НДС не возникает.
Теперь разберем важный перечень, потому что именно он решает судьбу НДС в большинстве подобных ситуаций. По подп. 4 п. 29 Приложения № 18 местом реализации признается территория государства покупателя, если налогоплательщик этого государства приобретает, в частности:
консультационные услуги;
юридические услуги;
бухгалтерские услуги;
аудиторские услуги;
инжиниринговые услуги;
рекламные услуги;
дизайнерские услуги;
маркетинговые услуги;
услуги по обработке информации;
научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
работы и услуги по разработке программного обеспечения и баз данных, их адаптации, модификации, сопровождению, обслуживанию и доработке;
услуги по предоставлению персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя;
передача, предоставление или уступка прав на патенты, лицензии, товарные знаки, авторские и смежные права;
аренда, лизинг и предоставление в пользование движимого имущества, кроме транспортных средств;
услуги лица, которое от своего имени или от имени основного участника договора привлекает другое лицо для выполнения работ или услуг, перечисленных в этом же подпункте.
Последний пункт особенно важен для договоров поручения, комиссии и агентских договоров. Посмотрим на него внимательно. Если казахстанское юрлицо не просто «подбирает любые услуги», а привлекает для российского ИП исполнителя именно для рекламных, маркетинговых, консультационных, юридических, бухгалтерских, IT-услуг или иных услуг из подп. 4 п. 29, то такое посредничество тоже может попасть под правило «по месту покупателя». Тогда местом реализации будет Россия.
В теме указано, что казахстанский контрагент будет оказывать услуги «по подбору услуг». Такая формулировка слишком общая. Поэтому не делайте вывод только по названию договора. Проанализируем фактическое содержание договора и документов.
Вариант 1. Казахстанское юрлицо просто ищет исполнителей или варианты услуг.
Например, поверенный подбирает поставщиков, исполнителей, подрядчиков, собирает коммерческие предложения, передает контакты, согласовывает общие условия сделки, но не оказывает консультационные, рекламные, маркетинговые, юридические, бухгалтерские или IT-услуги. В этом случае речь идет об обычной посреднической услуге. Если такая услуга не указана в подп. 1–4 п. 29 Приложения № 18, применяем подп. 5 п. 29: место реализации определяется по месту деятельности исполнителя. Исполнитель находится в Казахстане, значит местом реализации является Казахстан. Российский ИП не является налоговым агентом по НДС в РФ.
Вариант 2. Подбор услуг фактически является маркетинговой или информационно-аналитической услугой.
Например, казахстанское юрлицо анализирует рынок, изучает спрос, готовит маркетинговый отчет, оценивает поставщиков, сегментирует клиентов, проводит исследование конкурентов, формирует рекомендации по продвижению или продажам. Даже если в договоре это названо «подбором услуг», по сути это может быть маркетинговая, консультационная или информационная услуга. Такие услуги входят в подп. 4 п. 29 Приложения № 18. Покупатель — российский ИП. Значит, место реализации — Россия. В этом случае начисляем НДС как налоговый агент.
Вариант 3. Казахстанский поверенный привлекает третье лицо для оказания услуг из специального перечня.
Например, казахстанская компания по поручению российского ИП подбирает и привлекает рекламное агентство, разработчика программного обеспечения, юридическую фирму, маркетингового подрядчика или консультанта. Здесь нужно быть особенно внимательными: подп. 4 п. 29 Приложения № 18 распространяется также на услуги лица, которое привлекает другое лицо для выполнения работ или услуг, предусмотренных этим подпунктом. Поэтому посреднический характер договора сам по себе не спасает от НДС. Если посредник подбирает исполнителя для услуг из специального перечня, место реализации может быть Россия.
Вариант 4. Поверенный организует участие в мероприятии, выставке, обучении или туристической программе в Казахстане.
Если фактически речь идет об услугах в сфере культуры, образования, туризма, отдыха, спорта или об организации участия в мероприятии на территории Казахстана, то место реализации может определяться по месту фактического оказания таких услуг. В такой ситуации нужно отдельно анализировать предмет договора, территорию мероприятия и документы. В общем случае, если услуга фактически оказана в Казахстане и не относится к услугам «по покупателю», российский НДС как налогового агента может не возникать.
В сообщении автор темы написал: «Место оказания услуги будем считать Россию, и платить НДС». Разберем причину ошибки. Место реализации для целей НДС нельзя выбрать произвольно. Его нужно определить по правовой норме.
Если стороны просто напишут в договоре, что местом оказания услуг является Россия, но по правилам Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС местом реализации является Казахстан, такая договорная формулировка сама по себе не создает российский НДС. И наоборот: если в договоре написать, что услуга оказывается в Казахстане, но по своей сути она является маркетинговой или консультационной услугой, приобретаемой российским ИП, место реализации может быть Россия.
Поэтому работаем не с названием договора, а с экономическим содержанием услуги. Налоговый орган будет смотреть на предмет договора, отчеты, акты, переписку, фактические действия исполнителя и результат оказанных услуг.
Чтобы правильно принять решение, разберем документы по шагам. Проверьте не только договор поручения, но и все приложения, задания поверенному, отчеты, акты и переписку.
Предмет договора. Посмотрите, что именно делает казахстанское юрлицо: ищет исполнителей, анализирует рынок, консультирует, рекламирует, ведет переговоры, заключает договоры от имени доверителя или только передает информацию.
Результат услуги. Если результатом является список исполнителей или коммерческих предложений, это ближе к посредническому подбору. Если результатом является аналитический отчет, маркетинговая стратегия, юридическое заключение, консультация или обработанный массив данных, это уже может быть услуга из подп. 4 п. 29.
Территория действий исполнителя. Для обычных посреднических услуг это не всегда главное, но для услуг, оказываемых фактически на территории конкретного государства, территория важна.
Для каких услуг подбирается подрядчик. Если подбирается исполнитель для рекламы, маркетинга, консультаций, разработки ПО или иной услуги из специального перечня, риск признания места реализации в России выше.
Участие в расчетах. Проверьте, участвует ли казахстанский поверенный в расчетах с третьими лицами или только получает свое вознаграждение. Это важно для квалификации посреднической модели и для отражения операций в учете.
Статус казахстанского контрагента. Уточните, не состоит ли он на учете в РФ по деятельности, через которую оказывает услуги. Обычно казахстанское юрлицо в такой ситуации не состоит на учете в РФ, но это лучше подтвердить документально.
Формулировку комиссии 6%. Определите, от какой базы считается комиссия: от стоимости найденных услуг, от суммы сделки, от оплаченной суммы, от выручки или от другого показателя.
Предположим, что казахстанское юрлицо оказывает только посреднические услуги: ищет подрядчиков, передает контакты, помогает согласовать условия, но не оказывает маркетинг, рекламу, консультации, юридические услуги, обработку информации, разработку ПО и не привлекает третье лицо для выполнения услуг из специального перечня.
В этом случае применяем подп. 5 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС. По нему местом реализации признается территория государства-члена, налогоплательщиком которого является исполнитель, если услуга не подпадает под подп. 1–4 п. 29. Исполнитель — казахстанское юрлицо. Значит, место реализации — Казахстан.
Вывод: российский ИП на УСН не начисляет российский НДС на сумму комиссии 6%, не составляет счет-фактуру налогового агента и не отражает эту операцию в разделе 2 декларации по НДС как налоговый агент.
При этом не забывайте: отсутствие российского НДС не означает, что операция вообще «без налогов». Налогообложение казахстанского исполнителя определяется по законодательству Казахстана. Но российский ИП в этой части не становится налоговым агентом по российскому НДС.
Теперь рассмотрим другой вариант. Казахстанское юрлицо оказывает не просто подбор, а фактически маркетинговые, консультационные, рекламные, информационно-аналитические, юридические или иные услуги из специального перечня. Либо оно привлекает третьих лиц для выполнения таких услуг в интересах российского ИП.
В этом случае место реализации определяется по месту деятельности покупателя. Покупатель — российский ИП. Значит, место реализации — территория РФ. Если казахстанский исполнитель не состоит на учете в налоговых органах РФ по такой деятельности, российский ИП признается налоговым агентом по НДС.
Вывод: начислите, удержите и уплатите НДС в бюджет РФ как налоговый агент. При оказании услуг с 1 января 2026 года применяйте основную ставку НДС 22%, если операция облагается по основной ставке. До 2026 года применялась ставка 20%.
Рассмотрим подробнее расчет. Сумма комиссии составляет 6%. Но НДС считается не с процента как такового, а с суммы вознаграждения, которую получает иностранный исполнитель по договору. Сначала определите сумму комиссии в рублевом выражении, затем рассчитайте НДС.
Если услуги оказаны в 2026 году и договорная цена комиссии уже включает российский НДС для целей налогового агентирования, используйте расчетную ставку 22/122.
Посмотрим на пример. Комиссия казахстанского контрагента составила 100 000 руб. Считаем, что эта сумма включает НДС. Тогда:
НДС = 100 000 × 22 / 122 = 18 032,79 руб.;
сумма к перечислению иностранному контрагенту после удержания НДС = 100 000 − 18 032,79 = 81 967,21 руб.;
в бюджет РФ перечисляем 18 032,79 руб.
Если договором прямо предусмотрено, что комиссия казахстанского исполнителя составляет 100 000 руб. без учета российского НДС, а налоговый агент уплачивает НДС сверх этой суммы за счет собственных средств, расчет будет другим:
НДС = 100 000 × 22% = 22 000 руб.;
казахстанскому контрагенту перечисляется 100 000 руб.;
экономическая нагрузка российского ИП составляет 122 000 руб.
Практический совет: заранее пропишите в договоре, включает ли комиссия сумму российского НДС, удерживаемого налоговым агентом, или российский НДС начисляется сверх вознаграждения. Это поможет избежать спора с контрагентом о том, какую сумму ему перечислять.
Если комиссия установлена в иностранной валюте, пересчитайте налоговую базу в рубли. Для целей НДС налогового агента ориентируйтесь на дату перечисления оплаты иностранному лицу или на дату иного прекращения обязательства, если обязательство погашается не деньгами.
Например, если российский ИП перечисляет аванс казахстанскому исполнителю, НДС налогового агента возникает уже на дату перечисления аванса, если по этой операции место реализации признается Россией. Если оплата производится после оказания услуг, налог рассчитывается на дату оплаты. При взаимозачете, прощении долга или ином прекращении обязательства также нужно оценить момент возникновения обязанности по НДС.
В бухгалтерской программе для валютных расчетов используйте курс из справочника валют на соответствующую дату. В 1С:Бухгалтерия 8 для этого применяется Справочник Валюты, а документы расчетов формируют рублевую оценку операции автоматически при корректной настройке договора и валюты расчетов.
Если обязанность налогового агента возникла, НДС уплачивается в общем порядке через ЕНС. Налог за квартал уплачивается равными долями по 1/3 не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Например, если НДС налогового агента начислен в I квартале 2026 года, уплату распределяем на апрель, май и июнь 2026 года. При этом декларацию по НДС сдаем по итогам квартала. В декларации отражаем операцию налогового агента, в том числе раздел 2.
Важно: не смешивайте НДС налогового агента с обычным НДС по собственным реализациям. Даже если ИП применяет УСН и не выставляет НДС покупателям по своим операциям, агентский НДС является самостоятельной обязанностью.
Разберем отдельно вычет, потому что в 1С и в бухгалтерских инструкциях часто показывается принятие агентского НДС к вычету. Такой вычет доступен только при выполнении условий главы 21 НК РФ: налоговый агент должен быть плательщиком НДС, услуги должны использоваться в облагаемых НДС операциях, должен быть оформлен счет-фактура налогового агента, налог должен быть отражен в декларации, а услуги приняты к учету.
ИП на УСН 6% обычно не принимает НДС к вычету, потому что применяет спецрежим и не ведет обычный вычетный механизм по НДС. Кроме того, при объекте УСН «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу по УСН. Поэтому если российский ИП на УСН 6% все же обязан уплатить агентский НДС, этот налог становится для него дополнительной денежной нагрузкой.
Если ИП на УСН в 2026 году одновременно попадает под новые обязанности по НДС в связи с превышением установленных лимитов или применяет особый порядок по НДС для УСН, отдельно проверьте право на вычет с учетом выбранной ставки и режима. Но это уже самостоятельный вопрос. Для текущей задачи главное: УСН не отменяет обязанность налогового агента, но и не дает автоматического права на вычет.
Если после анализа договора мы приходим к выводу, что это обычные посреднические услуги казахстанского исполнителя и местом реализации является Казахстан, в 1С не нужно включать механизм налогового агента.
Разберем по шагам:
В карточке контрагента укажите казахстанское юридическое лицо как иностранного контрагента.
В Справочник Договоры создайте договор с видом расчетов, который соответствует вашим условиям: рубли, тенге, доллары или другая валюта.
Не устанавливайте признак Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС, если по результатам анализа обязанности налогового агента нет.
Поступление услуги оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД).
В ставке НДС укажите Без НДС, если в первичных документах от казахстанского исполнителя российский НДС не предъявляется и налогового агентирования нет.
Оплату отразите документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
Не создавайте документ Счет-фактура выданный с видом Налоговый агент.
Не отражайте операцию в книге продаж как начисление НДС налоговым агентом.
Такой подход соответствует выводу: если место реализации не Россия, российский НДС по ст. 161 НК РФ не возникает.
Теперь рассмотрим второй сценарий: услуги казахстанского контрагента попали под подп. 4 п. 29 Приложения № 18, местом реализации признана Россия, ИП должен исчислить НДС как налоговый агент.
В 1С:Бухгалтерия 8 используйте стандартный механизм учета НДС налогового агента. Разберем последовательность.
Откройте раздел Главное и перейдите в настройки Функциональность.
В блоке учета по договорам включите возможность работы с договорами, по которым организация выступает налоговым агентом по НДС.
В Справочник Договоры откройте договор с казахстанским исполнителем.
В разделе НДС установите признак Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.
В поле вида агентского договора выберите вариант Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Заполните обобщенное наименование услуг для счета-фактуры налогового агента. Его можно выбрать из Справочник Номенклатура.
Перечисление аванса или оплату услуг оформите документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
На основании платежного документа создайте Счет-фактура выданный с видом Налоговый агент.
Проверьте, что в счете-фактуре указан код вида операции 06, который применяется для операций налогового агента по ст. 161 НК РФ.
Поступление услуг оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД).
Начисление налога на ЕНС проверьте через процедуру закрытия месяца и регламентную операцию Начисление налогов на единый налоговый счет.
Для контроля используйте Помощник по налогу, Книга продаж, разделы декларации по НДС и расшифровки по счетам учета НДС.
При корректной настройке 1С может сформировать типовые проводки по налоговому агенту. Например, начисление агентского НДС обычно отражается через счета 76.НА и 68.32. Перенос обязанности на ЕНС может отражаться проводкой через 68.90. Конкретный набор проводок зависит от конфигурации, релиза программы, учетной политики и способа оплаты.
Посмотрим на типовую логику проводок, если обязанность налогового агента возникла. В 1С могут использоваться следующие счета:
76.НА — расчеты по НДС налогового агента;
68.32 — расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента;
68.90 — единый налоговый счет;
60.21 — расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
60.22 — расчеты по авансам выданным в валюте;
19.04 — НДС по приобретенным услугам, если программа отражает налог для дальнейшего анализа вычета;
26, 44, 20 или другой затратный счет — в зависимости от характера приобретаемых услуг.
Например, при начислении НДС налогового агента может использоваться проводка Дт 76.НА Кт 68.32. При переносе обязанности на ЕНС может использоваться проводка Дт 68.32 Кт 68.90. При уплате ЕНП отражается списание денег с расчетного счета, например Дт 68.90 Кт 51.
Если организация имеет право на вычет, дополнительно могут появляться записи по счету 19.04 и документ Формирование записей книги покупок. Но для ИП на УСН 6% такой вычет обычно не применяется, поэтому не переносите автоматически пример для плательщиков НДС на спецрежим без проверки права на вычет.
Если фактически казахстанский контрагент оказывает обычные посреднические услуги, договор должен описывать именно посредническую функцию. Разберем, какие формулировки помогают подтвердить позицию.
Укажите, что поверенный осуществляет поиск потенциальных исполнителей, поставщиков или подрядчиков.
Опишите результат как предоставление сведений о потенциальных контрагентах, коммерческих предложений или вариантов услуг.
Не используйте без необходимости слова «маркетинговое исследование», «консультации», «аналитический отчет», «рекламное продвижение», «обработка информации», если таких услуг фактически нет.
В отчете поверенного фиксируйте конкретные посреднические действия: кому направлены запросы, какие предложения получены, какие переговоры проведены, какие контакты переданы доверителю.
Отдельно укажите, что поверенный не оказывает юридические, бухгалтерские, маркетинговые, рекламные, консультационные, IT-услуги, если это соответствует фактическим отношениям.
Если поверенный привлекает третьих лиц, опишите, для каких именно услуг они привлекаются. Это важно, потому что привлечение исполнителей для услуг из подп. 4 п. 29 может изменить вывод по НДС.
Важно: нельзя искусственно переименовать маркетинговую услугу в «подбор услуг» только для ухода от НДС. Если по документам и фактическому результату видно, что исполнитель оказал маркетинговое исследование или консультацию, налоговый орган будет оценивать содержание операции, а не ее название.
Документами, подтверждающими место реализации работ и услуг в рамках ЕАЭС, являются договор, документы о фактическом выполнении работ или оказании услуг и иные документы, предусмотренные законодательством. Поэтому для безопасной позиции подготовьте комплект документов.
Договор поручения. В нем должен быть четко описан предмет: какие действия выполняет поверенный, от чьего имени действует, за чей счет, какие документы представляет.
Задание поверенному. В задании конкретизируйте, каких исполнителей или какие услуги нужно подобрать.
Отчет поверенного. В отчете фиксируйте выполненные посреднические действия, найденные варианты, полученные предложения, даты контактов и результат.
Акт оказанных услуг. В акте не ограничивайтесь общей фразой «оказаны услуги по договору». Укажите, какие именно посреднические действия выполнены.
Переписка и коммерческие предложения. Сохраняйте подтверждения, что казахстанский контрагент действительно подбирал исполнителей, а не оказывал самостоятельные консультационные или маркетинговые услуги.
Расчет комиссии 6%. Приложите расчет базы, от которой определено вознаграждение поверенного.
Документ о налоговом статусе контрагента. По возможности запросите у казахстанского юрлица регистрационные данные и подтверждение резидентства или регистрации в Казахстане.
По исходной теме правильный ответ будет таким: не подтверждаем автоматическое начисление НДС только потому, что российский ИП платит комиссию казахстанскому юрлицу. Сначала классифицируем услугу по п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
Если это обычная услуга поверенного по подбору услуг, которая не относится к подп. 4 п. 29 Приложения № 18 и не связана с привлечением исполнителей для услуг из этого подпункта, местом реализации будет Казахстан. В таком случае у российского ИП не возникает обязанности налогового агента по НДС в РФ.
Если же «подбор услуг» фактически является консультационной, маркетинговой, рекламной, информационной, юридической, бухгалтерской, IT-услугой или посредничеством по привлечению исполнителя для таких услуг, местом реализации будет Россия. Тогда российский ИП должен начислить НДС как налоговый агент. Для услуг, оказанных с 1 января 2026 года, применяем ставку 22%, а если налог рассчитывается расчетным методом из суммы, включающей НДС, используем ставку 22/122.
Чтобы не ошибиться, используйте следующий алгоритм.
Откройте договор поручения и определите фактический предмет услуги.
Сравните услугу с перечнем из подп. 1–4 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
Если услуга не входит в специальные подпункты, примените подп. 5 п. 29 и определите место реализации по исполнителю — Казахстан.
Если услуга входит в подп. 4 п. 29 или поверенный привлекает исполнителя для услуг из подп. 4 п. 29, определите место реализации по покупателю — Россия.
Если место реализации — Казахстан, не начисляйте российский НДС налогового агента.
Если место реализации — Россия, проверьте статус казахстанского юрлица в РФ и начислите НДС по ст. 161 НК РФ.
Проверьте ставку: до 2026 года — 20%, с 2026 года — 22%, если применяется основная ставка.
Определите, включен ли НДС в сумму комиссии или начисляется сверх нее.
Настройте договор в 1С: либо как обычный договор без налогового агентирования, либо как договор с нерезидентом по п. 2 ст. 161 НК РФ.
Сохраните документы, подтверждающие выбранную позицию по месту реализации.
В рассматриваемой ситуации нельзя дать универсальный ответ «да, начисляем НДС» только на основании того, что контрагент находится в Казахстане. Для договора поручения по подбору услуг решающим является вид подбираемых и фактически оказываемых услуг.
Если казахстанское юрлицо оказывает обычные посреднические услуги по подбору услуг, не входящие в специальный перечень подп. 4 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС, российский ИП на УСН 6% не становится налоговым агентом по НДС в РФ.
Если же услуги по договору поручения связаны с рекламой, маркетингом, консультациями, юридическим сопровождением, бухгалтерскими услугами, обработкой информации, разработкой ПО или привлечением исполнителей для таких услуг, местом реализации может быть Россия. Тогда российский ИП должен начислить и уплатить НДС как налоговый агент.
Поэтому перед оплатой комиссии 6% не просто начисляйте НДС «для подстраховки», а проанализируйте договор, задание поверенному, отчеты и акты. Правильно определите место реализации, зафиксируйте вывод в бухгалтерской справке и только после этого отражайте операцию в 1С.
Информация носит справочный характер